商業(yè)企業(yè)預算管理存在的問題及對策

1、商業(yè)企業(yè)預算管理存在的問題及對策摘要:財務是企業(yè)經濟活動的綜合表現(xiàn),是企業(yè)經營管理的中心 環(huán)節(jié)。管理企業(yè)必須重視財務工作。預算是財務管理的主線,是企業(yè) 管理的一個重要抓手。預算管理應該作為單位主要領導、經營層、管 理層的一個重要的工具和手段。從我國煙草行業(yè)現(xiàn)狀來看,雖然已推 行了預算管理,但還沒有形成一套完整的預算管理的理論和完善的預 算管理體系,對預算管理的研究和實踐仍處在不斷的探索中。關鍵詞:煙草企業(yè) 預算管理隨著市場經濟體制改革不斷深入,企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大,傳統(tǒng) 的管理模式已經難以適應企業(yè)發(fā)展客觀要求。企業(yè)管理者深深地意識 到“凡事預則立,不預則廢”。目前企業(yè)的生產經營范圍廣,操作人

2、員多,崗位復雜,又面臨著瞬息萬變的國內外市場,如果沒有優(yōu)良的 預算管理,就不可能在預測的基礎上,通過優(yōu)化資源配置來增強抵抗 風險能力,更談不上掌握市場,控制市場,實現(xiàn)高效持續(xù)發(fā)展。因此, 預算管理是實現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段之一,是 企業(yè)管理的一項重要內容。煙草行業(yè)在國民經濟中占有非常重要的地位,其稅收是政府財政 收入的重要來源之一。隨著行業(yè)組織機構的調整改革,各煙草公司通 過預算管理這條主線,加強內部監(jiān)督管理,有效地突出了公司市場主 體地位,企業(yè)生產經營進一步規(guī)范,經濟效益連年攀升,預算管理在 企業(yè)生產經營管理中的中心地位和控制作用日益突出。但通過我的親 身體會,雖然煙草商業(yè)

3、企業(yè)的預算管理一年比一年有所進步,但仍然 存在隨意性,沒有形成硬約束,預算與決算之間沒有關聯(lián),預算與考 核評價不掛鉤,預算存在形式化的傾向,從而導致企業(yè)一定程度的預 算失控,制約了企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的全方面進位。因此,充分認識煙草行業(yè)預算管理的現(xiàn)狀,分析煙草企業(yè)在預算 管理中存在的問題及原因,探索一套行之有效的建議措施,對于優(yōu)化 我國煙草企業(yè)預算管理方式,提高財務預算管理效率,保障行業(yè)生產 經營更上一個臺階,為國民經濟做出更大的貢獻具有重要的現(xiàn)實意義 和長遠意義。一、預算管理概述預算是關于企業(yè)在一定時期內經營、資本、財務等各方面的總體 計劃,它將企業(yè)全部經濟活動用貨幣形式表示出來。預算的最終反

4、映 是一整套預計的財務報表和其他附表,主要是用來規(guī)劃計劃期內企業(yè) 的全部經濟活動及其相關財務結果。1、預算管理定義預算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下,對未來的經營活動和相 應財務結果進行充分、 全面的預測和籌劃, 并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控, 將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析,從而及時指導經營活動 的改善和調整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn) 戰(zhàn)略目標。全面預算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關部門的參 與。2、預算管理的特點預算管理的核心在于“全面”二字,它具有全額、全程、全員的 特點?！叭~”是指預算金額的總體性,不僅包括財務預算,還包括業(yè) 務預算、籌資預算和資本預算;不

5、僅關注日常經營活動,還關注投資 和資本運營活動?！叭獭笔侵割A算管理流程的全程化,即不能僅停留在預算指標 的下達、 預算的編制和匯總上, 更重要的是要通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控、 預算的分析和調整、預算的考核與評價,真正發(fā)揮預算管理的權威性 和對經營活動的指導作用?！叭珕T”是指預算過程的全員發(fā)動, 包括兩層含義, 一層是指“預 算目標”的層層分解,人人肩上有責任,每一個參與者都要建立“成 本”,“效益”意識;另一層是指企業(yè)資源在各部門間的協(xié)調和科學 配置的過程。二、煙草企業(yè)預算管理現(xiàn)狀近幾年,煙草行業(yè)通過加強整頓規(guī)范,加強內部管理監(jiān)督,企業(yè) 領導對預算管理工作的認識不斷深入,預算管理工作逐步上升到公

6、司 管理的議事日程并擺到重要位置。各單位主要領導親自抓,也親自重 視、關心和支持預算管理工作。預算管理從概念性向操作性轉變,從 簡單的財務預算向全面預算轉變,從逐步導入和推行向不斷完善和提 高轉變。全行業(yè)在提高認識,加強領導,建立機構,健全制度的基礎 上,結合自身實際,突出重點,嚴格執(zhí)行,注重分析,強化考核,對 預算的編制標準、操作程序、考核辦法等進行了認真研究,工作不斷 細化,不斷深入,不斷完善,預算編制和執(zhí)行水平也逐步提高,取得 了較好的效果,職工的觀念發(fā)生變化,規(guī)范意識,管理意識,責任意 識,成本意識有所增強,企業(yè)經營管理和財務管理秩序有所好轉,成 本費用大幅增長的現(xiàn)象得到有效遏制,對保

