財務(wù)會計學(xué)習(xí)題集答案

1、第八章流動負(fù)債一、單項選擇題(一要求:下列各小題的4個備選答案中,只有1個是正確的,請您將正確答案的字母序號填入每小題后面的“(”內(nèi)。(二題目:1、下列各項中,不會形成企業(yè)一項現(xiàn)時義務(wù)的是( A A、企業(yè)未來期間的經(jīng)營虧損B、企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)C、企業(yè)期末應(yīng)支付的利息D、董事會對外宣告的現(xiàn)金股利2、公司將本期應(yīng)付的現(xiàn)金股利確認(rèn)為一項負(fù)債的時點(diǎn)為( B 。A、公布財務(wù)報告時B、對外宣告現(xiàn)金股利時C、召開股東大會時D、實(shí)際支付現(xiàn)金股利時3、下列各項中,會導(dǎo)致企業(yè)初始一項法定義務(wù)的是( C 。A、企業(yè)以往的習(xí)慣做法B、企業(yè)已公開的承諾C、企業(yè)簽訂的購銷合同D、企業(yè)已公布的經(jīng)營政策4、資產(chǎn)負(fù)債

2、表日,按計算確定的短期借款利息費(fèi)用,貸記的會計賬戶是( D 。A、短期借款B、財務(wù)費(fèi)用C、應(yīng)計利息D、應(yīng)付利息5、企業(yè)申請的銀行承兌匯票如果到期無法支付,則應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入的會計賬戶是( A 。A、短期借款B、應(yīng)收賬款C、壞賬準(zhǔn)備D、應(yīng)付賬款6、企業(yè)在購買材料時簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票,如果到期無法支付,則應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至的會計賬戶是( B 。A、短期借款B、應(yīng)付賬款C、壞賬準(zhǔn)備D、應(yīng)收賬款7、我國票據(jù)法所規(guī)定的應(yīng)付票據(jù),一般是指( C 。A、支票B、銀行匯票C、商業(yè)匯票D、銀行支票8、我國目前會計實(shí)務(wù)中,對帶息應(yīng)付票據(jù)的利息的賬務(wù)處理,應(yīng)采用(D。A、記入“待攤費(fèi)用

3、”賬戶按期攤銷B、按期預(yù)提利息記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶C、發(fā)生時據(jù)實(shí)列支,一次性記入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶D、按期計算應(yīng)付利息,并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值9、下列各項中,不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目中的是( A A.預(yù)收購貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金C.應(yīng)付租人包裝物的租金D.職工未按期領(lǐng)取的工資【解析】其他應(yīng)付款賬戶核算的內(nèi)容包括:應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。10、企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時,所做的會計分錄是借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶所屬的明細(xì)賬戶是(B。A、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅B、未交增值稅C、應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅D、應(yīng)交增

4、值稅(已交稅金11、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)將其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的是( C 。A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程B、將購進(jìn)的原材料對外投資C、將購進(jìn)的原材料用于不動產(chǎn)在建工程D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資12、甲公司為一般納稅人,2×13年5月末有20 000元的增值稅進(jìn)項稅額尚未進(jìn)行抵扣,則在期末應(yīng)反映在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶所屬的( D 。A、“應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額B、“應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方余額C、“未交增值稅”賬戶的貸方余額D、“未交增值稅”賬戶的借方余額13、甲公司委托乙公司加工一批物資(應(yīng)稅消費(fèi)品并在收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,則甲公司支付給乙公司全部價款中的消費(fèi)稅部分,應(yīng)借記

