自考00061國家稅收每章重點講述

1、考試說明：考試說明：題型：題型：單選單選20分左右分左右多選多選10分分名詞解釋名詞解釋15分左右分左右簡答簡答20分左右分左右計算題計算題15分左右分左右論述題論述題20分分第一章第一章 概念概念1 1、稅收定義及特點、稅收定義及特點（1 1）定義）定義 5 5（2 2）特點：）特點：5 5強制性強制性定義定義無償性無償性定義（是關(guān)鍵）定義（是關(guān)鍵）固定性固定性2 2、稅收與經(jīng)濟的關(guān)系、稅收與經(jīng)濟的關(guān)系（1 1）稅收與生產(chǎn)的關(guān)系（生產(chǎn)決定稅收、稅收影響生產(chǎn)）稅收與生產(chǎn)的關(guān)系（生產(chǎn)決定稅收、稅收影響生產(chǎn)）（2 2）稅收與交換的關(guān)系（交換制約稅收、稅收制約交換）稅收與交換的關(guān)系（交換制約稅收、稅

2、收制約交換）（3 3）稅收與消費的關(guān)系）稅收與消費的關(guān)系消費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費增長速度直接決定稅收的規(guī)模、消費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及消費增長速度直接決定稅收的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、水平及增長速度；結(jié)構(gòu)、水平及增長速度；稅收分配影響積累與消費的比例關(guān)系；稅收分配直接或間接地稅收分配影響積累與消費的比例關(guān)系；稅收分配直接或間接地制約著個人消費基金的形成。制約著個人消費基金的形成。第二章第二章 稅制構(gòu)成要素與分類稅制構(gòu)成要素與分類1 1、稅制的定義、稅制的定義 11112 2、稅制構(gòu)成要素、稅制構(gòu)成要素 1111（1 1）納稅人）納稅人直接負有納稅義務的單位和個人直接負有納稅義務的單位和個人（2 2）征稅

3、對象）征稅對象劃分稅種的主要標志（課稅客體，稅制中基礎(chǔ)劃分稅種的主要標志（課稅客體，稅制中基礎(chǔ)性要素）性要素）（3 3）稅率）稅率對征稅對象征稅的比例或幅度（稅制度中核心要素）對征稅對象征稅的比例或幅度（稅制度中核心要素）比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，規(guī)定同一比例的稅率。比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，規(guī)定同一比例的稅率。（統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）累進稅率（累進稅率（全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率全額累進稅率、超額累進稅率、全率累進稅率、超率累進稅率累進稅率）定額稅率（地區(qū)差別稅額、幅度稅額、分類分級稅額）

4、定額稅率（地區(qū)差別稅額、幅度稅額、分類分級稅額）- -從量計征從量計征（4）納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)在商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)在商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)節(jié)（5）納稅期限）納稅期限（6）納稅地點）納稅地點（7）稅收優(yōu)惠）稅收優(yōu)惠稅法對某些特定納稅人或征稅對象給予的稅法對某些特定納稅人或征稅對象給予的一種免除規(guī)定。一種免除規(guī)定。減免稅減免稅：稅基式減免：稅基式減免【起征點、免征額起征點、免征額】、稅率式減免、稅額、稅率式減免、稅額式減免式減免稅收抵免稅收抵免：國家對納稅人來自境外所得依法征收所得稅時，允：國家對納稅人來自境外所得依法征收所得稅時，允許納稅人將其已在境外繳納的所得稅稅

5、額從其應向本國繳納的許納稅人將其已在境外繳納的所得稅稅額從其應向本國繳納的所得稅稅額中扣除。所得稅稅額中扣除。（8）違章處理）違章處理經(jīng)濟責任（補繳稅款、滯納金）、行政責任（吊銷稅務登記證、經(jīng)濟責任（補繳稅款、滯納金）、行政責任（吊銷稅務登記證、罰款）、刑事責任罰款）、刑事責任3 3、稅制分類、稅制分類（1 1）按課稅對象性質(zhì)：）按課稅對象性質(zhì)：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅等財產(chǎn)

6、稅：房產(chǎn)稅、車船稅等行為稅：印花稅、契稅等行為稅：印花稅、契稅等（2 2）按計稅依據(jù)：從價稅、從量稅（資源稅、車船稅等）按計稅依據(jù)：從價稅、從量稅（資源稅、車船稅等）（3 3）稅收與價格關(guān)系：價內(nèi)稅（消費稅、營業(yè)稅）、價外稅）稅收與價格關(guān)系：價內(nèi)稅（消費稅、營業(yè)稅）、價外稅（增值稅）（增值稅）（4 4）按管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅）按管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（5）稅負是否可以轉(zhuǎn)嫁：）稅負是否可以轉(zhuǎn)嫁：直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）直接稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）-納稅人自己承擔，不能轉(zhuǎn)納稅人自己承擔，不能轉(zhuǎn)嫁；嫁；間接稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅等

