賀穎奇——管理控制與內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)

1、管理控制系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院賀穎奇賀穎奇討論內(nèi)容討論內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的成功案例認(rèn)識(shí)內(nèi)容分享路徑內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域觀察內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)象內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值客戶對(duì)內(nèi)客戶對(duì)內(nèi)審產(chǎn)生需審產(chǎn)生需求求客戶委托客戶委托內(nèi)審服務(wù)內(nèi)審服務(wù)內(nèi)審受托內(nèi)審受托服務(wù)過程服務(wù)過程客戶對(duì)內(nèi)客戶對(duì)內(nèi)審服務(wù)結(jié)審服務(wù)結(jié)果評(píng)價(jià)果評(píng)價(jià)內(nèi)審服務(wù)內(nèi)審服務(wù)價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值實(shí)現(xiàn) 價(jià)值源泉價(jià)值源泉 客戶界定客戶界定 需求界定需求界定 確定目標(biāo)確定目標(biāo) 明確標(biāo)準(zhǔn)明確標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任合同責(zé)任

2、合同 責(zé)任合同責(zé)任合同 服務(wù)方式服務(wù)方式 服務(wù)流程服務(wù)流程 服務(wù)控制服務(wù)控制 服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 服務(wù)結(jié)果服務(wù)結(jié)果 服務(wù)評(píng)價(jià)服務(wù)評(píng)價(jià) 客戶滿意客戶滿意 內(nèi)審價(jià)值內(nèi)審價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)客戶價(jià)值客戶價(jià)值=內(nèi)部審計(jì)價(jià)值內(nèi)部審計(jì)價(jià)值=企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值客戶價(jià)值客戶價(jià)值= 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值內(nèi)部審計(jì)價(jià)值= 企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值討論內(nèi)容討論內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的成功案例認(rèn)識(shí)內(nèi)容分享路徑內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域觀察內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)象內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)1. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告客戶占比列列

3、1, 55%列列1, 12%列列1, 10%列列1, 17%2% 1% 3%審計(jì)委員會(huì)CEO董事會(huì)主席CFO會(huì)計(jì)主管法律顧問其他資料來源：資料來源：IIA, Internal Audit Reporting Relationships: Serving Two Masters. , 2003.2002年年IIA通過向全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（通過向全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)（GAIN）會(huì)）會(huì)員調(diào)查，發(fā)布了員調(diào)查，發(fā)布了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系：服務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系：服務(wù)于二于二主的主的研究報(bào)告，該報(bào)告對(duì)反映了內(nèi)部審研究報(bào)告，該報(bào)告對(duì)反映了內(nèi)部審計(jì)工作中的直接報(bào)告對(duì)象的計(jì)工作中的直接報(bào)

4、告對(duì)象的實(shí)際情況。實(shí)際情況。內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)2. 俄羅斯內(nèi) 部審計(jì)客戶認(rèn)識(shí)情況（1）關(guān)鍵客戶關(guān)鍵客戶, 42%關(guān)鍵客戶關(guān)鍵客戶, 32%關(guān)鍵客戶關(guān)鍵客戶, 24%2%關(guān)鍵客戶關(guān)鍵客戶管理層部門管理著董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)其他客戶國國100家上市公司的公司董事家上市公司的公司董事會(huì)、高管層和內(nèi)部審計(jì)主管展會(huì)、高管層和內(nèi)部審計(jì)主管展開問卷調(diào)查，共收到開問卷調(diào)查，共收到32家公司家公司的有效回復(fù)，涉及行業(yè)領(lǐng)域主的有效回復(fù)，涉及行業(yè)領(lǐng)域主要為電力與公用事業(yè)、石油開要為電力與公用事業(yè)、石油開采與冶煉、金屬制造、交通和采與冶煉、金屬制造、交通和通訊等。通訊等。資料來源：資料

5、來源：IIA Moscow.Internal Audit at Russian Enterprises EB/OL,, 2003.內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)2. 俄羅斯內(nèi) 部審計(jì)客戶認(rèn)識(shí)情況（2）：內(nèi)審主管與管理層認(rèn)識(shí)差異5%37%58%80%42%060%80%89%60%0%20%40%60%80%100%其他修訂委員會(huì)部門管理層管理層董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)管理層內(nèi)審主管資料來源：同前資料來源：同前內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)3. 普華對(duì)內(nèi)審客戶報(bào)告關(guān)系的調(diào)查資料來源：資料來源： Pricewater