5、的會計賬戶是( A 。A、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅B、委托加工物資C、營業(yè)稅金及附加、D、生產(chǎn)成本14、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費(fèi)附加,應(yīng)貸記的會計賬戶是( B 。A、其他應(yīng)付款B、營業(yè)稅金及附加C、其他應(yīng)收款D、應(yīng)交稅費(fèi)15、下列各項稅費(fèi)中,不會影響當(dāng)期損益或與企業(yè)計算損益無關(guān)的是( C 。A、消費(fèi)稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、印花稅16、企業(yè)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅金應(yīng)列入的會計賬戶是( D 。A、營業(yè)稅金及附加B、營業(yè)外支出C、其他業(yè)務(wù)成本D、固定資產(chǎn)清理17、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)列入的會計賬戶是( A 。A、其他業(yè)務(wù)成本B、營業(yè)稅金及附加C、營業(yè)外支出D、管理費(fèi)用18、企業(yè)從應(yīng)付

6、職工薪酬中代扣代繳的個人所得稅,應(yīng)當(dāng)貸記的會計賬戶是(B 。A、其他應(yīng)收款B、其他應(yīng)付款C、應(yīng)交稅費(fèi)D、應(yīng)付職工薪酬19、下列各項中,屬于職工福利費(fèi)用的是( C 。A、工會活動經(jīng)費(fèi)B、職工培訓(xùn)費(fèi)C、困難職工補(bǔ)助D、醫(yī)療保險費(fèi)20、企業(yè)支付的用于職工培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)借記的會計賬戶是( D 。A、其他應(yīng)收款B、管理費(fèi)用C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付職工薪酬21、企業(yè)因提前解除與車間職工勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償,應(yīng)借記的賬戶是( A 。A、管理費(fèi)用B、生產(chǎn)成本C、應(yīng)付職工薪酬D、制造費(fèi)用22、企業(yè)按規(guī)定向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金應(yīng)貸記的賬戶是( B 。A、其他應(yīng)付款B、應(yīng)付職工薪酬C、其他應(yīng)交款D、管

7、理費(fèi)用23、一般納稅人企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批,貨款為200萬元,增值稅為 34萬元,對方代墊運(yùn)雜費(fèi) 6萬元,該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價值為( C 。A.206萬元B.234萬元C.240萬元 D 200萬元【解析】應(yīng)付賬款的入賬價值為:200+34+6 =240 (萬元24、甲公司2×13年5月將一批自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于一項不動產(chǎn)的在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元,計稅價格為500萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。則該皮消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)計入在建工程成本的金額為( D 。A、350萬元B、385萬元C、635萬元D

8、、435萬元25、洪光遠(yuǎn)公司為小規(guī)模納稅人,2×13年4月銷售貨物開出的普通發(fā)貨票金額合計為618 000元,適用的征收率為3%,則本月該公司應(yīng)交的增值稅稅額為(A 。A、18 000元B、18 540元C、19 114元D、無法確定26、甲公司2×13年12月以一批自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工作為非貨幣性福利。該批產(chǎn)品的成本為20萬元,計稅價格為26萬元,增值稅為4.42萬元,消費(fèi)稅為1.3萬元,則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為( B 。A、200萬元B、31.72萬元C、26萬元D、25.72萬元27、甲公司2×13年12月20日按合同約定預(yù)收乙公司100萬元

9、定金后發(fā)出一批貨物,價款200萬元,增值稅34萬元,。到年末止,甲公司尚未收到剩余款項。甲公司對該業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報的項目和金額為( C 。A、預(yù)收款項134萬元B、預(yù)收款項100萬元,應(yīng)收賬款234萬元C、應(yīng)收賬款134萬元D、預(yù)收款項-134萬元28、甲公司2×13年3月10日從乙公司購進(jìn)原材料一批,不含稅的價款為100萬元,增值稅稅率為17%,包裝費(fèi)為5萬元。由于成批購買,乙公司給予甲公司10%的折扣,同時規(guī)定甲公司在10天內(nèi)付款,可以再享受1%的折扣。甲公司于2×13年3月20日付請全部貨款,甲公司在購進(jìn)原材料時應(yīng)確認(rèn)預(yù)付賬款的金額為( D 。A、100萬元B、

