干部財務(wù)知識培訓(xùn)

1、重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)趙青華趙青華 博士博士 趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)講述內(nèi)容趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)盈虧平衡分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)外部環(huán)境分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)競爭分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)行業(yè)分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)客戶分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)SWOT分析趙青華趙青華 重慶郵政干部

2、財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)矩陣分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)市場細(xì)分與產(chǎn)品定位趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)品牌與企業(yè)形象趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)產(chǎn)品屬性分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)渠道效果分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)廣告效果分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)品牌資產(chǎn)分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)問題診斷趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識

3、培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)時間管理方法趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)工作效率研究趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)KPI評價研究趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)線性規(guī)劃趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)講述內(nèi)容趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)0104020503掌握四個主要財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)與相互關(guān)系掌握財務(wù)分析的基本框架明確財務(wù)報表分析的目的和作用提升讀解財務(wù)報表的能力掌握整體財務(wù)報表分析體系與方法正確理解和使用財務(wù)比率財務(wù)報表解讀趙青華趙青華 重

4、慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)內(nèi)容框架趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)1 財務(wù)分析概述趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)2 財務(wù)分析目的趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)3主要財務(wù)報表之間的關(guān)系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4 資產(chǎn)負(fù)債表趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4 資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ：錢投到什么：錢投到什么地方，發(fā)揮什么作用地方，發(fā)揮什么作用資產(chǎn)與

5、核心業(yè)務(wù)相關(guān)性資產(chǎn)與核心業(yè)務(wù)相關(guān)性程度：主業(yè)是否突出程度：主業(yè)是否突出資金來源與結(jié)構(gòu)特征資金來源與結(jié)構(gòu)特征 錢從哪來，誰給的錢錢從哪來，誰給的錢融資與資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系：融資與資產(chǎn)對應(yīng)關(guān)系：來源與用途是否匹配來源與用途是否匹配股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)性質(zhì)、持股權(quán)結(jié)構(gòu)：股權(quán)性質(zhì)、持股比率、權(quán)利結(jié)構(gòu)股比率、權(quán)利結(jié)構(gòu)資金往來與投資關(guān)系：資金往來與投資關(guān)系：錢給了誰或錢投向哪里錢給了誰或錢投向哪里資產(chǎn)負(fù)債中的信息4.1資產(chǎn)負(fù)債中的信息趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)解讀資產(chǎn)狀況：公司目前的資產(chǎn)類別資產(chǎn)狀況：公司目前的資產(chǎn)類別趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶

6、郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)企業(yè)擁有或者控制的企業(yè)擁有或者控制的企業(yè)資源企業(yè)資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入益流入由過去的交易或事項由過去的交易或事項形成形成哪些資產(chǎn)對主營業(yè)務(wù)哪些資產(chǎn)對主營業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金流有貢獻？收入現(xiàn)金流有貢獻？是否公司的全部資產(chǎn)是否公司的全部資產(chǎn)均在當(dāng)期對主營業(yè)務(wù)均在當(dāng)期對主營業(yè)務(wù)收入及現(xiàn)金流有貢獻？收入及現(xiàn)金流有貢獻？4.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)解讀趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)解讀數(shù)據(jù)來源：根據(jù)保利地產(chǎn)、蘇寧電器、國電電力2011年度報告數(shù)據(jù)整理。資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)的規(guī)模與結(jié)構(gòu)（行業(yè)差異）資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)的規(guī)模與結(jié)構(gòu)（行業(yè)

7、差異）趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)解讀資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)的質(zhì)量資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)的質(zhì)量趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)解讀趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)各行業(yè)企業(yè)因經(jīng)營特點不同，企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)存在很大差異行業(yè)特點行業(yè)特點與經(jīng)營特與經(jīng)營特征征營業(yè)收入營業(yè)收入規(guī)模與增規(guī)模與增長速度長速度融資條件融資條件與政策約與政策約束束如果企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模較大且穩(wěn)定增長，則能夠提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流量用于償還到期債務(wù)。無論是股權(quán)融資還是債務(wù)融資都有一定的條件限制。4.3 資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債解讀