6、house Coopers.State of the internal audit profession study: Pressures build for continual focus on riskEB/OL.http:/,2007.53%17%30%客戶報(bào)告占比客戶報(bào)告占比審計(jì)委員會(huì)（職能報(bào)告）CEO或董事長（行政報(bào)告）CFO或會(huì)計(jì)主管（行政報(bào)告）SOX法案頒布后法案頒布后，2006年第四季度年第四季度普華普華公司對(duì)公司對(duì)財(cái)富財(cái)富500強(qiáng)公司開展問強(qiáng)公司開展問卷調(diào)查，共有卷調(diào)查，共有717位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人響應(yīng)了該調(diào)查活動(dòng)。負(fù)責(zé)人響應(yīng)了該調(diào)查活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部

7、審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)4. 中國內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的隸屬關(guān)系20.83%13.64%19.98%42.02%3.53%董事會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)理副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署資料來源：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中心，南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院：資料來源：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中心，南京審計(jì)學(xué)院國際審計(jì)學(xué)院：20082008中國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究報(bào)告中國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究報(bào)告，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20082008。對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的隸屬關(guān)系對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的隸屬關(guān)系進(jìn)行了問卷調(diào)查，共有進(jìn)行了

8、問卷調(diào)查，共有821家企家企業(yè)進(jìn)行了有效回復(fù)，業(yè)進(jìn)行了有效回復(fù)， 范圍范圍視角視角董董事事會(huì)會(huì)審計(jì)審計(jì)委員委員會(huì)會(huì)高高管管層層內(nèi)內(nèi)部部機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)外外部部審審計(jì)計(jì)股股東東政府政府監(jiān)管監(jiān)管機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)顧顧客客供供應(yīng)應(yīng)商商其他其他利益利益相關(guān)相關(guān)者者理論研究理論研究內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 實(shí)務(wù)調(diào)查情況實(shí)務(wù)調(diào)查情況 國際國際內(nèi)審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)審計(jì)協(xié)會(huì) 政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)經(jīng)驗(yàn)證據(jù)5. 不同視角下的客戶討論內(nèi)容討論內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的成功案例認(rèn)識(shí)內(nèi)容分享路徑內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域觀察內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)證

9、據(jù)對(duì)象內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析1. 客戶界定原則與分類原則：受托責(zé)任關(guān)與增值方式的雙維判定內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析2. 內(nèi)部審計(jì)客戶需求客戶客戶受托責(zé)任受托責(zé)任對(duì)內(nèi)審的需對(duì)內(nèi)審的需求求審計(jì)委員會(huì)管理層外部審計(jì)師監(jiān)管機(jī)構(gòu)公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)外多重責(zé)任專業(yè)服務(wù)、溝通橋梁、專業(yè)能力培訓(xùn)戰(zhàn)略、經(jīng)營、運(yùn)營、價(jià)值創(chuàng)造、多層次、多角度管理責(zé)任協(xié)助管理層在動(dòng)態(tài)環(huán)境中有效評(píng)估和改進(jìn)管理責(zé)任履行財(cái)務(wù)報(bào)告公信力、報(bào)告內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)，相對(duì)直接單一責(zé)任提供可用成果、節(jié)約審計(jì)成本、交流與溝通依法規(guī)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理責(zé)任、

10、社會(huì)責(zé)任、評(píng)價(jià)企業(yè)履職在法規(guī)要求范圍內(nèi)有效推進(jìn)監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)討論內(nèi)容討論內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的成功案例認(rèn)識(shí)內(nèi)容分享路徑內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域觀察內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)象內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域1. 內(nèi)部審計(jì)在組織治理框架中的位置王光遠(yuǎn)等譯王光遠(yuǎn)等譯. .內(nèi)部審計(jì)思想內(nèi)部審計(jì)思想M.M.北京北京: :中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.,2006.內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域2. 內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)選擇：管理控制系統(tǒng)的視角戰(zhàn)略管理職能管理

