行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度1 會計培訓(xùn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度2主要內(nèi)容一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施2、不相容職務(wù)相分離3、建立健全單位內(nèi)部控制制度二、會計基礎(chǔ)工作1、會計憑證2、會計賬簿三、財政檢查中的問題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。2008年5月22日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定，以財會20087號文的形式頒布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并于2009年7月1日起施行。行政事

2、業(yè)單位內(nèi)部控制制度4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)。2012年11月29日，財政部以財會201221號文頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），并自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。 也就是說，通過對制度的制定、實施和執(zhí)行，來達(dá)到防范和控制風(fēng)險，從而來實現(xiàn)控制目標(biāo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度6行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施內(nèi)部控制是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通

3、過建立完善的制度和程序防止錯誤及舞弊的發(fā)生，提高管理的效果和效率，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及措施行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)，主要包括：1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)2、資產(chǎn)安全和使用有效3、財務(wù)信息真實完整4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗5、提高公共服務(wù)的效率和效果行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度8行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問題：一、認(rèn)識不到位，缺乏內(nèi)控理念二、內(nèi)控制度不健全三、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督流于形式行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度9行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題內(nèi)控的一些具體問題：1、崗位設(shè)置不夠合理：由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不夠

4、合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度10行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題2、費用支出缺乏有效控制：目前，行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出（招待費、辦公費、會議費等）缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，就能予以報銷。專項經(jīng)費被擠占、挪用的現(xiàn)象較為普遍，致使專項資金未能發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度11行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題3、財務(wù)與管理脫節(jié)：財務(wù)部門只起到核算付款的作用，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財

5、務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度12行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題4、資產(chǎn)管理比較薄弱：對資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如一些單位未按規(guī)定建立定期財產(chǎn)清查制度，對于購置的資產(chǎn)未能及時登帳，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度13行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題5、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格：票據(jù)的購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬，對票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題，對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)小金庫等問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部

6、控制制度14行政事業(yè)單位內(nèi)控的問題6、預(yù)算控制比較薄弱：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都沒有細(xì)化到具體項目，二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，消弱了預(yù)算的約束控制力。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度15建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。（2）重要性原則。（3）制衡性原則。（4）適應(yīng)性原則。建立實施內(nèi)控的原則15行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度16加強(qiáng)內(nèi)控的措施加強(qiáng)內(nèi)控的措施：一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識二、建立健全內(nèi)部會計控制制度三、加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)四、發(fā)揮財政部門作用，強(qiáng)化監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度17實施內(nèi)控的具體方法 實施內(nèi)控的具

7、體方法： 1、不相容職務(wù)相分離：不相容職務(wù)分離控制要求單位全面系統(tǒng)地確認(rèn)業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。 2、內(nèi)部授權(quán)審批控制：授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 3、歸口管理：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度18實施內(nèi)控的具體方法 4、預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 5、財產(chǎn)保護(hù)控制：財產(chǎn)

8、保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。 6、會計控制：要求單位建立健全財務(wù)管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平。 7、單據(jù)控制：填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 8、信息內(nèi)部公開：要求單位及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度19不相容職務(wù)相分離不相容職務(wù)分離原則：在內(nèi)控制度設(shè)計和建立的時候，必須遵循不相容職務(wù)相互分離原則和內(nèi)部牽制原則。一、所謂不相容職務(wù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，集中一人辦理容易產(chǎn)

9、生漏洞和弊端的兩項或兩項以上的職務(wù)，也就是那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度20不相容職務(wù)相分離如，一個人既負(fù)責(zé)簽發(fā)支票，記錄支票登記簿，又負(fù)責(zé)銀行帳的對賬工作，那么他就有可能通過偽造簽名，貪污挪用公款，又因為他自己負(fù)責(zé)銀行帳對賬工作，使得這種舞弊行為容易隱瞞，不易被發(fā)現(xiàn)。那么上述簽發(fā)支票、記錄支票登記簿和銀行帳對賬兩種職務(wù)就屬于不相容職務(wù)，必須由兩人分別擔(dān)任以便進(jìn)行控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度21不相容職務(wù)相分離 不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，單位在設(shè)計內(nèi)控制度的時候，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確