10、105萬元C、122萬元D、110.3萬元補(bǔ)充練習(xí)題1、下列有關(guān)負(fù)債的表述中,正確的是( A 。A.職工薪酬,包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等B.如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款,其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬C.企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,將其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積-其他資本公積”賬戶D、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“營業(yè)稅金及附加”、“其、他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)交款”賬戶【解析】B 選項,由于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用總價法核算,所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣,按發(fā)票總價金額核算。C 選

11、項,企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)按其賬面余額,借記“應(yīng)付賬款”賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶。D選項,企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)賬戶。2、下列各項應(yīng)付、預(yù)付款項中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”賬戶核算的是(B。A、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金B(yǎng)、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金C、應(yīng)付未決訴訟損失D、應(yīng)付交易性金融負(fù)債按票面利率計算的利息【解析】選項A、C符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)計入“預(yù)計負(fù)債”賬戶,選項D應(yīng)計入“應(yīng)付利息”賬戶。3、下列職工薪酬中,不根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象

12、計入成本費(fèi)用的是( C 。A、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)B、構(gòu)成工資總額的各組成部分C、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償D、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)4、企業(yè)為在建工程部門職工支付的社會保險費(fèi),應(yīng)將其處理為( A 。A、固定資產(chǎn)成本B、管理費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)成本D、資本公積二、多項選擇題(一要求:下列各小題的5個備選答案中,至少有2個是正確的,請您將正確答案的字母序號填入每小題后面的“(”內(nèi),少選、多選、錯選均不符合要求。(二題目:1、下列各項中,屬于應(yīng)付票據(jù)核算內(nèi)容的有(BE 。A、銀行匯票B、銀行承兌匯票C、支票D、銀行本票E、商業(yè)承兌匯票2、下列各項

13、中,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)反映的有(BE 。A、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額C、“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D、“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額E、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額3、下列各項中,不應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(BE 。A、消費(fèi)稅B、房產(chǎn)稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、營業(yè)稅E、增值稅4、對于工業(yè)企業(yè)在計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅時,有可能借記的賬戶有(BE 。A、管理費(fèi)用B、固定資產(chǎn)清理C、其他業(yè)務(wù)成本D、應(yīng)交稅費(fèi)E、營業(yè)稅金及附加5、下列各項中,屬于負(fù)債特征的有(ABE 。A、負(fù)債有過去的交易或事項形成B、負(fù)債形成企業(yè)的一項現(xiàn)時義

14、務(wù)C、負(fù)債形成企業(yè)的一項潛在義務(wù)D、負(fù)債未來必須使用現(xiàn)金來償還E、負(fù)債未來會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出6、下列各項中,屬于企業(yè)流動負(fù)債的有(ABE 。A、購買原材料形成的應(yīng)付賬款B、為交易目的而持有的金融負(fù)債C、借入期限為2年的銀行貸款D、取得的可以自動展期的短期借款E、資產(chǎn)負(fù)債表日為2×13年12月31日,2×10年1月1日發(fā)行的4年期債券7、下列各增值稅中,應(yīng)計入有關(guān)成本的有(ABE 。A.以產(chǎn)品對外投資應(yīng)繳的增值稅B.小規(guī)模納稅人購入商品已繳的增值稅C.購入固定資產(chǎn)已繳的增值稅D、一般納稅人購入材料支付的增值稅E、不動產(chǎn)在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)計的增值稅銷項稅額【解析】以

15、產(chǎn)成品對外投資應(yīng)繳的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資;不動產(chǎn)在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅應(yīng)計入在建工程成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已繳的增值稅應(yīng)計入購進(jìn)商品的成本;購入固定資產(chǎn)已繳的增值稅不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。8、下列稅金中,應(yīng)計入存貨成本的有(ABCD 。A、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅B、小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅C、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅E、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅【解析】由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計入委托加工物資的成本;由