7、）間接稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅等）-轉(zhuǎn)嫁由他人承擔。轉(zhuǎn)嫁由他人承擔。第三章第三章 稅收原則、職能、稅收效應稅收原則、職能、稅收效應一、國外觀點一、國外觀點1 1、亞當、亞當. .斯密：率先、完整提出稅收原則，斯密：率先、完整提出稅收原則，國民財富的性質(zhì)和國民財富的性質(zhì)和原因的研究原因的研究，四原則，四原則“平等、確實、便利、節(jié)省平等、確實、便利、節(jié)省”。2 2、阿道夫、阿道夫. .瓦格納：四端瓦格納：四端“財政原則、國民經(jīng)濟原則、社會公正財政原則、國民經(jīng)濟原則、社會公正原則、稅務行政原則、稅務行政”九原則九原則3 3、凱恩斯：宏觀效率原則（效率優(yōu)先兼公平原則）、凱恩斯：宏觀效率原則（效率優(yōu)先

8、兼公平原則）4 4、馬斯格雷夫：在對亞當、馬斯格雷夫：在對亞當. .斯密以來稅收原則基礎(chǔ)上提出六項原斯密以來稅收原則基礎(chǔ)上提出六項原則則5 5、威廉、威廉. .配第：公平、簡便、節(jié)約三原則。配第：公平、簡便、節(jié)約三原則。二、現(xiàn)代稅收原則：稅收法制、稅收公平、稅收效率、稅收財政二、現(xiàn)代稅收原則：稅收法制、稅收公平、稅收效率、稅收財政現(xiàn)代西方稅收原則：公平、效率、穩(wěn)定現(xiàn)代西方稅收原則：公平、效率、穩(wěn)定三、稅收職能（定義）三、稅收職能（定義）1、組織財政收入職能（最基本職能）、組織財政收入職能（最基本職能）2、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟職能、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟職能3、對國民經(jīng)濟反映和監(jiān)督職能、對國民經(jīng)濟反映和監(jiān)督職能四

9、、稅收效應（定義）四、稅收效應（定義）（1）宏觀經(jīng)濟效應（稅收乘數(shù)效應、稅收經(jīng)濟增長效應、稅）宏觀經(jīng)濟效應（稅收乘數(shù)效應、稅收經(jīng)濟增長效應、稅收經(jīng)濟穩(wěn)定效應）收經(jīng)濟穩(wěn)定效應）稅收乘數(shù)稅收乘數(shù)政府增加或減少稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國政府增加或減少稅收而引起的國民生產(chǎn)總值或國民收入減少或增加的倍數(shù)；稅收乘數(shù)效應：稅收的增加或減少民收入減少或增加的倍數(shù)；稅收乘數(shù)效應：稅收的增加或減少對國民收入減少或增加的程度。對國民收入減少或增加的程度。拉弗曲線拉弗曲線說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系稅收經(jīng)濟穩(wěn)定效應：自動穩(wěn)定和相機抉擇效應、通貨緊縮效應稅收經(jīng)濟

10、穩(wěn)定效應：自動穩(wěn)定和相機抉擇效應、通貨緊縮效應（2 2）微觀經(jīng)濟效應）微觀經(jīng)濟效應1 1、稅收對勞動供給的影響：、稅收對勞動供給的影響：（對勞動供給的替代效應、對勞動供給的收入效應）（對勞動供給的替代效應、對勞動供給的收入效應） 稅收對勞動供給的影響取決于兩種效應的對比，稅收對勞動供給的影響取決于兩種效應的對比，如果收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是如果收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給主要是激勵作用；如果收入效應小于替代效應，征稅就會減激勵作用；如果收入效應小于替代效應，征稅就會減少勞動供給，人們會選擇閑暇替代勞動。少勞動供給，人們會選擇閑暇替代勞動。2 2、稅收對居民儲蓄的影響；

11、、稅收對居民儲蓄的影響；（1 1）稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、）稅收對居民儲蓄的影響，主要是通過個人所得稅、利息稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。利息稅影響居民的儲蓄傾向及全社會的儲蓄率。（2 2）對儲蓄的利息所得不征稅，而對個人的其他所得）對儲蓄的利息所得不征稅，而對個人的其他所得征收個人所得稅，會降低納稅人當前的消費和儲蓄水征收個人所得稅，會降低納稅人當前的消費和儲蓄水平。平。（3 3）對儲蓄利息征收利息稅，會降低人們的儲蓄意愿，）對儲蓄利息征收利息稅，會降低人們的儲蓄意愿，引起納稅人以消費代替儲蓄。引起納稅人以消費代替儲蓄。3 3、稅收對投資的影響、稅收對投資的影響4