10、規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)和崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。會計法第二十七條：“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；”內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范第七條規(guī)定：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)的相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約?！笨梢姡幌嗳萋殑?wù)相互分離控制，既是單位建立內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)遵循的一項基本原則，又是實施內(nèi)部控制的一種基本方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度22不相容職務(wù)相分離二、不相容職務(wù)分離具

11、體包括：1、授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離：例如。有權(quán)決定或?qū)徟少彽娜藛T不能兼任采購的職務(wù)，否則就有可能利用不相容職務(wù)不相分離的內(nèi)控缺陷，為自己謀利，從而損害單位的利益。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度23不相容職務(wù)相分離2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離：例如，財產(chǎn)保管職務(wù)與財產(chǎn)稽核職務(wù)分離，采購職務(wù)與驗收、付款職務(wù)相分離，現(xiàn)金保管職務(wù)、會計記賬職務(wù)與審計職務(wù)相分離，這樣可以做到財產(chǎn)保管、采購、出納、會計等業(yè)務(wù)執(zhí)行人員都受到應(yīng)有的監(jiān)督，也會督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更加盡職盡責(zé)地工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度24不相容職務(wù)相分離3、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離。例如，采購職務(wù)應(yīng)與負(fù)責(zé)計入賬冊的會計職務(wù)分離

12、，否則，業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程和結(jié)果就不能在記錄環(huán)節(jié)得到復(fù)核和確認(rèn)。最典型的就是會計職務(wù)和出納職務(wù)的分離，會計兼出納發(fā)生的案件很多，所以，1985年第一次頒布會計法，就把“會計不能兼出納”以法律的形式固定下來。所以，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計職務(wù)相分離，是單位內(nèi)控最基本的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度25不相容職務(wù)相分離4、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)分離。 包括貨幣資金的保管（出納）與會計職務(wù)分離、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的保管與會計職務(wù)分離等。有些單位雖然出納和會計不相容職務(wù)分離了，但由于財務(wù)人員認(rèn)識不足，造成制衡機(jī)制流于形式，出納不在會計頂、會計忙了出納幫，會計可以替出納收款、出納可以替會計記賬。還有的單位，同

13、一個人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和存貨的保管和登帳工作，時間長了，雖然表面賬實相符，但難免產(chǎn)生資產(chǎn)盤虧和流失。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度26不相容職務(wù)相分離三、不相容職務(wù)分離控制的局限：1、受成本效益原則限制而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。2、隨著時間的推移，因形式變化而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度27內(nèi)部會計管理制度制定的主要依據(jù)：內(nèi)部會計管理制度制定的主要依據(jù)：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第八十五條，即：“各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立

14、健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進(jìn)行。（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善?！苯⒔∪珒?nèi)部會計控制制度27行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度28建立健全內(nèi)部會計控制制度 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度： 一、 會計管理組織機(jī)構(gòu)制度 二、 會計人員崗位責(zé)位制 三、 財務(wù)收支審批制度 四、 會計核算控制制度 五、 資產(chǎn)管理制度 六、 財務(wù)重要票據(jù)與印鑒管理制度 七、 會計檔案管理制度 八、 會計工作交接制度 九、 會計電算化管理制度 十、 政府采購管理制度 十一、 專項資金管理制度 十二、 公務(wù)卡管理暫行辦法 十三、 貨幣資金管理制度 十四

15、、 財產(chǎn)清查制度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度29會計管理組織機(jī)構(gòu)制度一、會計管理組織機(jī)構(gòu)制度主要內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)明確財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及組成，明確單位財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門工作人員的任職條件及工作職責(zé)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度30會計管理組織機(jī)構(gòu)制度例如：會計管理組織機(jī)構(gòu)制度1. 單位負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計工作負(fù)全面責(zé)任。根據(jù)會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對本單位內(nèi)部會計控制制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。（1）單位負(fù)責(zé)人必須帶頭貫徹執(zhí)行會計法，對單位的會計工作負(fù)全部責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部人員建立健全單位內(nèi)部一整套的會計制度，并監(jiān)督各有關(guān)部門有效貫徹實

