02金融會(huì)計(jì)一般原則

1、12 目 錄v 總論總論v 金融會(huì)計(jì)基本核算方法金融會(huì)計(jì)基本核算方法v 帳戶開(kāi)立與變更帳戶開(kāi)立與變更 3 （一）金融會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)前提） 1 1、會(huì)計(jì)主體：財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果、會(huì)計(jì)主體：財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果; ; 2 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 3、會(huì)計(jì)分期：年度、半年度、季度、月度，、會(huì)計(jì)分期：年度、半年度、季度、月度， 按公歷起訖日期定按公歷起訖日期定; ; 4 4、貨幣計(jì)量：本位幣為人民幣、貨幣計(jì)量：本位幣為人民幣; ;4一、總 論（二） 金融會(huì)計(jì)原則 1、客觀性原則：核算內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠; 2、實(shí)質(zhì)重于形式原則：會(huì)計(jì)核算按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是按法 律形式; 3、相關(guān)

2、性原則（有用性）：會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理 要求、滿足各方了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足內(nèi)部 經(jīng)營(yíng)管理的需要; 4、可比性原則：相同的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)口徑應(yīng)當(dāng)一 致,相互可比; 5（二） 金融會(huì)計(jì)原則5、一貫性原則：會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;6、及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得延后或提前;7、明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用 ;8、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ);一、總 論6（二） 金融會(huì)計(jì)原則 9、配比性原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比; 10、謹(jǐn)慎性原則：遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用; 11、歷

3、史成本原則：各種財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià); 12、劃分收益性支出與資本性支出原則：合理劃分收益性支出和資本性支出; 13、重要性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。7一、總 論（三）金融會(huì)計(jì)要素 1、資產(chǎn):流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資 產(chǎn)、其它資產(chǎn); 2、負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債; 3、所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、 未分配利潤(rùn); 4、收入：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益; 5、費(fèi)用：利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、各種準(zhǔn)備金; 6、利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。8一、總 論 （四）金融會(huì)計(jì)組織 1 1、完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、完善

4、的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 2 2、配備會(huì)計(jì)人員、配備會(huì)計(jì)人員 3 3、健全會(huì)計(jì)制度、健全會(huì)計(jì)制度9二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（一）會(huì)計(jì)科目 1 1、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則 按政策要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目按政策要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目 按業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目按業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目 按核算需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目按核算需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目 按國(guó)際通則設(shè)置會(huì)計(jì)科目按國(guó)際通則設(shè)置會(huì)計(jì)科目10（一）會(huì)計(jì)科目2 2、會(huì)計(jì)科目分類、會(huì)計(jì)科目分類v 按會(huì)計(jì)要素分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 損益類v 按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 表內(nèi)科目 表外科目：用來(lái)核算業(yè)務(wù)已發(fā)生，但 未影響資金的實(shí)際增減變化。 11（一）會(huì)計(jì)科目 3 3、金融性公司會(huì)計(jì)

5、科目代號(hào)、金融性公司會(huì)計(jì)科目代號(hào) 資產(chǎn)類：資產(chǎn)類： 101-200101-200 負(fù)債類：負(fù)債類： 201300201300 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：301312301312 損益類：損益類：501560501560（其中（其中501-520501-520收入，收入， 521-560521-560費(fèi)用）費(fèi)用）12二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（二）金融會(huì)計(jì)記帳方法 1 1、金融記帳方法的分類：、金融記帳方法的分類： A、按記帳方式不同，分為 單式記帳法：每項(xiàng)業(yè)務(wù)只通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)科目， 一個(gè)帳戶進(jìn)行登記（表外） 復(fù)式記帳法：每項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)以相等的金 額、通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì) 帳戶進(jìn)行對(duì)照

6、登記的方法。13 （二）金融會(huì)計(jì)記帳方法 2、借貸記帳法借貸記帳法 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 以“借”、“貸”為記帳符號(hào) 有借必有貸，借貸必相等14二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（三）金融會(huì)計(jì)憑證1 1、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置原則、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置原則 適應(yīng)業(yè)務(wù)需求 內(nèi)容簡(jiǎn)明適用 盡量方便客戶15（三）金融會(huì)計(jì)憑證 2 2、會(huì)計(jì)憑證的種類、會(huì)計(jì)憑證的種類 A、按處理程序和用途分類： 原始憑證：在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。 記帳憑證：編制了會(huì)計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的書面證據(jù) 金融行業(yè)廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來(lái)代替記帳憑證。 B、按憑證的表面形式分類： 單式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的科目，分別填制在幾張憑證

