公司內(nèi)部控制規(guī)范——成本費用

1、第11部 公司內(nèi)部控制規(guī)范成本費用111 崗位責(zé)任及授權(quán)批準1111 成本費用業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度內(nèi)控制度名稱成本費用業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的為防范成本費用管理風(fēng)險，合理控制成本費用支出，需要明確內(nèi)部成本費用管理業(yè)務(wù)相關(guān)的部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，并確保不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，特制定本制度。第2條 適用范圍本制度適用于公司中與成本費用業(yè)務(wù)有關(guān)的崗位及其職責(zé)權(quán)限的設(shè)置。第2章 崗位設(shè)置及主要職責(zé)第3條 成本費用業(yè)務(wù)崗位的設(shè)置成本費用業(yè)務(wù)崗位至少應(yīng)該包括財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)部會計、財務(wù)部出納、各部門負責(zé)人及各部門員工六個崗位

2、。第4條 各崗位的主要職責(zé)1財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)（1）復(fù)核成本費用的支出計劃。（2）審核定額范圍外的成本費用的支出。（3）審核成本費用定額、預(yù)算、制度及流程。（4）審查、審閱成本費用管理主要財務(wù)報表。（5）審核成本費用管理科目的增減并調(diào)整申請。2財務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)（1）復(fù)核入賬和重要會計報表。（2）組織制定成本費用制度、流程等。（3）組織制定成本費用預(yù)算和支出計劃。（4）審核成本費用支出申請和分析報告。（5）組織開展對各部門的成本費用考核。（6）提出成本費用科目增減及調(diào)整意見。3財務(wù)部會計的主要職責(zé)（1）編制成本費用報表。（2）定期對成本費用執(zhí)行情況進行分析。（3）編制記賬憑證和明細賬，進行賬

3、務(wù)處理。（4）復(fù)核原始單據(jù)的真實性和金額的正確性。4財務(wù)部出納的主要職責(zé) 支付成本費用相關(guān)款項。5各部門負責(zé)人的主要職責(zé)（1）開展本部門成本費用考核。（2）制訂本部門成本費用的支出計劃。（3）在權(quán)限范圍內(nèi)和范圍外審批費用支出申請。（4）配合財務(wù)部對成本費用執(zhí)行情況進行分析。6各部門員工的主要職責(zé) 填寫支出申請表。第3章 成本費用業(yè)務(wù)不相容的崗位及基本要求第5條 不相容崗位的職責(zé)1成本費用支出與審批。2成本費用支出與相關(guān)會計記錄。3成本費用定額、預(yù)算的編制與審批。第6條 成本費用業(yè)務(wù)人員的基本要求1具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。2公司應(yīng)當通過培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)

4、道德水準。第4章 附則第7條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第8條 本制度配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第9條 本制度自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1112 成本費用授權(quán)審核批準制度內(nèi)控制度名稱成本費用授權(quán)審核批準制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的為了對成本費用管理過程中的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的授權(quán)審批事項進行規(guī)范，確保授權(quán)和審批的合理性與合法性，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司特點，特制定本制度。第2條 適用的授權(quán)情況1成本費用計劃的授權(quán)批準。2成本費用支出和分析的授權(quán)審批。3成本費用定額、決策和

5、預(yù)算的授權(quán)批準。第3條 屬于本部門授權(quán)范圍內(nèi)的成本費用業(yè)務(wù)不用通過審批程序，由部門負責(zé)人自主決定。第2章 授權(quán)批準方式第4條 公司成本費用預(yù)算編制和預(yù)算調(diào)整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費用業(yè)務(wù)的開展實行總經(jīng)理最終審批制。第5條 公司成本費用的授權(quán)批準實行 “一審一批制”為主，其他授權(quán)批準方式為輔的批準方式。第3章 授權(quán)批準權(quán)限和程序第6條 各部門根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定、公司經(jīng)營現(xiàn)狀以及本部門的實際情況，提出待批待審事項，并根據(jù)待批待審事項的要求編制相關(guān)申請報告或報表，具體如下。1財務(wù)部負責(zé)編制、匯總公司總體的成本費用預(yù)算和計劃。2財務(wù)部定期編制成本費用相關(guān)財務(wù)報表，報上級審核審批。3財