16、施。（2）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（3）單位負(fù)責(zé)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。（4）單位負(fù)責(zé)人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反會計法行為的會計人員實行打擊報復(fù)。（5）對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予獎勵。（6）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)經(jīng)常過問、關(guān)心財務(wù)工作，并給予支持和指示。（7）對于本單位有關(guān)資金的安排和使用，單位負(fù)責(zé)人要征求財務(wù)人員意見，按國家有關(guān)制度進(jìn)行收付。（8）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對本單位會計工作的監(jiān)督考核工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度31會計管理組織機(jī)

17、構(gòu)制度 2.財務(wù)部門是單位實施內(nèi)部會計控制的組織機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人。 財務(wù)部門是負(fù)責(zé)單位財務(wù)管理工作的具體職能部門，根據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度起草單位內(nèi)部會計控制文件和相關(guān)管理制度，并通過會計核算、會計監(jiān)督對單位財務(wù)活動進(jìn)行管理和監(jiān)督檢查。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，堅決制止違反本制度的行為，并可向相關(guān)部門反映。 3. 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度32會計人員崗位責(zé)任制度二、會計人員崗位責(zé)任制度：主要內(nèi)容：單位財

18、務(wù)部門設(shè)置哪些崗位，各會計工作崗位的具體分工和職責(zé)，會計人員、主管人員的任職資格等。設(shè)置會計工作崗位和具體分工應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離和內(nèi)部牽制的原則。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度33會計人員崗位責(zé)任制度 問題：1、原始憑證不符合規(guī)范，不完整、缺項、未附明細(xì)。 個別單位支出取得的原始發(fā)票只有用途、支出總額，無其他發(fā)票要素，記賬憑證后也未附支出明細(xì)。如購買辦公用品、勞保用品、禮品，支付會議費、培訓(xùn)費等。 2、個別支出未附原始憑證，或未取得合法憑證。如購服裝，發(fā)票是汽車商貿(mào)城的票據(jù)，與服裝經(jīng)營無關(guān)。如外出學(xué)習(xí)支出，只有參加人員名單作為基本支付依據(jù)，未取得外來原始憑證。 3、自制原始憑證，要素內(nèi)容不全，相關(guān)

19、人員簽章不全。如自制支出憑單，制單、審核、出納、記賬、財務(wù)主管均應(yīng)填齊。支出憑單中領(lǐng)款與審批為同一人。 自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度34會計人員崗位責(zé)任制度 4、原始憑證報賬不及時，造成單據(jù)積壓，不能及時入賬，如一年的車票攢在12月份一次報銷。 5、記賬憑證摘要不明確或內(nèi)容與實際事項不符。 如記賬憑證摘要顯示為某項活動購置辦公用品，而外來原始憑證標(biāo)注為服飾，但用款審批單卻為申請購置禮品；記賬憑證為維修費，原始單據(jù)為購移動硬盤、復(fù)審費等。 6、一張記賬憑證核算多項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證

20、上。如將交通費、餐費、快遞費、臨時工工資四項不同業(yè)務(wù)填制在同一張記賬憑證上。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度35會計人員崗位責(zé)任制度 控制點： 1、不相容職務(wù)的分離：材料等物資的請購、采購、驗收和結(jié)算工作必須由不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦；實行錢、帳、物分管；出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；會計核算崗位人員不得兼管出納工作的現(xiàn)金收付、有價證券的保管等專項工作。2、印鑒管理：嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章由專人保管；印鑒由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管，臨時出差時，由其委托人代管；銀行印鑒私章必須由持有人自行保管。3、票據(jù)管理：票據(jù)由專人（出納人員）妥善保管，實行重

21、要空白票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記制，建立“票章分管”和年內(nèi)定期檢查、回收，前帳不收，新本不領(lǐng)制度。嚴(yán)密手續(xù)，防患于未然。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度36會計人員崗位責(zé)任制度4、稽核檢查：建立稽核制度?；酥贫仁侵赣蓡挝粫嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員指定專人(專職或兼職)，對本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料進(jìn)行審核的制度，包括事前審核和事后復(fù)核。5、會計檔案管理：會計檔案管理，要求做到制度化、條理化、科學(xué)化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原則，做好會計檔案的收集、整理、歸檔工作。明確會計檔案的交接手續(xù)，嚴(yán)格會計檔案調(diào)閱登記制度和借還手續(xù)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度37會計人員崗位責(zé)任

