應(yīng)收賬款管理及增值稅基礎(chǔ)知識(shí)

1、培訓(xùn)對(duì)象：營(yíng)銷管理人員授課人：丁光維 11月l通過(guò)培訓(xùn)：通過(guò)培訓(xùn)：l讓培訓(xùn)對(duì)象了解應(yīng)收賬款管理和增值稅讓培訓(xùn)對(duì)象了解應(yīng)收賬款管理和增值稅的一般知識(shí)。的一般知識(shí)。l應(yīng)收賬款的概念：應(yīng)收賬款的概念：l應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。位收取的款項(xiàng)。l一、應(yīng)收賬款的功能一、應(yīng)收賬款的功能l1、促進(jìn)銷售的功能（詳）、促進(jìn)銷售的功能（詳）l2、減少存貨的功能（詳）、減少存貨的功能（詳）l二、應(yīng)收賬款的成本二、應(yīng)收賬款的成本 l1 1、機(jī)會(huì)成本（詳例）、機(jī)會(huì)成本（詳例）l2 2、管理成本

2、、管理成本 l3 3、壞賬成本、壞賬成本 .l三、信用政策三、信用政策l信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策，是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收帳款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制企業(yè)為對(duì)應(yīng)收帳款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收容。制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理重要前提。賬款管理重要前提。l（一）信用標(biāo)準(zhǔn)（一）信用標(biāo)準(zhǔn)l信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損具備的最低條件，通

3、常以預(yù)期的壞賬損失率表示。失率表示。l1、信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素、信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素 （ 定性分析）定性分析）l（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況 l（2）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力 l（3）客戶的資信程度（詳）客戶的資信程度（詳）l2、信用標(biāo)準(zhǔn)的確立、信用標(biāo)準(zhǔn)的確立 （ 定量分析）定量分析）l主要通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)完成：主要通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)完成：l（1）設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（詳例）設(shè)定信用等級(jí)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（詳例） l（2）利用既有或潛在客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)）利用既有或潛在客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與上述標(biāo)準(zhǔn)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與上述標(biāo)準(zhǔn)比較。比較

4、。l（3）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，并確定各有關(guān)客戶）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)，并確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。的信用等級(jí)。l（二）信用條件（二）信用條件l信用條件的基本表現(xiàn)方式如信用條件的基本表現(xiàn)方式如“210、N45”，意思是：若客戶能夠在發(fā)票開(kāi)出后的，意思是：若客戶能夠在發(fā)票開(kāi)出后的10日內(nèi)付款，可以享受日內(nèi)付款，可以享受2的現(xiàn)金折扣；如的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在45日內(nèi)日內(nèi)付清。在此，付清。在此，45天為信用期限，天為信用期限，10天為折扣天為折扣期限，期限，2為現(xiàn)金折扣（率）。為現(xiàn)金折扣（率）。（二）信用條件（二）信用條件l1、信用期限；、信用期限；l2、現(xiàn)金

5、折扣和折扣期限；、現(xiàn)金折扣和折扣期限；l3、信用條件備選方案（詳例）。、信用條件備選方案（詳例）。l（三）收賬政策（三）收賬政策l收賬政策亦稱收賬方針，是指客戶違犯收賬政策亦稱收賬方針，是指客戶違犯信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。采取的收賬策略與措施。l（三）收賬政策（三）收賬政策l在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，應(yīng)該考在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時(shí)，應(yīng)該考慮的有三個(gè)問(wèn)題：其一，客戶是否會(huì)拖慮的有三個(gè)問(wèn)題：其一，客戶是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；其三，最大限度地防止客戶拖

6、欠賬款；其三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。取怎樣的對(duì)策。 l（三）收賬政策（三）收賬政策l影響企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策的影響企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策的因素很多，如銷售額、賒銷期限、收賬期限、因素很多，如銷售額、賒銷期限、收賬期限、現(xiàn)金折扣、壞賬損失、過(guò)剩生產(chǎn)能力、信用部現(xiàn)金折扣、壞賬損失、過(guò)剩生產(chǎn)能力、信用部門成本、機(jī)會(huì)成本、存貨投資等的變化。這就門成本、機(jī)會(huì)成本、存貨投資等的變化。這就使得信用政策的制定更為復(fù)雜，一般來(lái)說(shuō)，理使得信用政策的制定更為復(fù)雜，一般來(lái)說(shuō)，理想的信用政策就是企業(yè)采取或松或緊的信用政想的信用政策就是