7、持煙草行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展 做出了貢獻。三、煙草企業(yè)財務預算管理存在的問題1、預算管理的認識存在盲區(qū)和誤區(qū)目前,煙草企業(yè)財務預算編制管理取得了初步成效,但僅僅在資 金管理和費用管理上有所體現(xiàn),對全面預算管理的認識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預算管理僅僅局限于財務預算,普遍認為財務預算編 制主要是由財務部門按照單位領導決策層的想法或提出的指標,從上 往下分解,層層推進落實下去;二是認為財務預算編制工作,只要在 年初的時候開始就可以,完成之后就可以用來指導整個年度的工作; 三是認為財務預算編制主要是領導和財務部門的事情,其他部門只需 要了解和知曉,必要時給予財務部門一定的協(xié)助就可以了。2、預算管理存在著

8、重編制、輕執(zhí)行、輕管理的現(xiàn)象目前煙草商業(yè)企業(yè)普遍存在預算編制方法不科學、過于粗放,閉 門造車的現(xiàn)象,往往采用粗略估算、簡單平均等方法以歷史指標值和 過去的活動為基礎編制預算,預算與煙草企業(yè)的經營脫節(jié),預算編制 缺乏客觀性。有些企業(yè)雖然設置了專門的預算機構或組織專門人員參 與預算編制,而在對預算執(zhí)行進行跟蹤管理和預算調整時,預算機構 和人員就很少參與,從而對預算執(zhí)行未給予足夠的重視,架空了預算 控制的職能,也嚴重制約了預算的激勵作用和約束作用,影響預算管 理的效果。3、預算管理有效考核和激勵措施流于形式預算是一種激勵約束機制,如果缺乏預算控制、考核環(huán)節(jié),預算 管理就流于形式。實際中,部分行業(yè)企業(yè)

9、在預算執(zhí)行中,對預算執(zhí)行 結果的考核缺乏應有的措施,考核指標不具體,考核標準不統(tǒng)一,獎 懲措施不落實,影響了預算管理的激勵機制作用的發(fā)揮,從而使預算 脫離實際。4、預算執(zhí)行中不注意權限的劃分與制衡預算必須具有一定的彈性,這種彈性必須控制在合理的范圍內, 否則預算將失去控制作用。從實際執(zhí)行情況看,一方面預算仍舊缺乏 這種彈性或者彈性過大,使之失控。另一方面對預算編制和調整的權 力不進行劃分與制衡,尤其是對預算調整的權力不加以限制,使得超 預算或無預算的項目由于預算調整權的濫用而照樣開展,因此導致預 算對實際行為的控制作用嚴重受損,達不到預算管理的預期效果。 5、預算管理信息化管理水平還不高推進預

10、算管理信息化建設,建立預算控制體系是促使企業(yè)全面預 算管理實施到位、成效顯著的關鍵。目前,行業(yè)系統(tǒng)雖然開發(fā)了預算 管理軟件,僅僅使會計人員從繁瑣的日常預算編制中得以解脫,提高 了預算編制的工作效率,但是系統(tǒng)平臺的硬性約束仍舊較弱,難以真 正達到預算的控制。三、提高煙草商業(yè)企業(yè)預算管理水平的建議1、充分認識全面預算管理的內涵,突出預算精細化管理首先對預算管理的認識要深刻和充分,注重預算管理的全面性, 一要注重內容的全面性,在做好財務預算的基礎上,全面開展行業(yè)經 營預算和投資預算。二要全員參與,各業(yè)務部門、管理部門,以及各 部門的全體員工,都要明確目標、各負其責,積極參與預算管理工作。 三要全過程

11、控制,加強對預算編制、執(zhí)行、調整、監(jiān)督、評價的全過 程管理,通過不斷的修正、完善和提高,努力形成完整的預算管理體 系。突出預算精細化管理關鍵點就是增強預算管理控制力和執(zhí)行力。首先要注重增強煙草企業(yè)的自我控制意識;其次要注重發(fā)揮各個部門 的作用。企業(yè)領導搞好指揮協(xié)調,財務部門明確職責,相關業(yè)務部門 要主動參與、密切配合,真正體現(xiàn)財務與業(yè)務的一體化;最后要注重 發(fā)揮基層單位和全體員工的積極性。要把營銷中心、物流中心、專賣 管理中心等作為核算和預算的基本單位,把預算管理與業(yè)績考核掛起 鉤來,使全體員工立足崗位、積極參與,真正實現(xiàn)縱向到底、橫向到 邊的全面預算管理。煙草商業(yè)企業(yè)當前預算控制管理的重點體