22、制度 例如：財務(wù)部門崗位責(zé)位制 會計工作崗位設(shè)置的原則 1、 財務(wù)部門根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部牽制原則和業(yè)務(wù)工作需要，設(shè)立財會崗位。 2、 財會崗位（會計主管、出納（貨幣資金核算）、預(yù)算編制、財產(chǎn)物資核算、收入核算、支出核算、往來款項核算、總賬報表、稽核、會計檔案管理、內(nèi)部審計）根據(jù)需要和可能而定。 3、 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、一般財務(wù)會計人員要符合會計法規(guī)定的任職資格。會計人員崗位要保持相對穩(wěn)定。對長期不勝任崗位職責(zé)和財務(wù)管理規(guī)定的，可據(jù)情調(diào)整和調(diào)換。 4、 會計工作的交接按會計法的有關(guān)規(guī)定和會計工作交接制度辦理。 5、 單位任用的會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。根據(jù)財政部頒布的會計

23、基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度38會計人員崗位責(zé)任制度 主管會計崗位 1. 認(rèn)真執(zhí)行會計法和各項財務(wù)制度、法規(guī)維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。 2. 負(fù)責(zé)本單位各項資金的收支，核算、監(jiān)管管理，嚴(yán)格按財務(wù)法規(guī)辦理會計日常事務(wù)。 3. 經(jīng)常向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報本單位財務(wù)活動情況，提供信息和準(zhǔn)確數(shù)字，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 4. 根據(jù)國家財務(wù)有關(guān)制度、法規(guī)和主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的要求擬定本單位會計事務(wù)的具體辦法和財務(wù)工作意見。 5. 參與擬定與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的財務(wù)計劃、業(yè)務(wù)計劃、考核分析預(yù)算

24、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益。 6. 對本單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)，嚴(yán)格審核把關(guān)方可入賬，對不合理的收支要堅持原則，有權(quán)拒絕辦理或不予報銷。 7. 與主管領(lǐng)導(dǎo)共同制定本單位的各項財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行，隨時檢查各項財務(wù)制度執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題及時糾正制止，重大問題及時向領(lǐng)導(dǎo)或上級財務(wù)部門報告。 8. 按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿，使用會計科目。分清資金來源渠道和支出用途，做到?？顚Ｓ?。 9. 負(fù)責(zé)各項資金總賬和明細(xì)賬的記賬、對賬及核算工作。及時準(zhǔn)確報送各類財務(wù)報告。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度39會計人員崗位責(zé)任制度 10. 認(rèn)真、定期監(jiān)督保管人員及相關(guān)人員進(jìn)行財產(chǎn)物資清查

25、，確保國家財產(chǎn)的安全，做到賬、卡、物三相符。 11. 負(fù)責(zé)會計檔案的整理裝訂及保管工作，按會計檔案管理制度的要求及時歸檔。 12. 在主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向本單位人員宣傳財務(wù)有關(guān)制度法規(guī)及財務(wù)報銷注意事項和要求。 13. 根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展和財務(wù)計劃執(zhí)行情況，提合理化建議，促進(jìn)本單位財務(wù)工作的開展。 14. 在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)幫助出納人員提高業(yè)務(wù)水平，并對出納人員的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行督促檢查指導(dǎo)。 15. 保管使用好本單位財務(wù)公章，嚴(yán)格印簽手續(xù)，。 16. 負(fù)責(zé)完成好各項上繳、上交和市局、區(qū)級以及局領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)。 17. 負(fù)責(zé)每年住房公積金報表及核算工作。 18. 做好每年的預(yù)決算工作。 19

26、. 按文件規(guī)定計算個人所得稅。 20. 及時與出納對額度臺賬，保證額度使用的一致性和準(zhǔn)確性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度40會計人員崗位責(zé)任制度 稽核崗位 1.認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)政策、法規(guī)，遵守各項財務(wù)制度。 2、 審核財務(wù)計劃。按照上級規(guī)定和要求審核各項計劃指標(biāo)的計算是否正確，指標(biāo)之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行。發(fā)現(xiàn)問題要提出修改意見和建議。 3、 審查各項財務(wù)收支。根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度，逐筆審核各項收支，對計劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報采取措施，進(jìn)行處理。 4、 復(fù)核會計憑證和賬表。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，科目是否正確，會計分