12、 4、稅收對個人分配的影響、稅收對個人分配的影響第四章第四章 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁1 1、稅收負擔及分類、稅收負擔及分類稅收負擔稅收負擔：整個社會或納稅人實際承受的稅款。：整個社會或納稅人實際承受的稅款。宏觀稅收負擔（國民生產(chǎn)總值負擔率、國內(nèi)生宏觀稅收負擔（國民生產(chǎn)總值負擔率、國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率）產(chǎn)總值負擔率）微觀稅收負擔（企業(yè)稅收負擔、個人稅收負擔）微觀稅收負擔（企業(yè)稅收負擔、個人稅收負擔）2 2、稅負轉(zhuǎn)嫁及形式、稅負轉(zhuǎn)嫁及形式稅負轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)嫁：納稅人通過降低購入商品價格或抬高賣出價：納稅人通過降低購入商品價格或抬高賣出價格，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程。格，將全部或

13、部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程。形式形式：前轉(zhuǎn)（提高銷售價格轉(zhuǎn)移給購買者）；后轉(zhuǎn)（降：前轉(zhuǎn)（提高銷售價格轉(zhuǎn)移給購買者）；后轉(zhuǎn)（降低購買價格轉(zhuǎn)移給商品的提供方）；混轉(zhuǎn)（二者均有）；低購買價格轉(zhuǎn)移給商品的提供方）；混轉(zhuǎn)（二者均有）；稅收資本化（將稅收預先從購買價格中扣除，轉(zhuǎn)移給商稅收資本化（將稅收預先從購買價格中扣除，轉(zhuǎn)移給商品提供方）；消轉(zhuǎn)（降低成本的方法使稅負從新增利潤品提供方）；消轉(zhuǎn)（降低成本的方法使稅負從新增利潤中抵補）中抵補）3 3、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素供求彈性的影響供求彈性的影響（1 1）供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響）供求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響供給彈性高，易把稅負轉(zhuǎn)嫁出去；供

14、給彈性低，不易轉(zhuǎn)供給彈性高，易把稅負轉(zhuǎn)嫁出去；供給彈性低，不易轉(zhuǎn)嫁。嫁。（2 2）需求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響）需求彈性對稅負轉(zhuǎn)嫁的影響需求彈性小，易于轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大，不易轉(zhuǎn)嫁。需求彈性小，易于轉(zhuǎn)嫁；需求彈性大，不易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍的影響：越窄不容易轉(zhuǎn)嫁；越寬越容易轉(zhuǎn)嫁課稅范圍的影響：越窄不容易轉(zhuǎn)嫁；越寬越容易轉(zhuǎn)嫁稅種的影響：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅類不易轉(zhuǎn)嫁。稅種的影響：流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁；所得稅類不易轉(zhuǎn)嫁。市場狀態(tài)的影響：市場狀態(tài)的影響：第五章第五章 增值稅增值稅1 1、定義：、定義：43432 2、增值稅特點、增值稅特點3 3、征稅范圍：、征稅范圍：一般項目：銷售貨物、加工修理修配勞務、進口貨物一般項

15、目：銷售貨物、加工修理修配勞務、進口貨物特殊項目：特殊項目：4747特殊行為：特殊行為：（1 1）視同銷售貨物）視同銷售貨物（2 2）混合銷售）混合銷售（3 3）兼營非增值稅應稅勞務（分別核算銷售額和非應稅項目營）兼營非增值稅應稅勞務（分別核算銷售額和非應稅項目營業(yè)額）業(yè)額）4 4、增值稅免稅項目：、增值稅免稅項目：48485 5、稅率：基本（、稅率：基本（17%17%）、低稅率（）、低稅率（13%13%）、零稅率（出口貨物）、）、零稅率（出口貨物）、征收率（征收率（3%3%）6 6、應納稅額、應納稅額= =銷項稅銷項稅進項稅進項稅銷項稅銷項稅= =不含稅銷售額不含稅銷售額X X稅率稅率如涉及

16、價外費用，則需將如涉及價外費用，則需將 價外費用價外費用/ /（1+1+稅率）折算為不含稅稅率）折算為不含稅銷售額的特殊規(guī)定：折扣銷售，如在同一張發(fā)票上注明的，允銷售額的特殊規(guī)定：折扣銷售，如在同一張發(fā)票上注明的，允許扣除；以舊換新，按售價確定，舊的作購進處理；還本銷售，許扣除；以舊換新，按售價確定，舊的作購進處理；還本銷售，以售價確定；以物易物，雙方做購銷處理；押金，以售價確定；以物易物，雙方做購銷處理；押金，1 1年以內(nèi)未過年以內(nèi)未過期的不并入銷售額，超過期的不并入銷售額，超過1 1年的并入銷售額納稅。年的并入銷售額納稅。7 7、視同銷售行為銷售額的確定：最近時期同類貨物的平均售價、視同銷