8、負(fù)債狀況（規(guī)模與結(jié)構(gòu)）負(fù)債狀況（規(guī)模與結(jié)構(gòu)）趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)支出現(xiàn)金流的約束程度不同支出現(xiàn)金流的期限結(jié)構(gòu)不同支出現(xiàn)金流的承諾方向不同4.3 資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債解讀負(fù)債狀況（現(xiàn)金流量角度）負(fù)債狀況（現(xiàn)金流量角度）趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.4 資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益解讀所有者權(quán)益狀況所有者權(quán)益狀況5 利潤表及解讀上市公司的利潤來源于哪幾個部分？ 趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表，披露了會計主成果的會計報表，披露了會計主體

9、在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的收體在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的收入、利潤及發(fā)生的成本與費用。入、利潤及發(fā)生的成本與費用。充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于報表使用者根源和構(gòu)成，有助于報表使用者根據(jù)利潤的來源和構(gòu)成判斷凈利潤據(jù)利潤的來源和構(gòu)成判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而做出正確的決策正確的決策利潤表定義利潤表作用5 利潤表及解讀趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)5.1 利潤表的基本信息自營毛利潤率自營毛利潤率 ( (營業(yè)收入補償營業(yè)成本的能力營業(yè)收入補

10、償營業(yè)成本的能力) )收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)收入規(guī)模與結(jié)構(gòu) ( (各項業(yè)務(wù)對營業(yè)收入的貢獻各項業(yè)務(wù)對營業(yè)收入的貢獻) )期間費用規(guī)模與結(jié)構(gòu)期間費用規(guī)模與結(jié)構(gòu)( (對營業(yè)利潤的影響對營業(yè)利潤的影響) )自營利潤與投資收益自營利潤與投資收益( (自身利潤與子公司利潤自身利潤與子公司利潤) )營業(yè)利潤調(diào)整項營業(yè)利潤調(diào)整項 ( (資產(chǎn)減值、公允價值影響資產(chǎn)減值、公允價值影響) )營業(yè)外收支營業(yè)外收支( (補貼收入、非流動資產(chǎn)處置等補貼收入、非流動資產(chǎn)處置等) )凈利潤總額與凈利潤率凈利潤總額與凈利潤率( (所得稅影響所得稅影響) )每股收益與綜合收益每股收益與綜合收益( ( 股東收益股東收益) )趙青華趙青華

11、 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)5.1 利潤表利潤結(jié)構(gòu)解讀趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)5.3 利潤表表影響因素解讀趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)6 現(xiàn)金流量表趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)三部分現(xiàn)金流量三部分現(xiàn)金流量的規(guī)模的規(guī)模 01三部分現(xiàn)金流量三部分現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)02公司整體流動性公司整體流動性03總量增長與貢獻各部分之間互補關(guān)系現(xiàn)金持有量增減情況6.1 現(xiàn)金流量表基本信息趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)132對子公司及其他經(jīng)營單位的股權(quán)投

12、資(與經(jīng)營是否相關(guān))對外金融資產(chǎn)投資(非經(jīng)營資產(chǎn))對內(nèi)實物與非實物資產(chǎn)投資 (與自營相關(guān))6.1 現(xiàn)金流量表基本信息趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)p短期借款的融資特征p流量與存量的關(guān)系p長期債務(wù)與股權(quán)再融資p新增資本p償還債務(wù)本金p補貼收入p非流動資產(chǎn)處置等p分配股利、利潤 p所得稅影響12346.1 現(xiàn)金流量表基本信息趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)現(xiàn)金企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款01現(xiàn)金等價物持有的期限短(3個月），流動性強，易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。02現(xiàn)金流量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。03