16、受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,應(yīng)計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方;進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅,應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本。9、下列各項中,企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算的有(ABCE 。A、教育費(fèi)附加B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C、資源稅D、耕地占用稅E、代扣代繳的個人所得稅10、某增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有(ABCD 。A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工集體福利B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程C、將購入的原材料用于對外投資D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資E、將購入的原材料用于非不動產(chǎn)在建工程及產(chǎn)成品發(fā)生非

17、正常損失【解析】將購入的原材料生產(chǎn)線等非不動產(chǎn)在建工程的及產(chǎn)成品發(fā)生自然災(zāi)害等非正常損失的,按照規(guī)定,不需要計算增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。11、企業(yè)下列行為中,應(yīng)視同銷售并計算繳納增值稅銷項稅額的有(ACDE A、貨物對外投資B、委托他人保管貨物C、對外捐贈D、銷售代銷貨物E、不動產(chǎn)工程項目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品12、一般納稅人發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,其增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣的有(BCD 。A、以原材料對外投資B、原材料因管理不善發(fā)生毀損C、福利部門領(lǐng)用原材料D、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用原材料E、修理機(jī)器設(shè)備時領(lǐng)用原材料13、按照規(guī)定,應(yīng)繳納營業(yè)稅的收入項目有(BCD A、銷售商品收入B、出售無形資產(chǎn)收入C、

18、代銷產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)收入D、銷售不動產(chǎn)收入E、對外提供工業(yè)性勞務(wù)取得的收入14、下列各項業(yè)務(wù)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”賬戶核算的有(BCD 。A、支出的租入包裝物的保證金B(yǎng)、應(yīng)付租入包裝物的租金C、以售后回購方式融入的資金D、應(yīng)付經(jīng)營性租入設(shè)備的租金E、尚未支付的債券利息和股息15、下列稅金中,屬于價內(nèi)稅并計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的有(BDE 。A、所得稅B、消費(fèi)稅C、土地使用稅D、營業(yè)稅E、城市維護(hù)建設(shè)稅16、企業(yè)繳納的下列印花稅中,應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的有(ABCDE。A、承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅B、企業(yè)自行開發(fā)新技術(shù)成功因申請專利而繳納的印花稅C、企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換過程中因

19、取得普通股股權(quán)而繳納的印花稅D、在證券交易市場購買股票并作為持有至到期投資核算而繳納的印花稅E、在證券交易市場購買股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅【解析】注意:為受讓的交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅應(yīng)計入“投資收益”賬戶。17、下列項目中,屬于職工薪酬的有(ABCDE 。A.職工工資、獎金B(yǎng)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)C、非貨幣性福利D、職工津貼和補(bǔ)貼E.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償【解析】職工薪酬包括:(1職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;(2職工福利費(fèi);(3醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);(4住房公積金;(5工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);(6非貨幣性福利

20、;(7因解除與職工的勞動關(guān)系給補(bǔ)償;(8其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。18、下列各項中,屬于職工薪酬范圍的有(ABCDE 。A、工資與獎金B(yǎng)、非貨幣性福利C、社會保險費(fèi)D、住房公積金E、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)19、下列屬于職工薪酬中所說的職工的有(ABCDE 。A、兼職、臨時職工B、全職職工C、內(nèi)部審計委員會成員D、勞務(wù)用工合同人員E、董事會成員和監(jiān)事會成員20、下列各項中,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算的有(ABCDE 。A、股份支付和辭退福利B、職工福利費(fèi)C、基本工資和獎金D、養(yǎng)老保險等社會保險費(fèi)E、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充練習(xí)題1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托外單位加工一批材料

21、(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,且為非金銀首飾,該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中,不應(yīng)計入收回委托加工材料實(shí)際成本的有(BE。A、支付的加工費(fèi)B、支付的增值稅 C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D、支付的材料費(fèi)E、支付的消費(fèi)稅【解析】委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅、支付的增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣,不計入委托加工材料成本,應(yīng)選BE項。2、下列各項中,屬于金融負(fù)債的有(ABE 。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)付票據(jù)C、預(yù)收賬款D、預(yù)計負(fù)債E、應(yīng)付債券3、下列各項中,不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有(ABE 。A、按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的