6、務(wù)部對本公司總體成本預(yù)算的執(zhí)行情況進行匯總分析，并編制報告。4各部門負責(zé)編制本部門的成本費用預(yù)算的計劃。5各部門對超出成本費用定額外的成本費用支出事項提出申請。6各部門對成本費用預(yù)算和計劃在本部門的執(zhí)行情況進行分析，并編制報告。7其他成本費用工作開展過程中需報審報批的事項。第7條 公司財務(wù)部作為成本費用管理的主導(dǎo)部門，承擔成本費用業(yè)務(wù)的匯總和初次審核，具體包括以下事項。1匯總并初審各部門的成本費用預(yù)算和計劃，進而編制公司總體成本費用預(yù)算和計劃。2匯總和初審各部門對本部門成本費用執(zhí)行情況的分析報告，進而編制公司總體的成本費用執(zhí)行分析報告。3匯總并初審各類成本費用定額，進而編制公司總體成本費用定額

7、標準。第8條 公司財務(wù)總監(jiān)作為財務(wù)部的直接領(lǐng)導(dǎo)，對成本費用的業(yè)務(wù)承擔復(fù)核以及授權(quán)范圍內(nèi)的最終審批的權(quán)限。1復(fù)核財務(wù)部編制的公司總體成本費用分析報告。2復(fù)核財務(wù)部編制的公司總體成本費用定額、預(yù)算和計劃。3定期或不定期對財務(wù)部的成本費用核算業(yè)務(wù)進行檢查和復(fù)核。4定期或不定期對各部門成本費用預(yù)算和計劃執(zhí)行情況進行檢查。5在授權(quán)范圍內(nèi)，審批超過成本費用定額的成本費用支出項目；無最終審批權(quán)的，提出審核意見，報總經(jīng)理最終審批。第9條 公司總經(jīng)理負責(zé)對成本費用業(yè)務(wù)的重大事項和關(guān)鍵事項的審批，并授權(quán)財務(wù)總監(jiān)對一些常規(guī)文件和報告進行最終審批。第4章 授權(quán)批準控制第10條 審批人應(yīng)當根據(jù)成本費用授權(quán)批準制度的規(guī)定

8、，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。第11條 對超越審批權(quán)限進行審批的要追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任，給公司造成重大損失的，給予撤職或辭退處分。第12條 授權(quán)批準的部門或人員應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)完成權(quán)限范圍內(nèi)的審批事項，故意拖延的要給予經(jīng)濟處分或行政處分，給公司造成重大損失的，給予撤職或辭退處分。第13條 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理成本費用業(yè)務(wù)。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現(xiàn)。第5章 附則第14條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第15條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批通過之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期112 成本費用預(yù)測預(yù)算

9、管控規(guī)范1121 成本費用預(yù)算管理制度內(nèi)控制度名稱成本費用預(yù)算管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的為了編制規(guī)范、合理、執(zhí)行性強的成本費用預(yù)算，優(yōu)化成本費用預(yù)算的審核、審批程序，特制定本制度。第2條 適用范圍預(yù)算年度內(nèi)一切成本費用支出，包括預(yù)算期內(nèi)商品生產(chǎn)（含根據(jù)預(yù)算安排和管理上的需要在預(yù)算年度內(nèi)期初、期末在產(chǎn)品、自制半成品數(shù)量）和非商品生產(chǎn)所需的成本費用，都應(yīng)納入年度成本費用預(yù)算。第3條 成本費用預(yù)算管理基本要求1成本費用管理必須遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、期末考核”四項原則。2各分公司及各部門應(yīng)建立完善的成本費用預(yù)算、控制、分析、考核體系。