13、6.1 現(xiàn)金流量表概念附注趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)比較資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金2022年3月22日星期二現(xiàn)金 貨幣資金現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)6.2 現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動現(xiàn)金流量趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)6.3 現(xiàn)金流量表投資活動現(xiàn)金流量趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)6.2 現(xiàn)金流量表籌資活動現(xiàn)金流量趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)7 所有者權(quán)益變動表2022年3月22日星期二趙青華趙青華 重慶郵政干部財

14、務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)020103所有者投入和減少資本綜合收益（包括凈利潤和直接計入股東權(quán)益的利得和損失）利潤分配04股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)7.1 所有者權(quán)益所信息趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)8 財務(wù)報表內(nèi)在關(guān)聯(lián)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)8.1報表變動平衡關(guān)系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)發(fā)展能力分析償債能力指標(biāo)營運能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo)9 基本財務(wù)能力分析趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率01應(yīng)收賬款

15、周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率020405存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率03069.1 營運能力指標(biāo)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)9.1 營運能力指標(biāo)計算營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均資產(chǎn)總額營業(yè)收入非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均非流動資產(chǎn)營業(yè)收入流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均流動資產(chǎn)平均存貨營業(yè)收入（成本）存貨周轉(zhuǎn)率 營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率365存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)9.2 盈利能力指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益凈利率，（權(quán)益凈利率，ROE）1總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率（總

16、資產(chǎn)報酬率，（總資產(chǎn)報酬率，ROA）2營業(yè)收入利潤率營業(yè)收入利潤率（銷售凈利率）（銷售凈利率） 3每股收益每股收益（EPS）4趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)9.2 盈利能力指標(biāo)計算100%凈利潤凈資產(chǎn)收益率平均凈資產(chǎn)100%凈 利 潤總 資 產(chǎn) 凈 利 率平 均 資 產(chǎn) 總 額100%凈利潤營業(yè)收入凈利率營業(yè)收入凈利潤每股收益年末普通股份總數(shù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)短期償債能力流動比率流動比率速動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率長期償債能力9.3 償債能力指標(biāo)趙青華

17、趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)9.3 償債能力指標(biāo)計算流動資產(chǎn)流動比率流動負(fù)債 = 速動資產(chǎn)流動資產(chǎn) - 存貨速動比率流動負(fù)債流動負(fù)債貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金比率流動負(fù)債100%平均負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率平均資產(chǎn)總額100%平均負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率平均所有者權(quán)益總額()負(fù) 債 總 額有 形 凈 值 債 務(wù) 率股 東 權(quán) 益 無 形 資 產(chǎn) 凈 值趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)營業(yè)收入三年營業(yè)收入三年平均增長率平均增長率資本三年平均資本三年平均增長率增長率總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率營業(yè)利潤增長營業(yè)利潤增長率率技術(shù)投入比率技術(shù)投入比率資本積累率資

18、本積累率9.4 發(fā)展能力指標(biāo)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)9.4 發(fā)展能力指標(biāo)的計算1-三年前的營業(yè)收入當(dāng)年的營業(yè)收入率營業(yè)收入三年平均增長31-三年前的資本總額當(dāng)年的資本總額資本三年平均增長率3%100上年資產(chǎn)總額/當(dāng)年資產(chǎn)總額總資產(chǎn)增長率%100上年營業(yè)利潤總額/當(dāng)年利潤總額營業(yè)利潤增長率技術(shù)投入比率技術(shù)投入比率= =當(dāng)年科技支出合計當(dāng)年科技支出合計/ /當(dāng)年當(dāng)年營業(yè)收入營業(yè)收入100%100%資本積累率資本積累率= =當(dāng)年所有者權(quán)益增長額當(dāng)年所有者權(quán)益增長額/ /年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益100%100%趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部