22、資源稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售并由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅【解析】選項A、B,應(yīng)計入管理費(fèi)用;選項E,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣。4、一般納稅人發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有(BCDE 。A、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失B、不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品C、以產(chǎn)成品清償債務(wù)D、將產(chǎn)成品對股東進(jìn)行利潤分配E、以產(chǎn)成品作為非貨幣性福利發(fā)給職工5、下列各項稅費(fèi)中,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的有(BCD 。A、城市維護(hù)建設(shè)稅B、土地使用稅C、車船使用稅D、房產(chǎn)

23、稅與印花稅E、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三、判斷題(一要求:判斷下列各命題的正誤,您認(rèn)為是正確的在每小題后面的“(”內(nèi)劃“”;您認(rèn)為是錯誤的在每小題后面的“(”內(nèi)劃“×”。著重理解其為什么?(二題目:1、短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”賬戶核算。(×【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均不通過“短期借款”賬戶核算。2、短期借款的利息費(fèi)用應(yīng)于到期日全部計入當(dāng)期損益。(×3、在會計實(shí)務(wù)中,流動負(fù)債是按未來償付金額入賬的。(4、企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物,當(dāng)用于非增值稅應(yīng)稅項目時,由于其不是銷售,所以不必計繳增值稅銷項稅額。(×【解析】按規(guī)定,企業(yè)自產(chǎn)或

24、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,應(yīng)計算繳納增值稅。5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票,才能將支付的進(jìn)項稅額抵扣。(×6、企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資或用于在建工程等方面,按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅,應(yīng)記入“長期股權(quán)投資”或“在建工程”賬戶。(7、一般納稅人當(dāng)期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項稅,當(dāng)期可全部抵扣。(×8、一般納稅人因自然災(zāi)害發(fā)生的材料損失,應(yīng)將增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。(×9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證,支付的增值稅只能記入購貨成本。(10、企業(yè)因委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品而向受托加工單位支付的消費(fèi)稅,應(yīng)計入委托加工物資的成本。(×11、企業(yè)在建工程中領(lǐng)用的

25、應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)將應(yīng)計的消費(fèi)稅計入其工程成本。(×12、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn),按現(xiàn)定準(zhǔn)予抵的,應(yīng)將其消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶的借方。(13、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),因?yàn)椴粚儆诼毠ば匠甑姆秶?所以,不通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。(×14、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別計入有關(guān)成本費(fèi)用。(×【解析】應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。15、職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的包括各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。(16、企業(yè)生產(chǎn)工人的醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)

26、應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。(×【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。17、計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定有計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提;沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)不得預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。(×【解析】沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。18、職工薪酬中的非貨幣性福利,應(yīng)按其提供服務(wù)的受益對象分別核算。(19、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額于期末全部計入當(dāng)期損益。(×20、企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)發(fā)工資總額的14%計提。(×21、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品

27、發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時,應(yīng)以產(chǎn)品的公允價值計量職工薪酬的金額。(22、“其他應(yīng)付款”賬戶核算應(yīng)付其他單位或個人的貨款、股利及其他款項。(×23、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的總價款為基礎(chǔ)確認(rèn)。(×24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬,也包括其離職后支付的養(yǎng)老金;因提前解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的管理費(fèi)用。(25、應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時從銀行申請開出的銀行匯票。(×26、如果購貨方在賒銷商品時提供了現(xiàn)金折扣條件,則購貨方應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付賬款按照商品價款扣除

