2012會計制度復(fù)習(xí)重點

1、2012會計制度復(fù)習(xí)重點第一章1、按會計制度本身的內(nèi)容，可將其分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。綜合性會計制度：是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。例如會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計檔案管理辦法等。會計人員制度：是指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。這類制度是指規(guī)范會計人員的職責(zé)、權(quán)限、獎懲、選拔辦法、管理體制等，如會計人員職責(zé)條例總會計師條例、會計干部技術(shù)職稱暫行規(guī)定、會計人員工作規(guī)則等法規(guī)均屬會計人員制度。2、按設(shè)計權(quán)限分類，可將會計制度分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。3、按會計工作內(nèi)容分，會計制度可分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督

2、制度。4、按適用部門和單位分，會計制度可分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度兩類。5、會計規(guī)范體系分為會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章制度、會計職業(yè)道德。會計法律：會計法，會計行政法規(guī)：總會計師條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則、會計從業(yè)資格管理辦法、會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定，會計規(guī)章制度：企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、民間非營利組織會計制度。6、建立以會計法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度為核心，以單位內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)，以會計職業(yè)道德為保證的會計規(guī)范體系，是我國會計規(guī)范體系的發(fā)展趨勢，這種發(fā)展趨勢仍然不會改變企業(yè)會計制度在會計規(guī)范體系中的基礎(chǔ)地位

3、。7、會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計的具體對象是會計工作過程。8、會計制度設(shè)計的內(nèi)容可以概括為三個系統(tǒng)的設(shè)計：會計組織系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)（1、會計核算指標(biāo)體系的設(shè)計，2、會計信息載體的設(shè)計，3、會計信息處理程序的設(shè)計）、會計控制系統(tǒng)。9、內(nèi)部控制制度的發(fā)展階段：“內(nèi)部牽制”階段、“內(nèi)部控制制度”階段、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”階段、“內(nèi)部控制整體框架”階段。10、內(nèi)部會計控制的方法或控制的核心是（八個）：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。11、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)：（1）維護(hù)財產(chǎn)物資的完整

4、性，（2）保證會計信息的準(zhǔn)確性，（3）保證財務(wù)活動的合法性，（4）保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行，（5）保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，（6）保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。12、會計制度設(shè)計的程序可分為四個階段：準(zhǔn)備階段、設(shè)計階段、試行修正階段、定稿頒布階段。13、設(shè)計階段是整個企業(yè)會計制度設(shè)計工作的主體。14、會計制度設(shè)計的方法：（1）實地調(diào)查法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。（2）分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。第二章1、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的設(shè)計方式：（1）單獨設(shè)計：是指由單位指定有設(shè)計能力的會計人員擔(dān)當(dāng)設(shè)計工作，或者聘請合格的會計師負(fù)責(zé)設(shè)計。（2）共同設(shè)

5、計。（3）集體設(shè)計。（4）會議設(shè)計。2、企業(yè)各項內(nèi)部管理制度的建立健全，是企業(yè)會計制度設(shè)計的前提和必要條件。3、會計工作崗位一般可分為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。4、對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的總體設(shè)計是：（1）現(xiàn)金的管理是實行內(nèi)部備用金制度，還是實行由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理出納制度。（2）錢賬分管的原則和制度。（3）支票、匯票、本票的管理及簽發(fā)手續(xù)和管理制度。（4）股票、債券等有價證券管理制度。（5）外埠存款、存出投資款等管理制度。5、對固定資產(chǎn)核算與管理方面總體設(shè)計是：（1）對國

6、家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。（2）企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。（3）固定資產(chǎn)增減變動的業(yè)務(wù)處理程序。（4）固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。（5）固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護(hù)修理費用的計算、提取、使用和管理的方法及制度。（6）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。（7）固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。6、調(diào)查研究是做好會計制度設(shè)計的關(guān)鍵。7、調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會計制度設(shè)計的方案。第三章1、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則：適應(yīng)性原則、系統(tǒng)性原則、責(zé)權(quán)對等原則、控制原則、效率性原則。2、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（一）會計主管崗位基本職責(zé)和要求1. 具體負(fù)責(zé)本企

7、業(yè)的賬務(wù)與會計的日常管理工和；2. 組織制定本企業(yè)的各項賬務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；3. 組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；4. 會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；5. 負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作6. 負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；7. 參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；8. 參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；9. 負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告；10. 組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；11.