19、財務(wù)知識培訓(xùn)10 財務(wù)分析框架與分析體系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)10.1 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系11凈利潤凈資產(chǎn)收益率平均凈資產(chǎn)凈利潤營業(yè)收入資產(chǎn)總額營業(yè)收入資產(chǎn)總額股東權(quán)益資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)營業(yè)收入凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)10.2 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)10.3 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)2022年3月22日星期二10

20、.4 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)10.5 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)10.6 以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析體系2022年3月22日星期二趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)財務(wù)財務(wù)分析分析體系體系內(nèi)內(nèi)在在聯(lián)聯(lián)系系營業(yè)收入成長性是現(xiàn)金流產(chǎn)生能力的源泉；1經(jīng)營資產(chǎn)質(zhì)量是實現(xiàn)營業(yè)收入現(xiàn)金流創(chuàng)造能力的基礎(chǔ)；2成本費用優(yōu)勢是實現(xiàn)盈利現(xiàn)金流的保障；3資本投資價值是未來預(yù)期現(xiàn)金流創(chuàng)造能力的體現(xiàn)；4持續(xù)融資能力是實現(xiàn)營業(yè)收入持續(xù)增長的支撐510

21、.7 財務(wù)分析體系的內(nèi)在聯(lián)系營業(yè)收入成長性是現(xiàn)金流產(chǎn)生能力的源泉；經(jīng)營資產(chǎn)質(zhì)量是實現(xiàn)營業(yè)收入現(xiàn)金流創(chuàng)造能力的基礎(chǔ)；成本費用優(yōu)勢是實現(xiàn)盈利現(xiàn)金流的保障；資本投資價值是未來預(yù)期現(xiàn)金流創(chuàng)造能力的體現(xiàn)；持續(xù)融資能力是實現(xiàn)營業(yè)收入持續(xù)增長的支撐【案例案例】中興通訊現(xiàn)金流分析中興通訊現(xiàn)金流分析現(xiàn)金再投資比率=（經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金股利利息支出）/（固定資產(chǎn)原值+對外投資+運營資金），該比率越高，表明企業(yè)可用于再投資在各項資產(chǎn)的現(xiàn)金越多，企業(yè)再投資能力強；反之，則表示企業(yè)再投資能力弱。趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)講述內(nèi)容趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財

22、務(wù)知識培訓(xùn)1 財務(wù)會計程序趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)會計核算的會計核算的基本前提基本前提會計主體：該假設(shè)解決記錄誰的會計信息問題，會計主體的三個會計主體：該假設(shè)解決記錄誰的會計信息問題，會計主體的三個必備條件：經(jīng)濟資源、獨立生產(chǎn)經(jīng)營活動、獨立經(jīng)濟預(yù)算必備條件：經(jīng)濟資源、獨立生產(chǎn)經(jīng)營活動、獨立經(jīng)濟預(yù)算持續(xù)經(jīng)營：對企業(yè)時間狀態(tài)進行限定持續(xù)經(jīng)營：對企業(yè)時間狀態(tài)進行限定會計期間：及時掌握企業(yè)會計信息，人為劃分若干時間間隔會計期間：及時掌握企業(yè)會計信息，人為劃分若干時間間隔貨幣計量：以貨幣為度量尺度貨幣計量：以貨幣為度量尺度會計核算信會計核算信息質(zhì)量要求息質(zhì)量要求真實

23、性原則、相關(guān)性原則、可比真實性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、時性原則、明晰性原則、性原則、時性原則、明晰性原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實質(zhì)謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則重于形式原則2 會計的前提和質(zhì)量要求趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)日?；顒又行纬傻?，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，經(jīng)濟利益的總流入日?；顒又行纬傻模瑢?dǎo)日?；顒又行纬傻?，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，致所有者權(quán)益減少的，經(jīng)濟利益的總流出經(jīng)濟利益的總流出3 會計要