28、現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。(×27、應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬,而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。(28、企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后,應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項預(yù)計負(fù)債。(×29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。(×30、應(yīng)付賬款的入賬金額既包括商品價款,也包括增值稅的進(jìn)項稅額。(四、關(guān)鍵名詞概念解釋(自備習(xí)題答案用紙(一要求:認(rèn)真理解下列關(guān)鍵名詞概念,并將其解釋要點(diǎn)寫在自備習(xí)題答案用紙上。(二關(guān)鍵名詞概念:1、流動負(fù)債;2、非流動負(fù)債;3、金融負(fù)債;4、短期借款;5、應(yīng)付職工薪酬6、應(yīng)付票據(jù);7、零稅率;8、應(yīng)交稅費(fèi);9、增值稅進(jìn)項稅額;10、增值稅銷項稅

29、額;11、視同銷售行為;12、組成計稅價格;13、辭退福利;14、非貨幣性福利。五、關(guān)鍵問題思考與簡述(自備習(xí)題答案用紙(一要求:認(rèn)真思考下列關(guān)鍵問題并把握其要點(diǎn),然后將其簡要答案寫在自備習(xí)題答案用紙上。(二題目:1、負(fù)債有何特征? 如何進(jìn)行分類 ?2、流動負(fù)債包括哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行分類 ?3、應(yīng)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 其入賬金額如何確定 ?4、應(yīng)付票據(jù)核算哪些內(nèi)容 ? 如何進(jìn)行核算 ?5、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括哪些 ? 確認(rèn)的原則是什么 ?6、職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理方法及其具體的賬務(wù)處理程序是什么 ?7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅如何進(jìn)行的賬務(wù)處理8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值

30、稅核算的基本內(nèi)容有哪些 ?9、預(yù)付賬款核算哪些內(nèi)容 ? 如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ?10、其他應(yīng)付款核算哪些內(nèi)容 ? ? 預(yù)收賬款如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 ?六、業(yè)務(wù)計算題練習(xí)一:短期借款的核算資料與要求:華明公司2×13年4月1日從銀行取得償還期為6個月的借款1 000萬元,年利率為9%,每季度結(jié)息一次(6月20日結(jié)息20萬元、9月20日結(jié)息22.5萬元。該企業(yè)采用預(yù)提法進(jìn)行利息費(fèi)用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務(wù)處理。(1取得借款時:借:銀行存款 1 000貸:短期借款 1 000(預(yù)留2空行(2預(yù)提各月利息時:借:財務(wù)費(fèi)用 7.5貸:應(yīng)付利息 7.5 (預(yù)留2空行(32

31、×13年6月20日結(jié)息時:借:應(yīng)付利息 20貸:銀行存款 20(預(yù)留2空行(49月20日結(jié)息時:借:應(yīng)付利息 22.5貸:銀行存款 22.5 (預(yù)留2空行(59月30日借款到期時(提示:借款到期的那個月份不再進(jìn)行利息計提:借:短期借款 1 000財務(wù)費(fèi)用7.5貸:銀行存款1002.5應(yīng)付利息 5(預(yù)留4空行練習(xí)二:應(yīng)付票據(jù)的核算資料與要求:環(huán)球公司2×14年發(fā)生的有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的資料如下,根據(jù)如下資料按照有關(guān)要求進(jìn)行賬務(wù)處理。1、2×14年1月1日,環(huán)球公司與債權(quán)單位三沙市造船廠協(xié)商,將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結(jié)算,簽發(fā)一張面值為100萬元、期限為3個

32、月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票,按照承兌金額的5支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)5 000元。票據(jù)利息按月計提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬務(wù)處理(提示:應(yīng)付票據(jù)利息計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方。(1簽發(fā)銀行承兌匯票時:借:應(yīng)付賬款 1 000 000貸:應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票 1 000 000(預(yù)留2空行(2支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時:借:財務(wù)費(fèi)用 5 000貸:銀行存款 5 000(預(yù)留2空行(3各月末計提應(yīng)付利息時:借:財務(wù)費(fèi)用(1 000 000×6%÷125 000貸:應(yīng)付票據(jù) 5 000(預(yù)留2空行(44月1日,票據(jù)到期,支付本息時:借:應(yīng)付票據(jù) 1 015 000貸:銀

