談?wù)勗紤{證的審核要點(diǎn)

1、 談?wù)勗紤{證的審核要點(diǎn)摘要 :原始憑證又稱單據(jù),是醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得 或填制的,用以記錄或證明醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字 憑據(jù)。它不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況,還可以明確經(jīng) 濟(jì)責(zé)任,是進(jìn)行會計(jì)工作的原始資料和重要依據(jù),是會計(jì)資料中最 具有法律效力的一種文件。因此,財(cái)會人員不僅本身應(yīng)掌握原始憑 證的內(nèi)容和填制方法,而且還要加強(qiáng)對原始憑證的審核。關(guān)鍵詞 :原始憑證 審核要點(diǎn) 管理醫(yī)院原始憑證審查是指對醫(yī)院接受的外來憑證或自制的原始憑證 的真實(shí)性、完整性、合法性和合理性的審查。如果原始憑證失真, 就不能正確地反映微觀經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,從而影響國 家宏觀經(jīng)濟(jì)決策

2、,甚至造成國家稅收的減少,國有資產(chǎn)的流失,醫(yī) 院財(cái)產(chǎn)的損失。因此,作為會計(jì)基礎(chǔ)性工作的原始憑證的審核,尤 其重要和關(guān)鍵。一、原始憑證不規(guī)范的成因(一 原始憑證填寫不規(guī)范如 :住宿發(fā)票中經(jīng)常有填寫不規(guī)范的現(xiàn)象 , 票中既無入住日期 , 也 無退房日期 , 還無入住天數(shù) , 直接開具“住宿費(fèi) xx 元” 。類似這種不 規(guī)范的現(xiàn)象 , 在工程維修、招待費(fèi)支出、會議費(fèi)支出等項(xiàng)目中都經(jīng) 常會出現(xiàn),但有時(shí)財(cái)務(wù)人員往往也無能為力。(二 虛開發(fā)票現(xiàn)象 有些人在索取發(fā)票方時(shí)要求造假 , 一些人為了私利、中飽私囊 , 要 求在開票時(shí)加入回扣 , 而開票方則為了留住回頭客 , 往往滿足他人 需要 , 讓開多少就開多

3、少。二、原始憑證不規(guī)范帶來的危害原始憑證失真直接影響到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性 , 進(jìn)而影響財(cái)政匯總 信息的準(zhǔn)確性 , 影響政府決策的合理。造成了國有資產(chǎn)的流失,同時(shí)為私設(shè)小金庫提供方便條件 , 為各種 貪污等違法活動(dòng)提供了可乘之機(jī)由些可見,不規(guī)范的原始憑證,給國家和單位造成了巨大的損失, 財(cái)務(wù)人員必須提高業(yè)務(wù)知識水平,嚴(yán)格把好原始憑證的審核關(guān)。 三、審核原始憑證的真實(shí)性主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況,數(shù)字、 文字有無偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等 情況。特別要注意的以下幾個(gè)方面:內(nèi)容記載是否清晰,有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象;憑證抬頭是否是 本單位;數(shù)量、單價(jià)與金額

4、是否相符,大寫金額與小寫金額是否一 致。 金額是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同一致, 有無虛開金額; 審核 “經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容” ,審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致。私自改 變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假原始憑證的 重要特征;對每一筆發(fā)生支出的發(fā)票,必須認(rèn)真核對筆跡,有無模 仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。 . 審批的程序是否正常 , 審批負(fù)責(zé)人的字 跡是否一致,審批權(quán)限是否符合規(guī)定,有無越權(quán)審批的行為;有無 涂改,有無添加內(nèi)容和金額。包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、 書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補(bǔ)等;有 無移花接木的憑證;有些原始憑證雖能報(bào)銷 , 但對其報(bào)銷的比例、

5、 范圍和標(biāo)準(zhǔn)有限制。四、審核原始憑證的合法性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定,是否有違 法亂紀(jì)等行為。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要、是否 符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。審核憑證本身、憑證流程是否具有“合法性” 。原始憑證所辦理的 審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定,有關(guān)人員是否全部正式簽章,是否蓋 有財(cái)務(wù)公章或收訖付訖戳記。如我院出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)流程如 下:五、審核原始憑證的完整性(一 外來原始憑證的審核內(nèi)容是否齊全,包括:有無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章 是否齊全等。原始憑證所具有的要素是否齊備。在確認(rèn)所取得的原始憑證是財(cái) 政、 稅務(wù)部門允許使用的票據(jù)后, 根據(jù) 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)

6、范 規(guī)定, 進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完整性檢查。即審核憑證的名稱;憑證填制 日期和編號;接受單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額; 填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。(二 自制原始憑證審核 (包括證、券、單、表 是審查收款收據(jù)的印制是否按照規(guī)定的印制權(quán)限和有關(guān)要求印 制。印制收據(jù)是否連續(xù)編號;收據(jù)的每聯(lián)是否標(biāo)明監(jiān)制單位和注明 用途;在支款憑證上是否注明“無財(cái)務(wù)專用章無效”等內(nèi)容。 是否由印制單位財(cái)務(wù)部門或事業(yè)部門統(tǒng)一登記、發(fā)放,并由領(lǐng)取 人或發(fā)放人簽章。收據(jù)用完后,是否按規(guī)定保存?zhèn)洳?有無隨意銷 毀現(xiàn)象。審查使用過的收據(jù)存根、號碼是否連續(xù),有無缺本少頁;作廢的 收據(jù),是否與存根一并保存,

7、并加蓋“作廢”印章?？傊J(rèn)真審核原始憑證是會計(jì)的基礎(chǔ)工作也是會計(jì)監(jiān)督的重要環(huán) 節(jié)。審核原始憑證看起來簡單但要做好這項(xiàng)工作并不容易。首先包 括會計(jì)審核人員在內(nèi)的財(cái)會人員平時(shí)應(yīng)加大對財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái) 經(jīng)法規(guī)的宣傳力度以便取得經(jīng)辦人員和經(jīng)辦部門的理解和配合使 得雙方的工作能順利開展。其次會計(jì)審核人員既要熟練掌握會計(jì) 法 、 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、 醫(yī)院會計(jì)制度等內(nèi)容又要具備過硬 的會計(jì)技能。再次會計(jì)審核人員要有良好的職業(yè)道德依法把關(guān)守口 當(dāng)好用款單位的服務(wù)員頭腦里不能有“睜只眼閉只眼、多一事不如 少一事”的思想。審核原始憑證對會計(jì)人員來說是一項(xiàng)艱巨而又具 有挑戰(zhàn)性的工作,在日常工作中要經(jīng)常學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識,同