對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮(doc4頁(yè))(2020175034)

1、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮被審計(jì)單位：索引號(hào)：DB工程：對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)仃為的考慮財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：1日期：一、審計(jì)目標(biāo)考慮被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人1 在方案審計(jì)工作時(shí)，實(shí)施以下程序，總體了解適用于被 審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如 何遵守這些法律法規(guī)：(1) 利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息；(2) 向管理層詢問被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序；(3) 向管理層詢問對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)；(4) 與管理層

2、討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序；(5) 與審計(jì)組成局部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成局部的法律法規(guī)。在獲得總體了解時(shí)，特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì) 被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反 法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生 重大影響。略2.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法略定條款的遵守情況，應(yīng)制定方案，以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì) 這些條款的遵守情況。3 在獲得總體了解后，實(shí)施以下進(jìn)一步審計(jì)程序，以有助 于識(shí)別被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的違反法 規(guī)行為：(1) 向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律

3、法規(guī)；(2) 檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件。略4.向管理層獲取書面聲明，以說明被審計(jì)單位已告知知悉 的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的所有違反或可冃匕違反相關(guān)法律法規(guī) 的情況。略5.在審計(jì)過程中，充分關(guān)注可能說明被審計(jì)單位違反法律 法規(guī)的以下信息：(1) 受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處分；(2) 提供異常貸款或支付不明費(fèi)用；(3) 與關(guān)聯(lián)方存在異常交易；(4) 支付異常的銷售傭金或代理費(fèi)用；(5) 購(gòu)銷價(jià)格嚴(yán)重偏離市場(chǎng)價(jià)格；(6) 異常的現(xiàn)金收支；(7 )與在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)的公司存在異常交易；(8) 向商品或勞務(wù)提供者以外的單位或個(gè)人支付商品或勞務(wù)款項(xiàng)；(9) 收付款缺少適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗洠?/p>

4、(10) 現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能提供適當(dāng)審計(jì)軌跡或充分 證據(jù)；(11) 交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)；(12) 媒介評(píng)論。略6.如果發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為， 應(yīng)了解該行為的性質(zhì)略及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，考慮以下事項(xiàng)， 評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響：(1) 因罰款、沒收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果；(2) 潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露；(3) 潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。7.如果認(rèn)為可能存在違反法規(guī)仃為，應(yīng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況， 并與管理層討論：(1) 如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，應(yīng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)

5、 的遵守情況，及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。(2) 如果認(rèn)為(1)中向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì) 師事務(wù)所的律師咨詢，以確定：1) 被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)仃為；2) 可能導(dǎo)致的法律后果；3) 應(yīng)采取的進(jìn) 步仃動(dòng)。略8.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為， 盡快地與治理 層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)：(1) 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是成心和重大的，應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通；(2) 如果疑心違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，應(yīng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委貝會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更咼層次的機(jī) 構(gòu)報(bào)告。如果不存在更咼層次的機(jī)構(gòu)，或認(rèn)為報(bào)告不

6、起作用，或難以確疋向誰報(bào)告，應(yīng)考慮征詢法律意見。略9.出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的考慮：(1)如果疑心被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為而又無法獲取充分信息，應(yīng)當(dāng)考慮缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)審略計(jì)報(bào)告的影響；(2) 如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，出具保存意見或否認(rèn) 意見的審計(jì)報(bào)告；(3) 如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大 影響的違反法規(guī)行為，應(yīng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程 度，出具保存意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；(4) 如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，考慮其對(duì)審計(jì)報(bào) 告的影響。10 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)考 慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢 法律意見。略11 如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有米取工程 組認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施