8、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。（二）出納崗位基本職責(zé)和要求1. 辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；2. 辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；3. 登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；4. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；5. 填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7. 具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務(wù)；8. 其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求審核原始憑證，2.填制和審核記賬憑證，3.登記總分類賬，4.編制各種會計報表，

9、5.根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制“應(yīng)付職工薪酬分配表”，6.根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表”，7.將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本，8.定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析，9.其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求3、會計電算化崗位基本職責(zé)和要求：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運行工作，2.負(fù)責(zé)輸入會計憑證內(nèi)容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬薄、會計報表等其他會計資料，3.負(fù)責(zé)對輸入電子計算機(jī)的會計憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會計軟件，登記機(jī)內(nèi)會計賬薄，對打印輸出的會計賬薄、會計

10、報表進(jìn)行確認(rèn)，4.負(fù)責(zé)保證電子計算機(jī)硬件、軟件的正常運行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)，5.監(jiān)督電子計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運行，防止利用電子計算機(jī)進(jìn)行舞弊，6.負(fù)責(zé)對電子計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，7.負(fù)責(zé)對會計軟件的定點開發(fā)和升級開發(fā)等。4、企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實體少的企事業(yè)單位不適用。第四章1、按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，總分類會計科目可以歸納為資產(chǎn)、負(fù)債、共同：（清算資金往來，貨幣兌換，衍生工具，套期工具，被套期項目）、所有者權(quán)益（實收資本，資本公積，盈余公積，一般風(fēng)險準(zhǔn)備，本年利潤

11、，利潤分配，庫存股，專項儲備）、成本和損益六大類，共計156個會計科目。2、數(shù)字定位編號法是十進(jìn)制編號法的擴(kuò)展，其缺點是編號數(shù)字較長，不便記憶，但是它對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點都可明確顯示，也便于實行會計電算化。我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則中的會計科目編號采用的就是這種方法。3、原始憑證的基本要素包括：（1）填制原始憑證的單位名稱，（2）原始憑證的名稱，（3）接受憑證的單位（或個人）名稱，（4）原始憑證的編號及填制憑證的日期，（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要，（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實體數(shù)量、單價和金額，（7）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。4、原始憑證分為：（1）按憑證取得的來源分為：外來憑證、自制憑證（一次憑證、累計

12、憑證、匯總憑證）。（2）按憑證格式內(nèi)容分為：通用憑證、專業(yè)憑證。（3）按憑證的用途：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證。（4）按業(yè)務(wù)的類別：貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證、存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證、職工薪酬業(yè)務(wù)憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證、成本核算業(yè)務(wù)憑證、投資與籌資業(yè)務(wù)憑證。5、外來原始憑證有：增值稅專用發(fā)票、銀行收款通知、購貨發(fā)票、飛機(jī)票、火車票等。6、目前銀行處理會計業(yè)務(wù)時采用：單式記賬憑證。7、會計核算形式分為：（1）逐筆記賬型核算形式：記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式。（2）匯總記賬型核算形式：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式）、賬薄匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單

13、日記賬核算形式）。第五章1、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：是在企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的需要，正確進(jìn)行貨幣資金收支的核算，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護(hù)貨幣資金的安全完整。（1）保證貨幣資金的安全性和完整性，（2）保證貨幣資金的合規(guī)和合法性，（3）保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確和可靠性，（4）保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。2、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計：（1）職責(zé)分工控制制度的設(shè)計1.貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。（

14、2規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。®保管支票薄的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等、（

15、2）授權(quán)審批控制的設(shè)計、（3）貨幣資金核算制度的設(shè)計庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計（2銀行存款的會計控制制度設(shè)計票據(jù)及有關(guān)印章的管理（企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款所需的全部印章。票據(jù)和印鑒必須由兩人分管；銀行備案印鑒也應(yīng)由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財務(wù)專用章”與財會主管的印鑒章。）、（4）貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計。3、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)

16、收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（2）員出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點：（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：（1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證

17、，經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門；（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。1. 零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點：（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。4、支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程：（1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送交會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納

18、員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。5、支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點：（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。6、按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號。這種方法又稱為“四號定位法”。7、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)：（1）提供存貨的各種真實、完整、有用信息；（2）保證存貨的安全；（3）控制存貨的流動；（4）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；（5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。8、對于經(jīng)倉庫保管部門盤點確認(rèn)已經(jīng)確實不能繼續(xù)使用和盤

19、虧的存貨應(yīng)編制“存貨報廢審批單”。9、收料單一般由保管部門于材料運達(dá)并驗收入庫時填制。收料單可設(shè)置一式三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)）。10、由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)。第七章1、交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。2、交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下相同特點（1）變現(xiàn)能力強(qiáng)，在活躍的市場中有報價，具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當(dāng)企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。（2）能夠在