33、行存款 1 015 000(預(yù)留3空行2、2×14年2月1日從南海公司購入原材料一批,買價為300 萬元,增值稅為51萬元,共計351萬元,原材料已驗(yàn)收入庫,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該企業(yè)簽付一張付款期限為6個月的帶息銀行承兌匯票,年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實(shí)際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務(wù)處理(提示:票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶的貸方,下同。同時,比較票據(jù)應(yīng)付利息計入“應(yīng)付利息”賬戶和計入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的優(yōu)缺點(diǎn)。答案金額以萬元為單位。(1收到材料并簽付商業(yè)匯票時:借:原材料 300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 51貸:應(yīng)付票據(jù)-東海公司 351(預(yù)

34、留3空行(2計提各月應(yīng)付利息并確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用時:借:財務(wù)費(fèi)用(351×12%÷12 3.51貸:應(yīng)付利息 3.51(預(yù)留2空行(3票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時(提示:最后一個月的應(yīng)付利息不予計提:借:應(yīng)付票據(jù)-南海公司350.00應(yīng)付利息 17.55財務(wù)費(fèi)用 3.51貸:銀行存款 372.06(預(yù)留4空行3、一張票面金額為40萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息銀行承兌匯票,2×14年3月31日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取年末及到期計提方法,銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時,按照逾期貸款金額的2%支付罰息。要求做出2×14年3月份該票據(jù)無力

35、兌付的會計分錄。借:應(yīng)付票據(jù)400 000應(yīng)付利息 6 000財務(wù)費(fèi)用(6 000+8 24014 240貸:短期借款412 000銀行存款8 240(預(yù)留5空行4、一張票面金額為80萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票,2×14年9月30日到期無力兌付(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取到期計提方法。要求做出2×14年9月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。借:應(yīng)付票據(jù)800 000財務(wù)費(fèi)用24 000貸:應(yīng)付利息24 000應(yīng)付賬款800 000(預(yù)留4空行5、一張票面金額為600萬元、期限為6個月、年利率為6%的帶息商業(yè)承兌匯票,2×14年8月21日到期無力兌付

36、(該企業(yè)對應(yīng)付票據(jù)利息采取按月計提方法。要求做出2014年8月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄(答案金額以萬元為單位。借:應(yīng)付票據(jù)600財務(wù)費(fèi)用(600×6%÷12×2÷3 2應(yīng)付利息1+(600×6%÷12×516貸:應(yīng)付賬款618(預(yù)留4空行練習(xí)三:應(yīng)交增值稅的核算資料與要求:前進(jìn)機(jī)械公司為增值稅一般納稅企業(yè),2×13年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),根據(jù)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。(1購入A材料一批,價款100 000元,增值稅額17 000元,共計117 000元,以銀行存款支付。借:原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

37、(進(jìn)項稅額17 000貸:銀行存款117 000(預(yù)留3空行(2銷售產(chǎn)品價款60 000元,向客戶予收取的增值稅額10 200元,共計70 200元,收到款項送存銀行。借:銀行存款70 200貸:主營業(yè)務(wù)收入60 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額10 200(預(yù)留4空行(3收購農(nóng)產(chǎn)品以銀行存款支付價款30 000元。.借:庫存商品27 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額3 000貸:銀行存款30 000(預(yù)留4行(4以原材料對B單位投資,該批原材料的賬面成本為300 000元,與公允價值相同,計稅價格為330 000元,增值稅率為17%。借:長期股權(quán)投資356 100貸:原材料300 0