10、第4條 成本費用預(yù)算編制依據(jù)1公司綜合經(jīng)營計劃和各項管理規(guī)定。2本公司的經(jīng)營目標、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、成本降低率以及產(chǎn)品質(zhì)量、品種。3各項消耗定額和費用壓縮指標的要求以及當年技術(shù)改造、大修計劃和其他增產(chǎn)節(jié)約措施。4合理預(yù)計本期實際成本費用水平。第5條 責(zé)權(quán)部門1財務(wù)部負責(zé)本制度的制定、修改、廢除等具體工作。2總經(jīng)理負責(zé)本制度制定、修改、廢除等事項的審批。第2章 成本費用預(yù)算編制程序第6條 成本費用預(yù)算的編制按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 的程序進行。第7條 確定成本費用的目標公司根據(jù)上一年度經(jīng)營情況及本年度市場環(huán)境發(fā)展趨勢，確定本年度的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，將財務(wù)預(yù)算目標及成本費用預(yù)算編制的政策

11、，下達到各部門。第8條 編制上報各部門按照公司下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，編制本部門詳細的成本費用預(yù)算方案，并按規(guī)定時間上報公司財務(wù)部。第9條 審查平衡公司財務(wù)部對各部門上報的成本費用預(yù)算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。第10條 審議批準財務(wù)部在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總，編制公司的成本費用預(yù)算方案，上報公司總經(jīng)理審核。根據(jù)總經(jīng)理的審核意見，責(zé)成財務(wù)部進一步修訂、調(diào)整。財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理審批的意見調(diào)整成本費用預(yù)算，正式編制成本費用預(yù)算草案，提交總經(jīng)理審議批準。第11條 下達執(zhí)行財務(wù)部將總

12、經(jīng)理批準的成本費用預(yù)算下達到各部門執(zhí)行。第12條 各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了重大變動，該變動將導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時，應(yīng)及時上報財務(wù)部和總經(jīng)理，在取得同意后，對預(yù)算進行調(diào)整。第3章 成本費用預(yù)算編制方法第13條 各部門的成本費用預(yù)算由財務(wù)部牽頭，人力資源、采購、銷售、安全環(huán)保等部門參與制定。第14條 各部門根據(jù)不同的成本費用項目，參照標準成本，按照量價分離的原則，采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法進行編制。第15條 月度預(yù)算是根據(jù)月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等資料編制的預(yù)算，具體步驟和程序參照年度預(yù)算執(zhí)行。第4章 附則第16條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第17條 本制度經(jīng)總經(jīng)

13、理審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1122 成本費用預(yù)測方案制定辦法內(nèi)控制度名稱成本費用預(yù)測方案制定辦法執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的1規(guī)范成本費用預(yù)測方案制定流程。2提高成本費用預(yù)測方案制定的效率和質(zhì)量。第2條 成本費用預(yù)測方案制定的原則1服從公司整體戰(zhàn)略目標。2應(yīng)本著“費用最少、效益最大”的原則，明確成本費用的合理期限，充分考慮成本費用預(yù)測的不確定因素，確定成本費用定額標準。第2章 成本費用預(yù)測方案制定依據(jù)和責(zé)權(quán)單位第3條 成本費用預(yù)測方案制定依據(jù)1產(chǎn)品銷售情況。2本公司歷史成本費用數(shù)據(jù)。3工料費價格變動

14、趨勢。4人力資源、物力資源的狀況。5同行業(yè)、同類型公司的有關(guān)成本費用資料。第4條 成本費用預(yù)測方案制定的責(zé)權(quán)部門1財務(wù)部負責(zé)成本費用預(yù)測方案的制定、修改、廢除等具體工作的開展。2總經(jīng)理負責(zé)成本費用預(yù)測方案制定、修改、廢除等事項的審批。第3章 成本費用預(yù)測方案制定的方法第5條 定量預(yù)測方法1因果預(yù)測分析法包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法及經(jīng)濟計量法等。2趨勢預(yù)測分析法包括算術(shù)平均法、趨勢平均法、加權(quán)平均法、移動平均法、平滑指數(shù)法及修正時間序列回歸法等。第6條 定性預(yù)測方法1定性預(yù)測法又稱非數(shù)量分析法，是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析判斷來判斷未來的估計值。2定性預(yù)算法包括專家會