11、業(yè)務(wù)管理管理控制層級(jí)管理控制層級(jí)管理控制過程管理控制過程17戰(zhàn)略解讀戰(zhàn)略解讀與描述與描述計(jì)劃、指標(biāo)計(jì)劃、指標(biāo)機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行并按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行并記錄記錄比較與評(píng)比較與評(píng)價(jià)價(jià)戰(zhàn)略制戰(zhàn)略制定與規(guī)定與規(guī)劃方針劃方針反饋機(jī)反饋機(jī)制制修修訂訂改改進(jìn)進(jìn)優(yōu)優(yōu)化化校正戰(zhàn)略校正戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)與驅(qū)動(dòng)因素與驅(qū)動(dòng)因素（輸出（輸出/輸入輸入轉(zhuǎn)換）轉(zhuǎn)換）經(jīng)營績效目經(jīng)營績效目標(biāo)與指標(biāo)、標(biāo)與指標(biāo)、機(jī)制機(jī)制（輸出（輸出/輸入轉(zhuǎn)換）輸入轉(zhuǎn)換）行動(dòng)結(jié)果與行動(dòng)結(jié)果與計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)比較數(shù)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)比較數(shù)據(jù)據(jù)（輸出（輸出/輸入輸入轉(zhuǎn)換）轉(zhuǎn)換）差異差異輸入輸入/輸輸出轉(zhuǎn)化出轉(zhuǎn)化情報(bào)情報(bào)系統(tǒng)系統(tǒng)按標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控執(zhí)按標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控執(zhí)行并記錄行并記錄

12、運(yùn)營指揮系統(tǒng)運(yùn)營指揮系統(tǒng)運(yùn)營作業(yè)系統(tǒng)運(yùn)營作業(yè)系統(tǒng)測評(píng)改進(jìn)系統(tǒng)測評(píng)改進(jìn)系統(tǒng)方針與方針與目標(biāo)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域企業(yè)管理控制過程如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制過程如何實(shí)現(xiàn)18各個(gè)子系統(tǒng)中裝的是各個(gè)子系統(tǒng)中裝的是什么什么“藥藥”？戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃 戰(zhàn)略目標(biāo)、方針戰(zhàn)略目標(biāo)、方針運(yùn)營運(yùn)營指揮指揮 經(jīng)營計(jì)劃、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制經(jīng)營計(jì)劃、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制運(yùn)營運(yùn)營作業(yè)作業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)指令、行動(dòng)及結(jié)果記錄標(biāo)準(zhǔn)指令、行動(dòng)及結(jié)果記錄測評(píng)測評(píng)反饋反饋 標(biāo)準(zhǔn)值、實(shí)際結(jié)果值、評(píng)判機(jī)制、運(yùn)算規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)值、實(shí)際結(jié)果值、評(píng)判機(jī)制、運(yùn)算規(guī)則功功能能結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域193.管

13、理控制系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)管理控制系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃改進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢改進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢運(yùn)營運(yùn)營指揮指揮改進(jìn)經(jīng)營計(jì)劃、指標(biāo)與機(jī)制政策咨詢改進(jìn)經(jīng)營計(jì)劃、指標(biāo)與機(jī)制政策咨詢運(yùn)營運(yùn)營作業(yè)作業(yè)改進(jìn)能控制有效性、業(yè)務(wù)執(zhí)行效率咨詢改進(jìn)能控制有效性、業(yè)務(wù)執(zhí)行效率咨詢測評(píng)測評(píng)反饋反饋改進(jìn)績效評(píng)判機(jī)制與規(guī)則的咨詢改進(jìn)績效評(píng)判機(jī)制與規(guī)則的咨詢功功能能結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域討論內(nèi)容討論內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的成功案例認(rèn)識(shí)內(nèi)容分享路徑內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的存在價(jià)值內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域觀察內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)對(duì)象內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的客戶分析內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的實(shí)施流程1. 分析審計(jì)項(xiàng)目的特性2. 內(nèi)部審計(jì)定位分析3. 內(nèi)部審計(jì)客戶需求預(yù)測4. 內(nèi)部審計(jì)能力自我評(píng)估5. 內(nèi)部審計(jì)模式與實(shí)施路徑選擇6. 審計(jì)效果評(píng)價(jià)討論內(nèi)容討論內(nèi)容