27、錄是否符合制度規(guī)定。復(fù)核會計支出賬和出納額度臺賬是否一致，賬簿記錄是否符合要求。復(fù)核會計報表與會計賬簿數(shù)字金額是否一致，報表有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)的計算方法、口徑是否準(zhǔn)確，報表中數(shù)字對應(yīng)關(guān)系是否一致等。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)通知有關(guān)人員查明更正和處理。 5、 稽核人員要對審核簽署的憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度41會計人員崗位責(zé)任制度 出納崗位 1. 認(rèn)真記好現(xiàn)金、銀行存款日記賬及額度臺賬，辦理好日常出納業(yè)務(wù)工作，接受會計主管在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)檢查。 2. 辦理報銷手續(xù)時，審核是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽章，原始憑單內(nèi)容是否填寫齊全，日期、數(shù)量、單價、金額、大小寫是否一致，公章、財政或稅務(wù)監(jiān)制是否齊全

28、。 3. 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證要內(nèi)容完整，字跡清晰，摘要簡明扼要，做完后交會計復(fù)核。 4. 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金，不得任意挪用現(xiàn)金或借與他人。 5. 嚴(yán)格支票的管理，不得將支票轉(zhuǎn)借他人，不得簽發(fā)空白支票和遠(yuǎn)期支票。對于填寫錯誤的支票，連同存根必須加章作廢戳記保存好。支票丟失應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)。 6. 要保守保險柜密碼秘密，保管好鑰匙不得轉(zhuǎn)交他人。 7. 建立支票使用登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 8. 在出納工作中遇到不清楚的地方，應(yīng)及時向會計主管請教，以便及時解決或糾正處理。 9. 每月及時與三方對賬（財政支付中心、會計、銀行）

29、，保證額度使用的正確性、一致性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度42財務(wù)審批制度三、財務(wù)審批制度主要內(nèi)容：財務(wù)收支審批人員和權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任；單位重大經(jīng)濟(jì)事項的審批規(guī)定。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度43財務(wù)審批制度舉例某街道財務(wù)審批制度中規(guī)定：500元以下業(yè)務(wù)費要求主管主任簽字個人補(bǔ)貼、勞務(wù)費、餐費及500元以上的業(yè)務(wù)費要求主任簽字組織部、宣傳部、工婦聯(lián)、紀(jì)檢辦、工委辦等科室要求書記簽字 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度44財務(wù)審批制度用款申請金額在5萬元以上10萬元以下要通過主任辦公會10萬元以上要通過街道工委會集體決定發(fā)放人員工資、補(bǔ)助等因不能取得正規(guī)發(fā)票或收據(jù)，一律填寫支出憑單

30、（注：主任必須簽字），如果領(lǐng)款人較多，應(yīng)附自制明細(xì)表，領(lǐng)款人應(yīng)簽字或由各科科長或內(nèi)勤代簽（注：不能與制單人相同），制表人、科長、主管主任、主任等均應(yīng)簽字。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度45財務(wù)審批制度支票領(lǐng)用需填寫統(tǒng)一格式的用款申請單，并要完整填寫用款部門、用款時間、支出金額、收款單位、支付方式、款項用途等，并有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。支票領(lǐng)取后，兩周之內(nèi)應(yīng)將簽字齊全的發(fā)票送回財務(wù)科，否則不予領(lǐng)取下張支票。發(fā)票填寫要規(guī)范，發(fā)票上財務(wù)章要與用款申請單上收款單位一致。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度46貨幣資金管理制度四、貨幣資金管理制度：現(xiàn)金管理制度主要內(nèi)容：明確現(xiàn)金管理崗位及其職責(zé)，庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金

31、收、付環(huán)節(jié)的審批控制程序，庫存現(xiàn)金盤點、對賬復(fù)核的要求，對現(xiàn)金的安全防護(hù)等措施。銀行存款管理制度主要內(nèi)容：銀行存款核算崗位及其職責(zé)，銀行存款賬戶設(shè)立、變更、撤銷的程序，與銀行對賬的期限、要求，銀行存款余額調(diào)節(jié)表填制的要求等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度47貨幣資金管理制度問題： 1、超過規(guī)定限額使用現(xiàn)金 現(xiàn)金支付汽車修理費、勞保用品、廣告牌款、餐費、印刷費、電腦配件等 現(xiàn)金管理暫行條例 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度48貨幣資金管理制度 （四）各種勞保、福利費用以