7、企業(yè)采取或松或緊的信用政策時(shí)所帶來(lái)的收益最大的政策。策時(shí)所帶來(lái)的收益最大的政策。 l四、應(yīng)收賬款的日常管理四、應(yīng)收賬款的日常管理l對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力的措一步強(qiáng)化日常管理工作，采取有力的措施進(jìn)行分析、控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提施進(jìn)行分析、控制、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。這些措施主要包括應(yīng)收賬前采取對(duì)策。這些措施主要包括應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制賬款收現(xiàn)率分析和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。度。l（一）應(yīng)收賬款追蹤分析（一）應(yīng)收賬款追蹤分析l對(duì)應(yīng)收

8、賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)應(yīng)放在賒銷商對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)應(yīng)放在賒銷商品的銷售與變現(xiàn)方面?？蛻粢再d銷方式購(gòu)入商品的銷售與變現(xiàn)方面?？蛻粢再d銷方式購(gòu)入商品以后，迫于獲利和付款信譽(yù)的動(dòng)力與壓力，品以后，迫于獲利和付款信譽(yù)的動(dòng)力與壓力，必然期望迅速實(shí)現(xiàn)銷售并收回賬款。如果這一必然期望迅速實(shí)現(xiàn)銷售并收回賬款。如果這一期望能夠順利實(shí)現(xiàn)，而客戶又有良好的信用品期望能夠順利實(shí)現(xiàn)，而客戶又有良好的信用品質(zhì)，則企業(yè)如期足額收回客戶所欠貨款一般不質(zhì)，則企業(yè)如期足額收回客戶所欠貨款一般不會(huì)有多大問(wèn)題。會(huì)有多大問(wèn)題。 l（二）應(yīng)收賬款的賬齡分析（二）應(yīng)收賬款的賬齡分析l應(yīng)收賬款賬齡分析，是指應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)應(yīng)收

9、賬款賬齡分析，是指應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的分析。所謂賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的金額占應(yīng)收賬款總計(jì)的比重。金額占應(yīng)收賬款總計(jì)的比重。l企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的尚企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的尚未超過(guò)信用期，有的則已逾期拖欠。一般來(lái)講，未超過(guò)信用期，有的則已逾期拖欠。一般來(lái)講，逾期拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，逾期拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性越高。因此，進(jìn)行賬齡分析，成為壞賬的可能性越高。因此，進(jìn)行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率的重要環(huán)節(jié)。款

10、收現(xiàn)率的重要環(huán)節(jié)。l（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析l應(yīng)收賬款收現(xiàn)率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)收賬款收現(xiàn)率是為適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要所確定出的有效收現(xiàn)的匹配關(guān)系的需要所確定出的有效收現(xiàn)的賬款占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者賬款占全部應(yīng)收賬款的百分比，是二者應(yīng)當(dāng)保持的最低百分比例。公式為：應(yīng)當(dāng)保持的最低百分比例。公式為：l應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 = （當(dāng)期必需支付（當(dāng)期必需支付現(xiàn)金總額現(xiàn)金總額 - 當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金收當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金收入總額）入總額）/ 當(dāng)期應(yīng)收賬款合計(jì)金額當(dāng)期應(yīng)收賬款合計(jì)金額 l（四）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度（四）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 l

11、企業(yè)無(wú)論采取怎么樣嚴(yán)格的信用政策，企業(yè)無(wú)論采取怎么樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生始終是不可避免的。因此，遵循謹(jǐn)發(fā)生始終是不可避免的。因此，遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行預(yù)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行預(yù)先估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制先估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，即提取壞賬準(zhǔn)備金是非常必要的。度，即提取壞賬準(zhǔn)備金是非常必要的。l確定壞賬準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)：確定壞賬準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)：l1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)?；蜻z產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。l2、債務(wù)

12、人逾期未履行償債義務(wù)，且有明、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無(wú)法收回。顯特征表明無(wú)法收回。l l一、增值稅的概念：增值稅是對(duì)商品生一、增值稅的概念：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅收）。額為課稅對(duì)象的一類稅收）。l二、增值稅納稅人：凡是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅義務(wù)人。l（一）一般納稅人：指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性質(zhì)的單位。l（二）小規(guī)模納稅

