5醫(yī)院無形資產(chǎn)管理制度

1、醫(yī)院無形資產(chǎn)管理制度一、總則 （一）無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，保護無形資產(chǎn)的安全并維護其價值,提高無形資產(chǎn)的使用效率,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。 （二）無形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)，即能夠從醫(yī)院中分離或者劃分出來,并能夠單獨或者與相關(guān)合同協(xié)議、資產(chǎn)、負債一起用于出售、轉(zhuǎn)移、授權(quán)許可或其他法律權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 （三）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險 1。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 2.無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或

2、超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 3。無形資產(chǎn)購買決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。 4。無形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費。 5。無形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng),可能導(dǎo)致醫(yī)院權(quán)益受損. 6。無形資產(chǎn)的會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整,可能導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。 (四）在建立與實施無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中，重點對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制 1。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范,機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理. 2。無形資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。 3.無形資產(chǎn)取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護、處置報廢等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清

3、晰嚴密. 4.無形資產(chǎn)確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)符合基層醫(yī)療機構(gòu)會計制度的規(guī)定。二、職責(zé)分工與授權(quán)批準 (一）建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 1。無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。 2.無形資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。 3.無形資產(chǎn)取得、驗收與款項支付. 4.無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。 5。無形資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。 6。無形資產(chǎn)的使用、保管與會計處理。 7.衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確授權(quán)批準的方式、權(quán)

4、限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 （二）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)對于審批人超越授權(quán)范圍審批的無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告. (三）衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)制定無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度明確無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況，及時傳遞相關(guān)信息,確保無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。 三、取得與驗收控制 （一）確保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素擬定無形資產(chǎn)投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編

5、制無形資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。 對于重大的無形資產(chǎn)投資項目，應(yīng)進行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失. （二）無形資產(chǎn)手續(xù)辦理嚴格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預(yù)算,對于預(yù)算內(nèi)無形資產(chǎn)投資項目,應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行制度辦理相關(guān)手續(xù);對于超預(yù)算或預(yù)算外無形資產(chǎn)投資項目，按規(guī)定審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。 (三）請購與審批外購無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)制定請購與審批制度，明確請購部門(或人員)和審批部門(或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購與審批程序。 （四）無形資產(chǎn)采購合同協(xié)議的簽訂應(yīng)遵循合同協(xié)議管理內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。（五）對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn)，及時到相關(guān)部門辦理.四、使用

6、與保全控制 （一）應(yīng)根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定無形資產(chǎn)分類標(biāo)準和管理要求，并制定和實施無形資產(chǎn)目錄制度。 （二）依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本醫(yī)院實際情況，確定無形資產(chǎn)攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。 攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟? （三)每年年末由無形資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部門對無形資產(chǎn)進行檢查、分析，預(yù)計其給衛(wèi)生院帶來未來經(jīng)濟利益的能力。檢查分析應(yīng)包括定期核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬,并對差異及時分析與調(diào)整。五、處置與轉(zhuǎn)移控制 （一）衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定無形資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準、程序和審批權(quán)限等。對使用期滿、正常報廢的無形資產(chǎn),應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門填制無形資產(chǎn)報廢單，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準后對該無形資產(chǎn)進行報廢清理。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產(chǎn),應(yīng)由無形資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、