32、及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點定為一千元。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度49貨幣資金管理制度根據(jù)（海財支2011306號）：在公務(wù)卡使用范圍內(nèi)的授權(quán)支付，原則上不再或少量使用現(xiàn)金支付，即原通過單位零余額賬戶提取現(xiàn)金辦理的公務(wù)結(jié)算事項，如會議費、差旅費、招待費、培訓(xùn)費、辦公費等公務(wù)支出以及5萬元以下的零星商品服務(wù)支出等，應(yīng)在具備刷卡條件的商戶通過公務(wù)卡結(jié)算。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度50貨幣資金管理制度除以下情況外，原則上不得再有現(xiàn)金的

33、使用與發(fā)放：（1）、確需采取現(xiàn)金方式發(fā)放的離退休人員的醫(yī)藥費，支付各類困難群體的生活補(bǔ)助、慰問金、醫(yī)療費、其他撫恤救濟(jì)性支出及符合相關(guān)規(guī)定的政策性補(bǔ)助等。（2）、確需采取現(xiàn)金方式支付給單位臨時聘用人員的費用。（3）、確因刷卡環(huán)境所限發(fā)生的公務(wù)支出費用，如通訊費、郵寄費、過路過橋費、停車費等。（4）、其他特殊原因和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的項目。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度51貨幣資金管理制度2、庫存現(xiàn)金未按規(guī)定限額存放且未定期盤點，造成賬實不符。庫存現(xiàn)金應(yīng)“日清月結(jié)”，且不超限額存放。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度52貨幣資金管理制度 例如：1.現(xiàn)金管理制度 （1）、除出納崗位外，其他人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納員不得

34、兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬的登記工作、稽核工作和會計檔案管理工作。 （2）、嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度，按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用現(xiàn)金。 （3）、結(jié)算起點以上的款項支付，均通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。 （4）、認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格現(xiàn)金收、支手續(xù)，對發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，可暫不付款，手續(xù)完備后再付款。 （5）、如實反映現(xiàn)金庫存數(shù)，對收入數(shù)額較大的款項必須當(dāng)日存入銀行。 （6）、堅持核定的庫存限額，保證現(xiàn)金安全。超額現(xiàn)金不得過夜，當(dāng)日送存銀行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度53貨幣資金管理制度 （7）、向銀行送存或支付現(xiàn)金的憑證，必須寫明收入來源和支出的用途。 （8）、不同額度的現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)要分別辦理

35、。 （9）、出納員辦理現(xiàn)金收付，要認(rèn)真負(fù)責(zé)，保證現(xiàn)金安全。到銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金要二人同去同回。 （10）、每日下班前要把保險柜密碼打亂。 （11）、出納人員應(yīng)在每天工作結(jié)束后清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬核對；會計主管人員不定期地對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬賬面余額數(shù)進(jìn)行抽查核對；對現(xiàn)金的短缺或溢余應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)審批后予以處理。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度54貨幣資金管理制度 2.銀行存款管理制度 （1）單位必須經(jīng)區(qū)財政局批準(zhǔn)，方可開立（變更）銀行賬戶，并且只允許在我區(qū)國庫管理制度改革確定的代理銀行開立銀行賬戶。 （2）單位開立銀行賬戶須由財務(wù)部門統(tǒng)一申請和管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定開設(shè)銀行賬戶

36、。 （3）單位賬戶包括零余額賬戶、集中匯繳收入賬戶、往來款賬戶，按照國庫管理制度改革預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法進(jìn)行管理和核算。單位的黨費、工會經(jīng)費和食堂等存款賬戶經(jīng)批準(zhǔn)可保留，專門用于核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費，不得核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費以外的內(nèi)容。 （4）區(qū)財政要求撤銷的銀行賬戶，單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，到開戶銀行辦理撤銷手續(xù)并報區(qū)財政局備案。 （5）支票的取得和簽發(fā)必須按票據(jù)管理辦法執(zhí)行，不許簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票和其他不符合規(guī)定的票據(jù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借或利用銀行賬戶套取現(xiàn)金，嚴(yán)肅銀行結(jié)算紀(jì)律。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度55貨幣資金管理制度 （6）對賬人員要及時提取銀行對賬單，按期將銀行存款日記