7、上， 一張憑證只作一個(gè)科目的記帳依據(jù)。 復(fù)式憑證：一筆業(yè)務(wù)涉及的所有科目都集中在一張憑證上。16（三）金融會(huì)計(jì)憑證 2 2、會(huì)計(jì)憑證的種類、會(huì)計(jì)憑證的種類 C、按格式和使用范圍分類 基本憑證：現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票、 表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。 專用特定傳票：由金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制，客戶填寫，提交金 融機(jī)構(gòu)受理并據(jù)以記帳。支票、現(xiàn)金繳款單、電匯單、信 匯單、委托收款單。17（三）金融會(huì)計(jì)憑證 3 3、金融會(huì)計(jì)憑證的要素、金融會(huì)計(jì)憑證的要素: :v 憑證的名稱及編制和記帳的年月日憑證的名稱及編制和記帳的年月日; ;v 收

8、、付款單位開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)收、付款單位開(kāi)戶行的名稱和行號(hào); ;v 收、付款單位的戶名和帳號(hào)收、付款單位的戶名和帳號(hào); ;v 款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù)款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù); ;v 人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額; ;v 按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章; ;v 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào); ;v 金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的印章金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的印章. .18（三）金融會(huì)計(jì)憑證4 4、會(huì)計(jì)憑證的處理、會(huì)計(jì)憑證的處理A A、編制編制v 不同業(yè)務(wù)應(yīng)填制適應(yīng)各業(yè)務(wù)種類和會(huì)計(jì)憑證；v 填制憑證要求做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清 楚、

9、數(shù)字準(zhǔn)確;v 除單聯(lián)式憑證可能分別填制外，多聯(lián)專用憑證要 一式數(shù)聯(lián)套寫;v 對(duì)外傳遞的憑證，單位名稱應(yīng)填寫全稱，出省、 出縣的憑證在單位名稱前冠以省名、縣名。 19（三）金融會(huì)計(jì)憑證4 4、會(huì)計(jì)憑證的處理、會(huì)計(jì)憑證的處理B B、審核：、審核：確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、正確性、合法性和 有效性。審核內(nèi)容：有效性。審核內(nèi)容：v是否屬于本單位受理的憑證；是否屬于本單位受理的憑證；v使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與 附件是否完整、齊全，是否超過(guò)有效期；附件是否完整、齊全，是否超過(guò)有效期；v憑證上記載的業(yè)務(wù)事項(xiàng)

10、是否符合有關(guān)政策規(guī)定，能否憑證上記載的業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策規(guī)定，能否 辦理辦理; ;v帳號(hào)與戶名是否相符帳號(hào)與戶名是否相符; ;v金額大小寫是否一致，字跡有無(wú)涂改金額大小寫是否一致，字跡有無(wú)涂改; ;v印鑒、密押是否真實(shí)齊全，是否符合規(guī)定和要求。印鑒、密押是否真實(shí)齊全，是否符合規(guī)定和要求。20（三）金融會(huì)計(jì)憑證 4 4、會(huì)計(jì)憑證的處理、會(huì)計(jì)憑證的處理 C C、傳遞、傳遞 按規(guī)定的程序在各柜組之間組織傳遞流轉(zhuǎn)的 過(guò)程; D D、整理、裝訂與保管整理、裝訂與保管 按日整理裝訂.21二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織 帳簿的設(shè)置、記帳程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合帳簿的設(shè)置、記帳程序和核對(duì)

11、方法的有機(jī)結(jié)合. . 1 1、帳務(wù)組織系統(tǒng)、帳務(wù)組織系統(tǒng) 明細(xì)核算：分戶帳、余額表、登記簿 綜合核算：科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表22（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織 2 2、帳務(wù)處理程序及帳務(wù)核對(duì)、帳務(wù)處理程序及帳務(wù)核對(duì) A、明細(xì)核算的基本帳務(wù)處理程序： 編制或受理憑證登記分戶帳余額表 B、綜合核算的基本帳務(wù)處理程序 營(yíng)業(yè)終了科目日結(jié)單登記總帳日計(jì)表 C、帳務(wù)核對(duì) 每日核對(duì)：總分核對(duì)、現(xiàn)金收付登記簿與現(xiàn)金科 目總帳核對(duì)、現(xiàn)金庫(kù)存簿與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì); 定期核對(duì)：余額、貸款帳據(jù)、內(nèi)外帳核對(duì). 23（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)帳傳票轉(zhuǎn)帳傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金傳票登記簿登記簿分戶帳分戶帳科目日結(jié)單科目日結(jié)