15、議預(yù)測法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。第3章 成本費用預(yù)測方案的內(nèi)容第7條 在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計方案的重要依據(jù)。第8條 在正式編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃之前，進行成本費用預(yù)測。計劃階段的成本費用預(yù)測是編制成本費用計劃必不可少的分析工作。第9條 在成本費用計劃執(zhí)行過程中，進行期中成本費用預(yù)測，推測成本費用計劃能否按期完成。第10條 公司在采用新技術(shù)、新工藝以及在提高產(chǎn)品質(zhì)量過程中也要進行成本費用預(yù)測，以保證技術(shù)上可行，經(jīng)濟上合理。第4章 成本費用預(yù)測方案制定程序第11條 推算成本費用目標和對象1依據(jù)公司目標利潤，結(jié)合預(yù)測期內(nèi)

16、變化因素，測算公司在現(xiàn)有條件下能夠達到的目標成本費用水平。2有了明確的成本費用預(yù)測的目標，便可確定成本費用預(yù)測的對象，它決定了應(yīng)對哪些成本費用指標進行分析預(yù)測，其中應(yīng)以什么為中心進行預(yù)測等。第12條 收集和整理有關(guān)資料成本費用相關(guān)的資料包括縱向和橫向兩個方面的內(nèi)容。1縱向的成本費用資料（1）縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。（2）舉例說明預(yù)測某種可比產(chǎn)品的總成本，方法是搜集最近幾年該產(chǎn)品的成本資料及其他有關(guān)資料，如生產(chǎn)量、單位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這章資料的基礎(chǔ)上，再參照計劃期內(nèi)有關(guān)因素的變化，綜合考慮測算該產(chǎn)品的總成本。2橫向的成本費

17、用資料（1）橫向的成本費用資料是指預(yù)測時與成本費用預(yù)測對象有關(guān)的信息資料，它包括公司內(nèi)部的和外部的成本費用資料。（2）舉例說明同行業(yè)成本費用水平的資料、其他公司同類產(chǎn)品的成本資料等。這類資料應(yīng)具有廣泛性和代表性，并作為公司推斷未來成本費用情況的重要參考。第13條 選擇成本費用預(yù)測的方法對于不同的預(yù)測對象，根據(jù)預(yù)測目標、內(nèi)容、要求及所掌握的資料，選擇相應(yīng)的預(yù)測方法。1對于定量預(yù)測，要建立數(shù)學(xué)模型，以確定最佳的定量預(yù)測分析方法。所建的經(jīng)濟數(shù)學(xué)模型應(yīng)該進行檢驗，檢驗可靠后，再將此方法用于預(yù)測。2對于定性預(yù)測，應(yīng)結(jié)合以往經(jīng)驗選擇最佳的定性預(yù)測方法。第14條 綜合分析預(yù)測應(yīng)借助選定的預(yù)測分析方法和建立的

18、數(shù)學(xué)模型，分別進行定量和定性分析，在分析公司內(nèi)部、外部的各種影響因素后，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，并預(yù)測其發(fā)展結(jié)果。第15條 檢查驗證通過檢查前預(yù)測結(jié)果是否與當前實際相符，檢查過去的預(yù)測結(jié)果是否正確并找出偏差原因，以便及時對原來選擇的預(yù)測方法加以改進，使預(yù)測方法在本預(yù)測過程中得以改正。第16條 修正確定最佳預(yù)測值將推算的目標成本費用和按指標數(shù)據(jù)測算的成本費用預(yù)測值進行比較和分析，找出差異，進行修正，以得到最佳預(yù)測值，并編制成本費用預(yù)測方案使預(yù)測結(jié)果更加接近于實際。第5章 成本費用預(yù)測方案的審批第17條 成本費用預(yù)測方案經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，上交財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進行審核、審批。第18條 財

19、務(wù)部根據(jù)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成公司的成本費用目標。第19條 經(jīng)批準的成本費用預(yù)測方案是公司編制成本費用預(yù)算的依據(jù)。第6章 附則第20條 本辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第21條 本辦法經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。第22條 相關(guān)文件表單成本費用預(yù)測方案。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期113 成本費用執(zhí)行管控規(guī)范1131 成本費用支出審批制度內(nèi)控制度名稱成本費用支出審批制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的1有效控制成本費用超預(yù)算或預(yù)算外支出。2避免成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，導(dǎo)致公司經(jīng)濟損失。第2