37、賬與開戶銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對。 （7）對賬人員要根據(jù)對賬結(jié)果及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將調(diào)節(jié)表的內(nèi)容填寫完整、準(zhǔn)確。 （8）及時清理核實未達(dá)賬項，查明原因。發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的未達(dá)賬項，對賬人員需填寫銀行未達(dá)賬項對賬說明，發(fā)現(xiàn)原因不清的未達(dá)賬項，要及時向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報。 （9）審核人員定期檢查銀行對賬情況。 （10）銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行未達(dá)賬項、對賬說明等作為會計資料單獨裝訂保管。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度56票據(jù)、印章管理制度五、票據(jù)、印章管理制度：主要內(nèi)容：票據(jù)、印章管理崗位及其職責(zé)；票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、復(fù)核的程序和要求；對票據(jù)、印章管理檢查的規(guī)定等內(nèi)容。行政事業(yè)單位內(nèi)

38、部控制制度57票據(jù)、印章管理制度問題：1、未按相關(guān)規(guī)定正確使用財政票據(jù)，超范圍使用財政票據(jù)。如收到課題費、廢品收入、餐費、實習(xí)費等使用資金往來結(jié)算票據(jù)。2、財政票據(jù)填寫不規(guī)范。如摘要填寫不清晰、記賬聯(lián)未撕、未填寫付款人和收款人。3、單位對財政票據(jù)的管理未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，缺乏對票據(jù)領(lǐng)用和保管的管理措施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度58票據(jù)、印章管理制度 例如：財務(wù)票據(jù)與印章管理制度 （1）、財務(wù)部門負(fù)責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)與管理。定期對財務(wù)印章和財務(wù)重要票據(jù)的保管、領(lǐng)用登記情況進(jìn)行檢查。 （2）、購領(lǐng)票據(jù)的憑證及購領(lǐng)的票據(jù)只限本單位使用。 （3）、設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)、登記、保管、核發(fā)、繳銷工作，建立票據(jù)登記

39、手冊，對票據(jù)的購領(lǐng)、使用、庫存情況進(jìn)行記錄。負(fù)責(zé)發(fā)票管理的人員調(diào)動工作時，要辦理交接手續(xù)，做好銜接。 （4）、票據(jù)按種類和號碼順序使用，不得跳號。 （5）、開票人在啟用整體票據(jù)前，應(yīng)檢查有無缺號、缺聯(lián)，如有問題應(yīng)整本退回，以便及時查明處理，填開票據(jù)應(yīng)采用復(fù)寫辦法，在收款單位處加蓋財務(wù)專用章。每本用完后將存根繳回財務(wù)部門保管，年終歸案。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度59票據(jù)、印章管理制度 （6）、票據(jù)如有開錯寫錯，必須作廢者，須另開一份，并將作廢的一份粘附在原存根聯(lián)上一并保存，加蓋作廢戳記。 （7）、保管期滿需要銷毀時，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報上級主管部門或財政部門批準(zhǔn)，方可銷毀。 （8）、行政事業(yè)性收費

40、票據(jù)嚴(yán)格按收費許可證規(guī)定的收費范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用。 （9）預(yù)留銀行印鑒與支票由專人分別保管，建立支票領(lǐng)用登記薄。 （10）、財務(wù)簽發(fā)支票，一律寫上日期、用途和限額，填錯的支票和過期未用的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并銷毀。 （11）、不得簽發(fā)空頭和印鑒不齊全的支票。不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度60會計人員工作交接制度六、會計人員工作交接制度：主要內(nèi)容：會計人員工作交接的程序；需交接的資料；辦理交接的要求（現(xiàn)金、銀行存款、會計賬簿、會計資料、票據(jù)印章等）；監(jiān)交人；移交人員的責(zé)任；接交人員的責(zé)任；移交清冊的格式、填寫、保管要求；會計主管人員工作交接的規(guī)