17、售行為銷售額的確定：最近時期同類貨物的平均售價、其他納稅人最近同類貨物的平均售價、組成計稅價。其他納稅人最近同類貨物的平均售價、組成計稅價。組成計稅價組成計稅價= =成本成本X X（1+1+成本利潤率）成本利潤率）或或 = =成本成本X X（1+1+成本利潤率）成本利潤率）/ /（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）8 8、含稅銷售額、含稅銷售額/ /（1+1+稅率）稅率）= =不含稅銷售額不含稅銷售額9 9、進項稅的確定、進項稅的確定準予抵扣的進項稅：準予抵扣的進項稅：不得抵扣的進項稅；不得抵扣的進項稅；1010、小規(guī)模納稅人應納稅額、小規(guī)模納稅人應納稅額= =含稅銷售額含稅銷售額/ /（1+3

18、%1+3%）X3%X3%1111、增值稅征收管理、增值稅征收管理（1 1）納稅義務發(fā)生時間）納稅義務發(fā)生時間（2 2）納稅期限）納稅期限（3 3）納稅地點）納稅地點第六章第六章 消費稅消費稅1 1、消費稅的概念及特點、消費稅的概念及特點2 2、消費稅的構(gòu)成要素、消費稅的構(gòu)成要素（1 1）納稅人）納稅人（2 2）稅目稅率）稅目稅率（3 3）納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、移送環(huán)節(jié)（自產(chǎn)自用或其他）、委）納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、移送環(huán)節(jié)（自產(chǎn)自用或其他）、委托加工環(huán)節(jié)（收回直接出售的，不再征收消費稅；收回后繼續(xù)加托加工環(huán)節(jié)（收回直接出售的，不再征收消費稅；收回后繼續(xù)加工的，消費稅可以抵扣）；進口環(huán)節(jié)（海關(guān)代征）；

19、零售環(huán)節(jié)工的，消費稅可以抵扣）；進口環(huán)節(jié)（海關(guān)代征）；零售環(huán)節(jié)（金銀首飾）。（金銀首飾）。（4 4）計稅依據(jù)：從量、從價、復合計征）計稅依據(jù)：從量、從價、復合計征從價計征：銷售額從價計征：銷售額X X比例稅率比例稅率從量計征從量計征銷量、移送使用數(shù)量、收回的加工量、進口數(shù)量銷量、移送使用數(shù)量、收回的加工量、進口數(shù)量 【應納稅額應納稅額= =量量X X定額稅率定額稅率】復合計征：從價復合計征：從價+ +從量從量3 3、應納稅額的計算、應納稅額的計算（1 1）自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅）自產(chǎn)自用：用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅 用于其他方面：用于其他方面：應納稅額應納稅額= =組成計稅價組成計稅價X X

20、稅率稅率 = =（成本（成本+ +利潤）利潤）/ /（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）X X稅率稅率復合計征（計稅價）復合計征（計稅價）= =（成本（成本+ +利潤利潤+ +自用數(shù)量自用數(shù)量X X定額稅率）定額稅率）/ /（1-1-稅率）稅率）應納稅額應納稅額= =組成計稅價組成計稅價X X比率稅率比率稅率+ +自用數(shù)量自用數(shù)量X X定額稅率定額稅率（2 2）委托加工）委托加工應納稅額應納稅額= =（成本（成本+ +加工費）加工費）/ /（1-1-比例稅率）比例稅率）X X比例稅率比例稅率復合計征：組成計稅價復合計征：組成計稅價= =（成本（成本+ +加工費加工費+ +加工數(shù)量加工數(shù)量X X定

21、額稅率）定額稅率）/ /（1-1-比例稅率）比例稅率）應納稅額應納稅額= =組成計稅價組成計稅價X X比率稅率比率稅率+ +加工數(shù)量加工數(shù)量X X定額稅率定額稅率（3 3）進口環(huán)節(jié)）進口環(huán)節(jié)應納稅額應納稅額= =（關(guān)稅完稅價格（關(guān)稅完稅價格+ +關(guān)稅）關(guān)稅）/ /（1-1-比率稅率）比率稅率）X X稅率稅率關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格到岸價到岸價復合征收：復合征收：組成計稅價組成計稅價= =（關(guān)稅完稅價（關(guān)稅完稅價+ +關(guān)稅關(guān)稅+ +定額稅）定額稅）/ /（1-1-比率稅率）比率稅率）應納稅應納稅= =組成計稅價組成計稅價X X比例稅率比例稅率+ +定額稅定額稅4 4、已納消費稅扣除的計算、已納消費稅扣除的計算外購已稅消費品或委托加工收回的已稅消費品