13、人：小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%（征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定），從1998年7月1日起商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人的征收率由6%調(diào)整為4%。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額征收率 l三、增值稅稅率：三、增值稅稅率：l（一）基本稅率：增值稅的基本稅率為（一）基本稅率：增值稅的基本稅率為17%；l（二）低稅率：低稅率為（二）低稅率：低稅率為13%（.1、糧食、食、糧食、食用植物油；用植物油；2、.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣

14、、天然氣、沼氣、居民用煤煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；炭制品；3、.圖書、報(bào)紙、雜志；圖書、報(bào)紙、雜志；4、.飼料、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、.國(guó)務(wù)院規(guī)定的國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）；其他貨物。）；l（三）零稅率：零稅率一般限于出口貨物，但（三）零稅率：零稅率一般限于出口貨物，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。l四、增值稅應(yīng)納稅額：納稅人銷售貨物或者提四、增值稅應(yīng)納稅額：納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。l應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅

15、額計(jì)算公式：l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額l因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。l五、銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)：納稅人銷售貨物五、銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：l項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額=銷售額銷售額稅率稅率l六、銷售額：銷售額為納稅人銷售貨物六、銷售額：銷售額

16、為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。折合成人民幣計(jì)算。l七、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅七、進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。l進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)買價(jià)扣除率扣除率l準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于下列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

17、額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額:l(一一)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額l1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；明的增值稅額；l2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。稅額。l3、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價(jià)的、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價(jià)的10%的的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢视?jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 l（二）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額l1、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；l2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物；、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物；l3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)

18、稅勞務(wù)；、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；l4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；者應(yīng)稅勞務(wù)；l5、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；l6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。l八、增值稅的免稅項(xiàng)目：八、增值稅的免稅項(xiàng)目：l1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；l2、避孕藥品和用具；、避孕藥品和用具；l3、古舊圖書；、古舊圖書；l4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口

19、儀器、設(shè)備；l5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；l6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；l7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；l8、銷售自己使用過(guò)的物品。、銷售自己使用過(guò)的物品。l九、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：九、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算：l進(jìn)口貨物不存在抵扣的問(wèn)題，其應(yīng)納稅進(jìn)口貨物不存在抵扣的問(wèn)題，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：額的計(jì)算公式為：l組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)消費(fèi)稅稅l應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=

20、組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格*稅率稅率l十、增值稅出口退稅十、增值稅出口退稅l（一）退（免）稅范圍（一）退（免）稅范圍l1、對(duì)報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售的屬、對(duì)報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售的屬于增值稅征收范圍的貨物，除國(guó)家明令不予于增值稅征收范圍的貨物，除國(guó)家明令不予退（免）稅的，都屬出口退（免稅）的范圍，退（免）稅的，都屬出口退（免稅）的范圍，可憑有關(guān)的憑證按月報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增可憑有關(guān)的憑證按月報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增值稅。值稅。l l2、享受出口退稅的特殊貨物。出口企業(yè)、享受出口退稅的特殊貨物。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口后，不予退稅。但

21、對(duì)出口的抽紗、物出口后，不予退稅。但對(duì)出口的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品，考慮到這些產(chǎn)品大山羊板皮、紙制品，考慮到這些產(chǎn)品大多屬于小規(guī)模納稅人生產(chǎn)、加工、采購(gòu)，多屬于小規(guī)模納稅人生產(chǎn)、加工、采購(gòu)，所以特準(zhǔn)予以退稅。所以特準(zhǔn)予以退稅。l3、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理、修配承包項(xiàng)目的貨物；對(duì)外承接修理、修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用對(duì)外修理修配的貨物；外業(yè)務(wù)的企業(yè)用對(duì)外修理修配的貨物；外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公

22、司銷售給外輪輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)和遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物；利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用招標(biāo)方際金融組織或外國(guó)政府貸款采用招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品、建筑材料；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作筑材料；企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作對(duì)外投資的貨物也屬于特準(zhǔn)退稅的范圍。對(duì)外投資的貨物也屬于特準(zhǔn)退稅的范圍。l4、享受出口免稅的貨物。來(lái)料加工復(fù)出口的、享受出口免稅的貨物。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；小規(guī)模納稅人出口的貨物；貨物；小規(guī)模納稅人出口的貨物；1993年年12月月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)生產(chǎn)出口的貨物；軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍的貨物；軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的的貨物；以及出口國(guó)家規(guī)定免稅需部門調(diào)撥的的貨物；以及出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物；國(guó)家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙和軍需品等予的貨物；國(guó)家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙和軍