12、現(xiàn)在:一是要控制費用水平?？梢赃m度考慮將預算管理、費用管理及資 金管理有效相結合,年初將年度費用預算分解為月度預算,并將預算 系統(tǒng)導入資金系統(tǒng),形成資金月度計劃,并按計劃下?lián)苜M用資金,較 好地發(fā)揮了資金與預算的互控作用,既保證資金使用的安全有效,又 實現(xiàn)了對預算費用執(zhí)行情況的有效監(jiān)控,充分調動了各公司執(zhí)行預算 費用的主動性和積極性,使得行業(yè)費用增長得到了明顯的控制。 二是做好資本性支出的預算控制。對外投資、基本建設、技術改 造和信息化工程項目等資本性支出,要先按照行業(yè)規(guī)定的投資管理權 限履行審批程序,項目批準后納入年度預算,未立項的資本性支出不 得編入預算。2、嚴格預算編制,提高準確性,增強執(zhí)

13、行力預算執(zhí)行的關鍵在于預算編制是否貼近實際、是否具有準確性和 可操作性。首先要提高煙草行業(yè)預算管理人員綜合素質。預算編制人 員要加強專業(yè)知識和深入實際學習,了解企業(yè)各部門工作流程,提高綜合管理能力;其次要制訂行業(yè)預算標準化體系建設。通過深入基層 調研,取得一手資料,從而制訂標準定額,引進先進成本、標準成本、 可比成本,涵蓋所有成本費用支出內容,提高預算編制的嚴肅性,使 預算編制有合理的依據;再次要抓好會計核算,夯實基礎管理工作。 會計核算的統(tǒng)一、規(guī)范是預算管理的重要基礎。完善會計核算制度, 制訂全行業(yè)統(tǒng)一的財務管理辦法和會計核算制度,使會計核算成為預 算的基石;最后預算編報要按照“自上而下,自

14、下而上,上下結合, 分級編制,逐級匯總”的原則和程序進行,要及時根據預算年度經營 活動的變化,適時、合理做常規(guī)調整和特別調整預算方案。3、推行預算管理信息化,形成有效預算監(jiān)控體系預算控制系統(tǒng)的建立最為關鍵,不僅需要在制度上對于流程和控 制環(huán)節(jié)加以規(guī)定,還要求實際工作中建立有效的以計算機網絡為基礎 的信息系統(tǒng)。一是推進煙草企業(yè)預算管理信息化建設,要積極探索如 何將預算管理模式與其他管理軟件相結合實現(xiàn)預算管理的解決方案, 以達到通過預算控制、權限設置、數(shù)據聯(lián)查、執(zhí)行分析、指標預警、 核算管理、資金管理等一系列功能,使預算管理逐漸由手工預算轉變 為計算機控制,從人為的軟性約束轉變?yōu)橄到y(tǒng)平臺的硬性約束

15、,形成 有效預算監(jiān)控體系。二是要明確和支持審計部門對預算管理全過程參 與,及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算管理中出現(xiàn)的問題,充分發(fā)揮煙草行業(yè)內部 審計日常監(jiān)督的職能,建立全面預算管理有效的制衡機制。4、完善預算考核與獎懲機制,形成完整的管理流程一是煙草企業(yè)根據各自情況,建立業(yè)績考核體系,形成責、權、利相結合的機制。根據企業(yè)全面預算目標,結合各級部門領導崗位的 責、權、利,運用價值分解的原理和目標管理辦法,自上而下,把全 面預算目標層層分解, 形成用制度安排崗位, 按崗位確定人員的機制, 每一個崗位必須做到責任明確,崗位之間界限清楚,任何一個部分出 現(xiàn)問題,都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時,將各

16、 級部門崗位的薪酬與關鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤,使各層次的職工共 同為實現(xiàn)預算目標而努力;二是加強信息反饋控制。建立多層級預算管理跟蹤報告制度,按 照預算內容的重要程度不同,分別報送月報、季報、年報,各煙草企 業(yè)預算職能部門對歸口預算目標進行定期跟蹤分析、控制,預算管理 委員會定期組織面對面檢查預算執(zhí)行情況,尋找預算執(zhí)行工作中存在 的問題,提出整改措施;三是完善預算評價機制,重點關注評價指標和評價方法的創(chuàng)新。 在實行全面預算管理的初期, 考核重點是總預算執(zhí)行情況和費用水平, 逐步向費用水平同比增減情況、預算編制的準確率、單項可控費用執(zhí) 行情況等指標考核。 四是是要建立科學的考核機制, 建立預算硬約束, 加強預算考核、落實責任制。實施全面預算管理,要加強預算責任分 解、責任到人,及時進行預算分析和預算評價,對考核結果及時獎懲, 形成從預算編制到決算的完整閉環(huán),促使各煙草企業(yè)不斷夯實預算管 理基礎。預算管理制度是預算管理行為必須遵守的規(guī)范,是煙草企業(yè)實行 預算管理的方法和依據。煙草企業(yè)在實行預算管理時,首先必須根據財政部制定的 關于煙草企業(yè)實行財務預算管理的指導意見 , 結合煙 草企業(yè)的實際,制定本煙草企業(yè)的財務預算管理制度 ,明確規(guī)定預 算管理的目的、原則、內容