稅務(wù)會計(jì)日常操作流程

1、稅務(wù)會計(jì)日常操作流程稅務(wù)會計(jì)日常操作流程一 . 增值稅(1) 認(rèn)證增值稅專用發(fā)票 .收到責(zé)任會計(jì)轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。 .對審核無誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián)網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時(shí)認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證 ; 運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理 ;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報(bào)系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對。 .月末對已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對，核對無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳

2、款書稽核結(jié)果通知書。注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得2010 年 1 月 1 日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限 (180 天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。(2) 抄稅目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。每月報(bào)稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。抄稅所需資料： .IC 卡.

3、月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。 .如果申報(bào)月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票， 在抄稅時(shí)還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 “開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 ”及“紅字發(fā)票 ”進(jìn)行檢查。(3) 調(diào)整項(xiàng)目 (免抵退稅 ) .企業(yè)稅務(wù)表.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表.企業(yè)財(cái)務(wù)表 (季度申報(bào) ) .企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告以上報(bào)表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報(bào)盤發(fā)送到稅源一科。(6) 領(lǐng)購發(fā)票企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：.企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿.IC 卡.未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單.作廢發(fā)票.出口發(fā)票存銀聯(lián).填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。注意事項(xiàng)： .

4、企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時(shí)， 需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、 企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。(7) 申請開具紅字專用發(fā)票通知單由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下：.開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式兩份).企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章，一份 ).需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份).開具紅

5、字專用發(fā)票通知單(一式兩份 ).購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章，一份)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。二 . 企業(yè)所得稅公司從 2009 年始評為高新科技企業(yè),稅率從 22% 降為 15%, 有效期三年具體操作流程：(1) 第季度末總賬會計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計(jì)提企業(yè)所得稅。(2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行預(yù)繳(3) 取得銀行扣款水單，作如下憑證：借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅貸：銀行存款三 . 代扣代繳個(gè)人所

6、得稅每月申報(bào)繳納(1) 人事部門提供工資發(fā)放資料 (用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù) )(2) 將數(shù)據(jù)錄入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)。(3) 整理后生成申報(bào)盤(4) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報(bào)盤。(5) 信息反饋申報(bào)成功(6) 在線扣款(7) 帳務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款四. 堤圍費(fèi)每月申報(bào)繳納(1) 堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式 =按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷售額或營業(yè)額 ×適用征收率 (稅率7/1000)(2) 登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報(bào)。(3) 我公司上限為 15000 元人民幣，申報(bào)時(shí)調(diào)整扣減額。(4) 扣款后的帳務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 堤圍費(fèi)貸：銀行存款五 . 房產(chǎn)稅及土地使用

7、稅每半年申報(bào)繳納一次(1) 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×(1-扣除比例 ) ×年稅率 1.2%珠海企業(yè)扣除比例為30%(2) 房產(chǎn)稅從租計(jì)征的計(jì)算應(yīng)納稅額 =租金收入 ×12%(3) 土地使用稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納土地使用稅額 =應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額我司屬三級工業(yè)用地，單位稅額為2.5 元 /每平方米。(4) 應(yīng)納稅額計(jì)算完成，填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。(5) 帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用 稅金 房產(chǎn)稅借：管理費(fèi)用 稅金 土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) 土地使用稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅

8、借：應(yīng)交稅費(fèi) 土地使用稅貸：銀行存款六 . 印花稅年度申報(bào)繳納(1) 應(yīng)納稅憑證購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 ;.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ;.營業(yè)賬簿 ;.權(quán)利、許可證照 ;.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。(2) 根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額(3) 填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。(4) 帳務(wù)處理：預(yù)提：借：管理費(fèi)用 稅金 印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交印花稅扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交印花稅貸：銀行存款七 . 進(jìn)口付匯核銷(1) 銀行付匯后退回 “對外付款 /承兌通知書申報(bào)聯(lián) ”簡稱申報(bào)聯(lián)。(2) 報(bào)關(guān)員提交的 “中

9、華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián) ”，簡稱付匯聯(lián)。(3) 申報(bào)聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對相符。(4) 填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表，加蓋公單。(5) 憑電子口岸 IC 卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。(6) 上述資料密封， 送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。 經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。(7) 5 個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。(8) 歸檔保管。八. 出口收匯核銷(1) 憑電子口岸 IC 卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請出口收匯核銷單(簡稱核銷單 )。(2) 憑身份證、電子口岸 IC 卡、填制正確的 “出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡 ”，到外匯管理局申領(lǐng)核銷單。(3) 領(lǐng)回核銷單，憑電子口岸 IC 卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。(4) 簽交給報(bào)關(guān)員。(5) 報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)出口后，提交核銷單附報(bào)關(guān)單。(6) 銷售會計(jì)提交已開具的 “廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián) ”。簡稱發(fā)票。(7) 銀行收貨款，出具 “出口核銷專用聯(lián) ”。(8)