24、素企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款所有者權(quán)益：實收資本。3 會計等式會計等式會計等式與與會計要素會計要素趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)以產(chǎn)品、項目為標(biāo)志（主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)得稅費用）利得和損失按渠道、用途及特定狀況標(biāo)志（生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、研發(fā)支出）標(biāo)志是資產(chǎn)所處的形態(tài)、用途和地點（實物形態(tài)：庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)；權(quán)利形態(tài)：無形資產(chǎn)等會計主體

25、所欠對象的不同（應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職工薪酬等）所有者享有的剩余權(quán)益的性質(zhì)（實收資本、盈余公積、資本公積）會計會計要素要素4 會計科目分類標(biāo)志趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)4.1 賬戶與會計科目趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)推行內(nèi)部市場，是深化改革、加快經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換的有效途徑推行內(nèi)部市場，是與社會市場大市場接軌的客觀要求推行內(nèi)部市場，是加強企業(yè)管理，提供經(jīng)濟效益的需要推行內(nèi)部市場，是深化改革、加快經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換的有效途徑推行內(nèi)部市場，是加強企業(yè)管理，提供經(jīng)濟效益的需要舉例：舉例：借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸

26、：實收資本貸：實收資本 5000050000定義：是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指定義：是對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出 其 應(yīng) 登 記 的 賬 戶 、 方 向出 其 應(yīng) 登 記 的 賬 戶 、 方 向（借或貸）和金額的一種記（借或貸）和金額的一種記錄錄由賬戶名稱、借貸方向和記由賬戶名稱、借貸方向和記賬金額三項要素組成。賬金額三項要素組成。4.2 會計分錄趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)p確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計要素、會計科目及增減變動確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計要素、會計科目及增減變動p根據(jù)增減變化確定會計科目應(yīng)使用的記賬符號（借或貸）根據(jù)增減變化確定會計科目應(yīng)使用的記賬符號（借或貸）p根據(jù)經(jīng)濟

27、業(yè)務(wù)，對照標(biāo)準(zhǔn)，確定各會計科目涉及的金額根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對照標(biāo)準(zhǔn)，確定各會計科目涉及的金額p以一定的規(guī)范方式加以記錄以一定的規(guī)范方式加以記錄p收付實現(xiàn)制，亦稱實收實付制、現(xiàn)金制。以是否實際收付實現(xiàn)制，亦稱實收實付制、現(xiàn)金制。以是否實際收到或付出作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位采用收到或付出作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位采用p權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制。以收入或費權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制。以收入或費用是否應(yīng)該賺取作為標(biāo)準(zhǔn)，一般是企業(yè)采用的用是否應(yīng)該賺取作為標(biāo)準(zhǔn)，一般是企業(yè)采用的會計核算會計核算基礎(chǔ)基礎(chǔ)編制步驟編制步驟與方法與方法StepStep4.2.1 會計分錄方法與基礎(chǔ)趙青華趙青華 重

28、慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)債權(quán)人借入所有者投入實收資本賬戶、銀行存款賬戶、固定資實收資本賬戶、銀行存款賬戶、固定資產(chǎn)賬戶、無形資產(chǎn)賬戶。例如產(chǎn)賬戶、無形資產(chǎn)賬戶。例如：1 1、企業(yè)收到國家、企業(yè)收到國家1000010000元貨幣資金投資，元貨幣資金投資，款項存入銀行款項存入銀行借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：實收資本貸：實收資本 10000100002 2、企業(yè)收到某單位投入的新設(shè)備兩臺，、企業(yè)收到某單位投入的新設(shè)備兩臺，價值價值2000020000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2000020000 貸：實收資本貸：實收資本 2000020000短期借款