38、00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額56 100(預(yù)留4空行(5將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于一生產(chǎn)線改造工程,該批產(chǎn)品的成本為15 000元,計稅價格為20 000元,該產(chǎn)品的增值稅率為17%。借:在建工程15 000貸:庫存商品15 000(預(yù)留3空行(6預(yù)交增值稅16 000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金16 000貸:銀行存款16 000(7購入一臺機(jī)器設(shè)備,價款80 000元,增值稅額為13 600元,款項已經(jīng)以銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額13 600貸:銀行存款93 600(預(yù)留4空行(8第一車間廠房改造工程領(lǐng)用A材料一批,賬面價值40 000元

39、。借:在建工程46 800貸:原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 6 800(預(yù)留4空行(9計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納增值稅額。本月應(yīng)納增值稅額=(10 200+56 100+6 800-(17 000+3 000+13 600=73 100-33 600=39 500(元轉(zhuǎn)出未交增值稅=35 900-16 000=19 900(元借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅19 900貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅19 900(預(yù)留3行練習(xí)四:應(yīng)交營業(yè)稅和資源稅的核算資料與要求:清源冶煉公司2×13年9月發(fā)生以下有關(guān)營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),根據(jù)以下業(yè)務(wù)編制會計分錄(答案金額以萬元

40、為單位。(1提供勞務(wù)給B單位,收取勞務(wù)收入1 00萬元,營業(yè)稅率為3%。借:銀行存款100貸:其他業(yè)務(wù)收入100借:營業(yè)稅金及附加 3貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 3(預(yù)留4空行(2填開“稅收繳款書”繳納上月應(yīng)交營業(yè)稅40 000元和應(yīng)交資源稅150 000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 4-應(yīng)交資源稅15貸:銀行存款20(預(yù)留3空行(3出售一項不動產(chǎn),原值200萬元,已提折舊80萬元,取得出售收入140萬元,以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元,營業(yè)稅率5%。轉(zhuǎn)入清理并注銷原值和已提折舊時:借:固定資產(chǎn)清理120累計折舊80貸:固定資產(chǎn)200(預(yù)留3空行取得收入時:借:銀行存款140貸:固定資產(chǎn)清理140

41、(預(yù)留3空行支付清理費(fèi)用時:借:固定資產(chǎn)清理 2貸:銀行存款 2(預(yù)留3空行計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時:借:固定資產(chǎn)清理7貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅7(預(yù)留3空行計算并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時:借:固定資產(chǎn)清理(1401202711貸:營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益11(預(yù)留3空行(4轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元,營業(yè)稅率5%。借:銀行存款60貸:其他業(yè)務(wù)收入60借:其他業(yè)務(wù)成本3貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅3(預(yù)留6空行(5收購未稅礦產(chǎn)品,支付收購款40萬元,代扣代交的資源稅為6萬元(該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本核算法。借:原材料46貸:銀行存款40應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源 6(預(yù)留4空行練習(xí)

42、五:增值稅出口退稅及出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算資料與要求:耀華機(jī)械廠為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。2×13年1月份發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù):內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額600萬元,應(yīng)計銷項稅額為102萬元,全部款項已通過銀行收到;出口貨物離岸價折合人民幣4000萬元,假設(shè)未收到款項;假設(shè)上期留抵稅額10萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%;假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項稅額分別為160萬元和180萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)按照有關(guān)要求計算當(dāng)期應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅額并做出相關(guān)分錄(答案金額以萬元為單位。1、記錄內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額和應(yīng)計銷項稅額時:借:銀行存款 702貸:主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額 102(預(yù)留4空行2、記錄出口貨物收入時:借:應(yīng)收賬款 4 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 4 000(預(yù)留3空行3、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不得免征免抵稅額(提示:即不能抵扣的進(jìn)項稅額時:當(dāng)期不得免征免抵稅額=4000×(17%-15%=80(萬元借:主營業(yè)務(wù)成本 80貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出80(預(yù)留3空行4、計算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)納稅額或應(yīng)退稅額時(提示:當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額>0時,表示出口貨物應(yīng)退的稅額在抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額不足抵頂,不僅不退稅,還要繳稅;當(dāng)當(dāng)期應(yīng)納稅額=0時,既不