20、條 適用范圍1本制度所指成本，包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。2本制度所指費用，包括公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。第3條 制定成本費用支出的標準1各部門根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標，制定本部門財務(wù)預(yù)算。2財務(wù)部根據(jù)公司指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案。3財務(wù)部組織召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議，討論并平衡預(yù)算。4財務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算，編制“部門費用調(diào)整表”，并遞交給財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核并經(jīng)總經(jīng)理審批。第4條 成本費用支出

21、的審核、審批1“部門費用調(diào)整表”得到總經(jīng)理審批后，財務(wù)部編制“年度預(yù)算表”并下發(fā)至各部門。2各部門產(chǎn)生的費用項目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務(wù)部經(jīng)理審批。3財務(wù)部經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在 元內(nèi)的，財務(wù)部經(jīng)理進行審批。4財務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在 元 元的，由財務(wù)總監(jiān)進行審批。5總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在 元以上，由總經(jīng)理進行審批。第5條 成本費用支出的復(fù)核1各部門報銷單和原始憑證得到財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報銷單上相關(guān)人員的簽字。2如果報銷單上相關(guān)人員的簽字不合格，財務(wù)部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批；如果合格，財

22、務(wù)部應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理報銷事宜。第6條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。第8條 相關(guān)文件表單1公司預(yù)算草案。2“部門費用調(diào)整表”。3“年度預(yù)算表”。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1132 內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本管控辦法內(nèi)控制度名稱內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本管控辦法執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了建立規(guī)范的集團內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本的管理體系，確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，有效控制內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的成本，特制定本辦法。第2條 定義本辦法所指內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移是指集團內(nèi)部各部門、各公司之間相互提供的勞務(wù)以

23、及產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的行為。第3條 內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格的管控1集團制定有關(guān)內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移價格的參考范圍及確定原則，并發(fā)至集團內(nèi)部各部門和各單位。2發(fā)生內(nèi)部勞務(wù)轉(zhuǎn)移的雙方應(yīng)當在規(guī)定的價格范圍內(nèi)實施內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移，如果遇特殊情況，使得轉(zhuǎn)移價格不在規(guī)定范圍內(nèi)的，相關(guān)勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)入方應(yīng)當報請其直接上級進行審批，審批通過后方可實施內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移。第4條 內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移協(xié)議的管控1進行內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的雙方（轉(zhuǎn)出方和轉(zhuǎn)入方）必須簽訂內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容主要包括轉(zhuǎn)移雙方名稱、轉(zhuǎn)移價格、轉(zhuǎn)移數(shù)量（適用于產(chǎn)品轉(zhuǎn)移）、轉(zhuǎn)移時間（適用于勞務(wù)轉(zhuǎn)移）、違反協(xié)議的處理方式等。2內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品

24、轉(zhuǎn)移協(xié)議簽訂后，內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的轉(zhuǎn)入方應(yīng)及時將協(xié)議報轉(zhuǎn)入方和轉(zhuǎn)出方共同上級的協(xié)議管理部門備案保存，以備查詢。第5條 內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本確認辦法管控1進行內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本確認，必須遵循兩個基本原則，即合理確定成本與收入的關(guān)系和確定成本的歸屬期。2具體而言，符合以下條件的，應(yīng)確認為內(nèi)部勞務(wù)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本。（具體內(nèi)容略）。第6條 內(nèi)部勞務(wù)與產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本應(yīng)當按照會計手續(xù)及時進行會計核算。第7條 公司每個月結(jié)算一次內(nèi)部勞務(wù)轉(zhuǎn)移的成本，內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的成本應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的類型和具體情況及時結(jié)算。第8條 本辦法由財務(wù)部制定并解釋。第9條 本辦法自總經(jīng)理審批通過之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期