29、賬戶、長期借款賬戶短期借款賬戶、長期借款賬戶舉例：舉例：1 1、企業(yè)向銀行取得償還期限為、企業(yè)向銀行取得償還期限為6 6個個月的借款月的借款5000050000元元借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：短期借款貸：短期借款 50000500005.1 資金籌集過程業(yè)務(wù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)AB固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程舉例：舉例：企業(yè)購入不需要安裝的企業(yè)購入不需要安裝的新設(shè)備一臺，買價是新設(shè)備一臺，買價是1980019800，運，運雜費雜費200200元，全部款項已用銀行元，全部款項已用銀行存款支付存款

30、支付借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2000020000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000020000材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、材料采購、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費。預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費。舉例：舉例：企業(yè)向企業(yè)向A A單位購入甲材料單位購入甲材料40004000千克，每千克，每千克千克5 5元，應(yīng)交增值稅稅率為元，應(yīng)交增值稅稅率為17%17%，貨款以銀，貨款以銀行存款付訖。行存款付訖。借：材料采購借：材料采購甲材料甲材料 2000020000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費增值稅增值稅 34003400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400234005.2物資供應(yīng)過程業(yè)務(wù)趙青華趙青

31、華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)5.3 產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)銷售過程是產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售過程是產(chǎn)成品的發(fā)出和貨款收回的過程。主營業(yè)務(wù)貨款收回的過程。主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)費用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款。預(yù)收賬款。1企業(yè)銷售企業(yè)銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，單價件，單價300300元，元，按按17%17%計算應(yīng)交增值稅，貨款及增計算應(yīng)交增值稅，貨款及增值稅已全部收回，存入銀行。值稅已全部收回，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存

32、款 7020070200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000060000 應(yīng)交稅費（增值稅）應(yīng)交稅費（增值稅）10200102002企業(yè)銷售給蘇州商城企業(yè)銷售給蘇州商城A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，單價件，單價300300元。按元。按17%17%計算應(yīng)交增值稅，同時以計算應(yīng)交增值稅，同時以銀行存款銀行存款450450元墊付運雜費，款項未收回。元墊付運雜費，款項未收回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 3550035500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000030000應(yīng)交稅費（增值稅）應(yīng)交稅費（增值稅）51005100 銀行存款銀行存款 45045035.4 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)趙青華趙青華

33、重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)企業(yè)在一定會計期間的企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的各項收入與各項支出相各項收入與各項支出相抵后形成的抵后形成的p營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -銷售費用銷售費用- -管理費管理費用用- -財務(wù)費用財務(wù)費用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允公允價值變動凈收益（凈損失價值變動凈收益（凈損失- -）+ +投資投資者凈收益（凈損失者凈收益（凈損失- -）p利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤

34、營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出p凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用本年利潤、其他業(yè)務(wù)收入、本年利潤、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤分配、所營業(yè)外支出、利潤分配、所得稅費用、盈余公積、應(yīng)付得稅費用、盈余公積、應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤股利或應(yīng)付利潤5.5 賬務(wù)成果形成與分配過程業(yè)務(wù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)5.5 賬務(wù)成果形成與分配過程業(yè)務(wù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)6.會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟

35、責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)趙青華趙青華 重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)重慶郵政干部財務(wù)知識培訓(xùn)定義定義經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制的，用經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況，以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)的會計憑證并作為記賬的原始依據(jù)的會計憑證。自制度原始憑證填制方法自制度原始憑證填制方法一次憑證的填制：收料單、領(lǐng)料單一次憑證的填制：收料單、領(lǐng)料單累計憑證的填制：限額領(lǐng)料單累計憑證的填制：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表記賬編制憑證的填制：制造費用分配表記賬編制憑證的填制：制造費用分配表內(nèi)容內(nèi)容名稱、編號、填制憑證的日期、接受憑名稱、編號、填制憑證的日期、接受憑證單位名稱與填制單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)證單位名稱與填制單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容、金額、有關(guān)人員的簽名蓋章。簡要內(nèi)容、金額、有關(guān)人員的簽名蓋章。外來原始憑證的填制方法外來原始憑證的填制方法外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟業(yè)