20、公開市場交易并且有明確市價，例如，各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。（3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲得性。（4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益。不同之處在于在會計核算上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬金融，后續(xù)計量時公允價值變動計入所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計入當(dāng)期損益。3、交易性金融資產(chǎn)的取得和收回。取得交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本（按公允價值）投資收益（發(fā)生的如開戶費、傭金、過戶費、稅金、結(jié)算費等交易費用）貸：銀行存款（

21、或：其他貨幣資金一一存出投資款）當(dāng)取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）1. 貸：銀行存款（或：其他貨幣資金一一存出投資款）收回交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)收回金融大于交易性金融資產(chǎn)凈值時：借：銀行存款（或：其他貨幣資金一一存出投資款）貸：交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動投資收益4、當(dāng)交易性投資的公允價值低于其賬面余額，按差額：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動5、交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理（1）由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通

22、知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。（2）出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)此登記銀行存款日記賬、（4）會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。6、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。7、無形資產(chǎn)具要可辨認(rèn)性。對企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名稱等，無論其是

23、否富有市場價值，均不作為無形資產(chǎn)進(jìn)行會計確認(rèn)。8、可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。9、根據(jù)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表及相關(guān)憑證進(jìn)行固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)時，編制如下會計分錄：（1）盤盈固定資產(chǎn)時，報批前分錄借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整確定應(yīng)交納的所得稅費用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅盈余公積一一法定盈余公積利潤分配一一未分配利潤（2）盤虧固定資產(chǎn)時，報批前分錄借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出或者：其他應(yīng)收款一一保險公司應(yīng)賠償責(zé)任人應(yīng)賠償貸：待處理財產(chǎn)損

24、溢待處理固定資產(chǎn)損溢10、固定資產(chǎn)購入、驗收到付款時的業(yè)務(wù)流程：（1）由供貨單位將設(shè)備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設(shè)備部門。（2）設(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)。（3）分別通知運輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。（4）廠內(nèi)運輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗收設(shè)備，設(shè)備部門驗收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財會部門付款。（5）最后由會計部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。11、采購、驗收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點：（1）提貨、驗收、付款分管。（2）設(shè)備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。

25、12、設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程：（1）由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。（2）分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。13、設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點：（1）設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對固定資產(chǎn)增減變動及時做好記錄。（3）定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實相符。第九章1、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)：（1）實行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工。（2）實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（3）正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。（4）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流

26、轉(zhuǎn)與管理等制度。（5）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（6）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。2、職責(zé)分離制度的設(shè)計：（1）籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離。（2）辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離。（3）會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離。（4）保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。（5）不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。3、通過財務(wù)分析控制制度設(shè)計，加強(qiáng)籌資的風(fēng)險控制，為了保障債券持有人利益，確保企業(yè)債券在到期日有足夠的償還能力，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金。4、債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計。1.債券發(fā)行業(yè)

27、務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：（1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。（2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。1. 債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點：（1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。（2）核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀

28、行通知金額的一致性。5、股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計。1.授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟。（1）企業(yè)證券部門可準(zhǔn)備發(fā)行申請材料，其中包括財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告、招股說明書等送交證券主管部門審批，主管部門審批通過后，證券部門在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。（2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在股

29、東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門進(jìn)行賬務(wù)處理。1. 股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致。（3）對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。第十章1、成本計算對象的確定取決于企業(yè)生產(chǎn)特點和成本管理的要求。2、輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計：（1）直接分配法。（2）順序分配法。（3）交互分配法。（4）代數(shù)分配法。（5）計劃成本分配法。3、應(yīng)付職工薪酬包括：（1）工資、（2）社會保險費、（3）住房公積金、（4）

30、工會經(jīng)費、（5）職工教育經(jīng)費、（6）股利支付。4、實際成本核算一般流程設(shè)計如下：（1）審核原始憑證，（2）編制輔助生產(chǎn)費用分配表，（3）編制制造費用分配表，（4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬，（5）編制廢品損失分配表，（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)。十一章1、銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠的計量；四是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；五是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能夠流入企業(yè)。2、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有：（1）保證銷售收入

31、的真實性和合理性，（2）保證產(chǎn)品的安全、完整，（3）保證銷售折扣措施恰當(dāng)，（4）保證銷售折讓和退回的合理與正確，（5）保證貨款及時足額地收回。3、銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位（1）客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離；（2）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；（3）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位相分離；（4）銷售退回貨品的驗收、處置與相關(guān)會計記錄的崗位相分離；（5）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離；（6）壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位分離。4、企業(yè)的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。5、銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。6、不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。7、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1. 合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計的要點（1）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨。（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