25、批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期114 成本費用核算管控規(guī)范1141 成本費用核算制度內(nèi)控制度名稱成本費用核算制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 目的1規(guī)范公司成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。2加強公司成本管理，降低成本費用，提高公司經(jīng)濟效益。第2條 成本費用核算依據(jù)1國家公司會計準則、公司內(nèi)部會計制度。2有關(guān)的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。3公司內(nèi)部的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。第3條 成本費用的歸集、分配應(yīng)當遵循下列要求。1成本費用應(yīng)當分期核算。2成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致。3成本費用核算應(yīng)當為公司未來決策提供有用信息。4

26、成本的確認和計量應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定。5一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比。6成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。7成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。第4條 合理確定消耗定額進行成本費用核算的前提就是制定公司各項消耗定額，具體包括以下四個方面。1公司的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。2勞動定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。3設(shè)備利用定額，包括各種機器設(shè)備的利用率等。4費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。第2章 成本費用核算組織體系第5條 本公司采用集中核算形式

27、，財務(wù)部集中負責(zé)成本費用的核算工作，各部門負責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第6條 本公司實行成本費用核算的總經(jīng)理制，財務(wù)部經(jīng)理受總經(jīng)理委托具體組織、開展各項成本費用的核算工作，成本核算會計在財務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)成本費用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。第7條 公司各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門的成本費用的核算業(yè)務(wù)。第8條 各部門具體負責(zé)本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項定額，對上報財務(wù)部的成本費用核算數(shù)據(jù)全面負責(zé)，并配合財務(wù)部開展各項財務(wù)核算管理工作。第9條 成本核算人員的工作內(nèi)容。1按

28、照規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全。2收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法及時限要求，準確計算、編報、分析、預(yù)測及控制成本費用。第3章 成本費用核算對象、方法和項目第10條 成本核算對象1生產(chǎn)成本。2制造費用。第11條 費用核算對象1期間費用（1）銷售費用。（2）管理費用。（3）財務(wù)費用。2其他費用。第12條 成本費用核算方法1對能直接歸屬某個成本核算對象的成本費用直接列入相應(yīng)成本對象的成本中。2對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用采用分配的辦法進行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分攤。3本公司采用品種法作為成本費用計算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作

29、為成本計算對象的一種成本計算方法，特點包括以下四個方面。（1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單。（2）成本計算期一般采用“會計期間”。（3）以“品種”為對象歸集和分配費用。（4）以“品種”為主要對象進行成本分析。4成本費用計算方法的變更必須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批方可進行變更。第4章 生產(chǎn)成本核算第13條 根據(jù)實際產(chǎn)量和實際消耗的材料、人工、費用計算產(chǎn)品的實際成本。第14條 生產(chǎn)成本核算要求1采用計劃成本、定額成本進行日常核算，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本。2劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和預(yù)提費用。3劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可

30、比產(chǎn)品成本降低額。4凡是規(guī)定不準列入成本的開支，都不得進入產(chǎn)品成本予以計算。5按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進程的一致性。第15條 生產(chǎn)成本核算程序1根據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性、規(guī)范性和有效性。2根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)費用進行歸集。3將歸集的費用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，直接記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，按照產(chǎn)量等合理的分配標準，在有關(guān)成本核算對象之間進行分配。4

31、期末有在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。第16條 材料成本核算1材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。2材料采用實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。3凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。第17條 燃料和動力成本核算燃料及動力按實際成本計入產(chǎn)品成本，能直接認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力的，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行分配。第18條 直接職工薪酬成本核算直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計入各產(chǎn)品成

32、本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第19條 輔助生產(chǎn)成本的核算1核算原則公司的輔助生產(chǎn)車間（部門，下同）應(yīng)單獨核算成本并進行分配。2核算辦法輔助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項間接費用（包括材料、燃料及動力、直接職工薪酬、制造費用），通過相對應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。第20條 在制品成本的核算1對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計算在制品成本。2對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的情況，計算在制品的原材料成本。第5章 制造費用核算第21條 公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，通過“制造費用”科目歸集，凡能直接

