暫估入庫賬務處理

1、存貨暫估入庫賬務處理（一）在日常業(yè)務處理中，經(jīng)常會遇到商品已驗收入庫，但發(fā)票未到的情況。當企業(yè)不能準確確定價格的情況下只能暫估入庫，待發(fā)票到達后重新調(diào)整。因為企業(yè)尚未收到專用發(fā)票，所以在暫估入庫時，不應計算暫估進項稅額。暫估入賬最容易產(chǎn)生的問題是暫估容易沖銷難，難就難在發(fā)票到達后找不到原來對應估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長時間才收到發(fā)票的情況更容易產(chǎn)生這種問題。解決方法是月底暫估，月初沖回，保持賬務的連貫性以免因發(fā)票長時間未到而難以查對，二是設置查賬表，對每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達沖銷后都要及時登記，將存貨明細賬與庫房的明細賬定期不定期的核對，以減少差錯的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)差錯。若企業(yè)當

2、月將該商品出售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本后，在次月收到的正式發(fā)票價格與估價不一致時會影響損益的計算。企業(yè)應分情況進行處理。（一）非主營性商品交易1、如*公司日常主要經(jīng)營A產(chǎn)品的采購和銷售，某月按照客戶要求，為其單獨采購一臺D設備。經(jīng)過詢價得到D設備價為5000元，當日*公司從該單位賒購到D設備一臺，并送往客戶處，收取貨款6000元。*公司未當月未收到D設備的發(fā)票，但按照客戶的要求為其開具了銷項發(fā)票。*公司按估價對D設備進行處理。入庫時借：庫存商品D設備 5 000貸：應付賬款 5 000若不知供應商可設置“應付賬款暫估應付款”科目進行核算。同時按照估價出售、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)損益借：庫存現(xiàn)金 7 020 貸：

3、主營業(yè)務收入 6 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 020借：主營業(yè)務成本 5 000 貸：庫存商品D設備 5 000將“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務收入”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，企業(yè)盈利1000元。2、次月處理沖減上月暫估憑證借：庫存商品D設備 -5 000貸：應付賬款 -5 000因為D設備價格調(diào)整，*公司實際取得的發(fā)票價格為4800元。借：庫存商品D設備 4 800 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 816 貸：應付賬款 5 616此時D設備的賬面數(shù)量為0，但仍顯示-200元的商品價值。同時也因為價格的變動，導致 *公司上月多計算了200元的成本，少計200元的收益。以后*公司幾乎不

4、會再發(fā)生D設備的購銷活動，所以無法再以后的采購和銷售業(yè)務中結(jié)轉(zhuǎn)這 200元的差異。*公司應做賬調(diào)整200元差額。借：主營業(yè)務成本 -200 貸：庫存商品D設備 -200若是影響差異調(diào)整發(fā)生在以后年度，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整 -200 貸：庫存商品D設備 -200期末將影響數(shù)轉(zhuǎn)入“利潤分配”借：利潤分配未分配利潤 -200 貸：以前年度損益調(diào)整 -200注意：不要將“以前年度損益調(diào)整”科目金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，這樣將會影響當期和當年利潤數(shù)額，在匯算清繳時檢查人員，會在企業(yè)計算的應納稅所得額的基礎上，根據(jù)情況給予調(diào)增或調(diào)減。存貨暫估入庫賬務處理（二）（二）主營

5、性商品交易1、假設D設備是*公司的主營商品，每月都有D設備的購銷活動發(fā)生。本月D設備的購銷情況如下：庫存明細-D設備成本變動情況經(jīng)營變動情況結(jié)存變動情況摘要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額期初結(jié)存1047004700010470047000本月暫估入庫20480096000304766.67143000本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-254766.67-119166.6754766.6723833.33會計處理如下：借：庫存商品D設備 96 000 貸：應付賬款 96 000借：銀行存款 163 800 貸：主營業(yè)務收入 140 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 23 800借：主營業(yè)務成本 119 166.

6、67 貸：庫存商品D設備 119 166.67將“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務收入”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，企業(yè)盈利20833.33元。2、次月業(yè)務處理本月D設備的購銷情況如下：庫存明細-D設備成本變動情況經(jīng)營變動情況結(jié)存變動情況摘要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額期初結(jié)存54766.6723833.3354766.6723833.33沖上月暫估入庫-204800-96000-154811.11-72166.67實際發(fā)票內(nèi)容2046509300054166.6720833.33本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-54166.67-20833.33000會計處理如下：借：庫存商品D設備 -96 000 貸：應付賬款 -96

7、000借：庫存商品D設備 93 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 15 810 貸：應付賬款 108 810借：銀行存款 32 760 貸：主營業(yè)務收入 28 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 760借：主營業(yè)務成本 20 833.33 貸：庫存商品D設備 20 833.33將“主營業(yè)務成本”和“主營業(yè)務收入”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，企業(yè)盈利7166.67元。存貨暫估入庫賬務處理（三）因為D設備為公司主營商品，每月都會發(fā)生購銷活動，成本在不斷的變化，上個月多估了成本，多結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，下個月來發(fā)票后，就會降低本月商品平均成本，自然少結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本。從總體來看不會對全年度利潤的計算

8、帶來很大影響。若是未發(fā)生暫估入庫情況，發(fā)票按時到達，則D設備成本變動情況如下：庫存明細-D設備成本變動情況經(jīng)營變動情況結(jié)存變動情況摘要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額期初結(jié)存1047004700010470047000采購商品20465093000304666.67140000本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-當月-254666.67-116666.7554666.6723333.25本月出售結(jié)轉(zhuǎn)成本-次月-54666.67-23333.25000按此表顯示，當月應結(jié)轉(zhuǎn)成本116666.75元，盈利23333.25元；次月應結(jié)轉(zhuǎn)23333.25元，盈利4666.75元。兩個月共盈利28000，同前面存在估價情況時計算的結(jié)果一樣，只不過具體到每月就存在差異。在所得稅匯算清繳時查賬人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在季末或年末企業(yè)為了當季或當年少納所得稅，經(jīng)常會故意暫估入庫商品，把單價估的很高以達到多結(jié)轉(zhuǎn)當期成本，少計當期利潤的目的。從總體來看，企業(yè)不會多結(jié)轉(zhuǎn)成本，少計算利潤，但是企業(yè)可以少交所得稅，如按所得稅稅法規(guī)定，年應稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率計算；對年應稅所