12、單現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿余額表余額表總帳總帳現(xiàn)金庫(kù)存簿現(xiàn)金庫(kù)存簿日計(jì)表日計(jì)表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金24（四）金融會(huì)計(jì)帳務(wù)組織 3 3、錯(cuò)帳沖正、錯(cuò)帳沖正 A、當(dāng)日沖正，采用劃線更正法; B、隔日或以后（本年度內(nèi)）沖正，采用紅藍(lán)字 沖正法。用紅字沖銷原錯(cuò)誤憑證，用藍(lán)字補(bǔ) 記正確的帳; C、上年度錯(cuò)帳，采用藍(lán)字反方向沖正法. v沖帳要注意兩點(diǎn)： 凡沖帳影響利息計(jì)息時(shí)，應(yīng)對(duì)計(jì)息積數(shù)進(jìn)行調(diào)整；錯(cuò)帳沖正傳票，必須經(jīng)主管人員審核25二、金融會(huì)計(jì)基本核算方法（五）會(huì)計(jì)報(bào)表 1、計(jì)表：每天根據(jù)各科目總帳的借貸發(fā)生 額和余額編制; 2、計(jì)表：月終根據(jù)各科目總帳月末余額、 當(dāng)月發(fā)生額和當(dāng)月底余額編制.26三、帳戶

13、開(kāi)立與變更 （一）單位存款帳戶的種類: 基本存款帳戶 一般性存款帳戶 臨時(shí)性存款帳戶 專用存款帳戶27三、帳戶開(kāi)立與變更 （二）結(jié)算帳戶的開(kāi)立 審查印鑒卡片 編制帳號(hào) 開(kāi)戶登記28三、帳戶開(kāi)立與變更（三）帳戶的變更 1 1、戶與并戶：戶與并戶： 單位申請(qǐng)銷戶或并戶時(shí)要與財(cái)務(wù)公司核對(duì)存、單位申請(qǐng)銷戶或并戶時(shí)要與財(cái)務(wù)公司核對(duì)存、貸和應(yīng)收帳戶余額，全部無(wú)誤時(shí)交回各種空白重要貸和應(yīng)收帳戶余額，全部無(wú)誤時(shí)交回各種空白重要憑證，給予辦理銷戶手續(xù)，并在開(kāi)（銷）戶登記簿憑證，給予辦理銷戶手續(xù)，并在開(kāi)（銷）戶登記簿上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋上注明銷戶日期，抽出印鑒卡加蓋“注銷注銷”戳記與戳記與付款憑證一并裝

14、訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，付款憑證一并裝訂，收回的空白重要憑證剪角作廢，并將銷戶與并戶單位的帳號(hào)通知有關(guān)部門并將銷戶與并戶單位的帳號(hào)通知有關(guān)部門。29（三）帳戶的變更 2 2、更改名稱：、更改名稱： 單位名稱更改應(yīng)由單位向財(cái)務(wù)公司提供單位名稱更改應(yīng)由單位向財(cái)務(wù)公司提供如同辦理新開(kāi)戶的新印鑒卡片，經(jīng)審查符合如同辦理新開(kāi)戶的新印鑒卡片，經(jīng)審查符合要求并報(bào)公司負(fù)責(zé)人同意后辦理戶名更改手要求并報(bào)公司負(fù)責(zé)人同意后辦理戶名更改手續(xù)，或撤消原帳戶開(kāi)立新帳戶，將更改情況續(xù)，或撤消原帳戶開(kāi)立新帳戶，將更改情況通知有關(guān)部門。通知有關(guān)部門。 30（三）帳戶的變更 3 3、更換印鑒：、更換印鑒： 單位因人員變動(dòng)或其他原因需更換印單位因人員變動(dòng)或其他原因需更換印鑒時(shí)，必須向財(cái)務(wù)公司遞交企業(yè)法人出鑒時(shí)，必須向財(cái)務(wù)公司遞交企業(yè)