33、認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費用，直接計入各產(chǎn)品成本；不能直接認定的，按產(chǎn)值進行合理分配。第22條 制造費用核算的具體內(nèi)容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設(shè)計制圖費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、職工薪酬、勞動保護費、印刷費、環(huán)保費用、車輛使用費以及生產(chǎn)部門不能列入以上各項目的其他間接生產(chǎn)費用。第6章 期間費用核算第23條 期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用三類費用。第24條 銷售費用主要是核算對外銷售商品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。第25條 銷售費用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折

34、舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通信費、印刷費、銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗（減溢余）、展覽費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、銷售服務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷及其他費用支出。第26條 管理費用，核算分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費用及管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等。第27條 管理費用的具體內(nèi)容包括公司管理部門的職工薪酬、勞動保護費、折舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通信費、印刷費、圖書資料費、業(yè)務(wù)招

35、待費、外賓招待費、車輛使用費、運輸費、土地租金、文化教育費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社區(qū)服務(wù)費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、技術(shù)使用費、土地（海域）使用及損失補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部加工費及不能列入以上各項目的其他各種管理費用。第28條 財務(wù)費用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。第29條 財務(wù)費用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應(yīng)當資本化的一般借款費用。第30條 財務(wù)費用核算的具體內(nèi)容1利息支

36、出（1）利息支出的范圍包括公司向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。（2）為購建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值，不在本項目核算。（3）利息支出包括“國內(nèi)長期借款利息支出”、“外資長期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計棄置費用利息”及其他利息支出項目。2利息收入公司存款利息收入，包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。公司購買國債、其他債券取得的利息收入，列入“投資收益”

37、項目核算。3匯兌凈損失因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本項目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個明細科目，分別核算經(jīng)營活動中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。第7章 其他成本和費用核算第31條 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本，指反映公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務(wù)成本、代購代銷手續(xù)費、出租固定資產(chǎn)計提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額等。第32條 其他費用其他費用，指公司為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。主要包括金融機構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔

38、保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。第33條 營業(yè)外支出公司發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)計擔保損失、預(yù)計未決訴訟損失以及預(yù)計重組損失等。第8章 成本費用會計憑證管理第34條 財務(wù)部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。第35條 財務(wù)部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記

39、賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。第36條 財務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總經(jīng)理及報送有關(guān)部門。 會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第37條 財務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費用的賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理報告，并請求查明原因，作出處理。第38條 根據(jù)公司會計檔案管理規(guī)定，需要歸檔保存的會計憑證，應(yīng)及時送專管檔案的會計入檔保存。第9章 附則第39條 成本費用的核算嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關(guān)消耗定額標準。第40條 成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。第41條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。

40、第42條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1142 成本費用內(nèi)部結(jié)算辦法內(nèi)控制度名稱成本費用內(nèi)部結(jié)算辦法執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為正確評價公司內(nèi)部各單位之間的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，特制定本辦法。第2條 本辦法結(jié)算的范圍主要是指公司內(nèi)部各單位之間，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生互相提供產(chǎn)品、材料或勞務(wù)等經(jīng)濟事項，例如：生產(chǎn)部門之間轉(zhuǎn)移半成品、輔助生產(chǎn)部門為基本生產(chǎn)部門提供勞務(wù)，管理部門為生產(chǎn)部門提供服務(wù)等。第3條 成本費用結(jié)算的原則1既要考慮公司產(chǎn)品成本的價值補償，又要考慮公司的經(jīng)營狀況和實際支付能力。2公

41、司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行結(jié)算，嚴格劃清成本開支的界限，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔的費用，不論款項是否已經(jīng)支付，都不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3成本費用的結(jié)算應(yīng)符合國家公司會計準則、公司內(nèi)部會計制度和公司內(nèi)部經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境的要求。第4條 成本費用內(nèi)部結(jié)算價格的制定1內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物質(zhì)由物資供應(yīng)部門以當時國家統(tǒng)一規(guī)定的出廠價格、物資供應(yīng)價格或市場零售價格為基礎(chǔ)，加上運雜費和正常的途中損耗制訂內(nèi)部計劃價格，編制價格目錄，經(jīng)財務(wù)部門審核后，作為內(nèi)部結(jié)算價格。2公司輔助部門的勞務(wù)供應(yīng)可以以市場價格為基礎(chǔ)，由公司主管職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。3公司生產(chǎn)的零部件、半成品公司可以采用定額成本

42、作為轉(zhuǎn)移價格，編制全部產(chǎn)品的零部件及整臺機械的定額成本。4其他內(nèi)部結(jié)算價格的制定公司應(yīng)本著“公平合理、利益兼顧、有利于管理”的原則，在公司領(lǐng)導(dǎo)下由各有關(guān)部門協(xié)作制定，經(jīng)批準后實施。第5條 成本費用結(jié)算的方式一般以支票形式結(jié)算，也可由公司根據(jù)其具體情況自行決定。第6條 成本費用結(jié)算的組織1在財務(wù)部設(shè)立結(jié)算中心，主要負責(zé)內(nèi)部各部門之間的往來結(jié)算，核算工作比較簡單。2通過公司內(nèi)銀行進行結(jié)算，主要負責(zé)結(jié)算、信貸、控制等職能，核算工作較復(fù)雜。第7條 成本費用結(jié)算的方法1據(jù)實支付對于成本費用在預(yù)算范圍內(nèi)的，由公司財務(wù)部據(jù)實審核支付。2審批結(jié)算對于成本費用數(shù)額較大的，超出預(yù)算范圍的，應(yīng)由總經(jīng)理審批通過后，財

43、務(wù)部按照有關(guān)規(guī)定支付。3總額包干結(jié)算公司每年一次性核全年生產(chǎn)費用，按進度分月或分季支付，實行總額包干、節(jié)余留用、虧欠自補。第8條 成本費用結(jié)算的資金和票據(jù)1公司財務(wù)部編制的按照人數(shù)核撥的定額補貼。2預(yù)算外收入中可用于成本費用的經(jīng)費。3財務(wù)部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整成本費用的原始憑證，予以退回，并要求及時進行更正和補充。4財務(wù)部工作人員辦理成本費用的核算事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。5財務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費用賬簿記錄編制成本費用會計報表并上報總經(jīng)理及報送有關(guān)部門。

44、會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須有會計簽名或蓋章。第9條 成本費用結(jié)算的監(jiān)督管理1公司要做到量入為出，降低成本費用的支出。2各部門要根據(jù)服務(wù)合同中確定的結(jié)算標準和結(jié)算方式，及時與公司財務(wù)部進行結(jié)算，不得拖欠、擠占應(yīng)支付的成本費用。3公司財務(wù)部的各項收入一律納入財務(wù)統(tǒng)一核算，不得截留收入，私設(shè)“小金庫”。4公司財務(wù)部要建立健全財務(wù)管理和成本核算制度，及時向公司報送有關(guān)會計報表和統(tǒng)計資料，并自覺接受公司和審計部門的監(jiān)督。第10條 本辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第11條 本辦法自 年 月 日起實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期115 成本費用分析與考核管控規(guī)

45、范1151 成本費用分析制度內(nèi)控制度名稱成本費用分析制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 成本費用分析目的1分析產(chǎn)生差異的原因。2檢查成本費用預(yù)算完成情況。3尋求降低成本費用的途徑和方法。第2條 成本費用分析要求1重點突出，抓住關(guān)鍵。2實事求是，分析透徹。3措施具體，講求實效。第3條 成本費用分析內(nèi)容1根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。2分析成本費用預(yù)算指標完成情況和成本費用支出的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。第4條 成本費用分析對象及方式1成本費用分析對象是報告期內(nèi)各項成本費用指標及預(yù)算與基期的差異

46、。2對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進行對比，還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條 成本費用分析方法1公司應(yīng)采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。3生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計算公式如下。（1）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額（負數(shù)為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）本期實際總生產(chǎn)費用（成本）。（2）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）×100%第6條 成本費用分析的實施成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。1日常分析主要用于控制支出進度。2定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理提供信息資料。3專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差。4動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第7條 編制成本費用內(nèi)部報告財務(wù)人員根據(jù)成本費用分析結(jié)果，編制成本費用內(nèi)部報告，定期向主管部門上交審