41、定等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度61會計人員工作交接制度問題：1、交接時點不明確，如什么情況該交接不清楚2、交接程序手續(xù)不清晰（交接前、交接中，交接后）3、交接的資料不完整4、交接的簽章手續(xù)有欠缺。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度62會計人員工作交接制度一、為貫徹執(zhí)行會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，防止賬目不清、財務(wù)混亂，分清交接人員的責(zé)任，保證會計工作前后銜接、順利進(jìn)行，特制定本制度。二、本單位及所屬部門或單位必須執(zhí)行本制度。三、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交接管人員，移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。沒有辦理交接手續(xù)的

42、，單位有關(guān)部門不得為其辦理調(diào)動或離職手續(xù)。會計人員在辦理交接手續(xù)之前必須做好如下準(zhǔn)備工作：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度63會計人員工作交接制度 （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)填制會計憑證。 （二）會計憑證尚未登記賬目的應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額。并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。 （三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面說明材料。 （四）編制移交清冊，列明移交的憑證、賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、領(lǐng)用登記簿、文件、其他會計資料和物品等，實行會計電算化的，移交人員應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件名稱及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤等。 （五）會計主管人員移交時，應(yīng)將財務(wù)

43、會計工作的未了事項、重大財務(wù)收支問題和會計人員情況向接交人介紹清楚。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度64會計人員工作交接制度 四、交接的基本程序 （一）移交點收 移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交，接交人員認(rèn)真按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項點收，具體要求是： 1現(xiàn)金移交要根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行點交，接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者有“白條低庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 2有價證券的數(shù)額要與賬簿的記錄一致。 3會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。發(fā)現(xiàn)有短缺，必須查明原因，并在移交清冊上注明，由移交人員

44、負(fù)責(zé)。 4銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 5各種財產(chǎn)物資和債務(wù)債券的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額及發(fā)生額核對相符。對重要實物要實地盤點，對往來款數(shù)額較大的要與往來單位或個人進(jìn)行核對。 5印章、票據(jù)、支票以及其他物品等必須交接清楚。 6實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際操作，確保數(shù)字正確無誤后再進(jìn)行交接。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度65會計人員工作交接制度 （二）專人監(jiān)交 根據(jù)會計法的規(guī)定，會計人員在辦理會計交接手續(xù)時，必須有人監(jiān)督交接。以起到督促、公證作用。 1一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

45、或會計主管人員監(jiān)督交接。 2會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接。 3當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，由上級主管部門派人會同監(jiān)督交接。 所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)督交接，需要由上級主管單位派人代表主管單位監(jiān)督交接，如：因單位撤并而辦理會計交接手續(xù)； 所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)督交接 ，需要由上級主管單位派人督促交接； 不宜由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接，而需要上級主管單位會同監(jiān)督交接； 上級主管單位認(rèn)為存在某些問題需要派人會同監(jiān)督交接。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度66會計人員工作交接制度五、交接后的有關(guān)事宜（一）會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)督人要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明單位名稱、交接日期

46、、交接人和監(jiān)督人的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題等。（二）接管人員要繼續(xù)使用移交前的賬目及其他有關(guān)資料，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄、會計資料前后銜接、完整。（三）移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度67會計人員工作交接制度 六、會計工作臨時交接 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會計人員臨時離職或因其他原因暫時不能工作的都要辦理交接手續(xù)”。 （一）臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。 （二）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與代理人員辦理交接手續(xù)

47、。 （三）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度68會計人員工作交接制度七、移交后的責(zé)任根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；接管人員對接管后會計資料的合法性、真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度69固定資產(chǎn)管理制度七、固定資產(chǎn)管理制度：主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)核算崗位及其職責(zé)；固定資產(chǎn)實物管理部門及其職責(zé)；固定資產(chǎn)的分類、

48、確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)；購建固定資產(chǎn)計量驗收的方法、要求；財產(chǎn)清查的期限、范圍、方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法；資產(chǎn)處置審批程序和規(guī)定等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度70固定資產(chǎn)管理制度 問題：1、部分資產(chǎn)未進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。 （1）新增資產(chǎn)未入固定資產(chǎn)賬，如移動硬盤、交換機(jī)、報警器材等； （2）上級調(diào)撥資產(chǎn)，由于接收的資產(chǎn)調(diào)撥單沒有注明金額，未入固定資產(chǎn)賬。 2、部分固定資產(chǎn)未進(jìn)行明細(xì)核算。未設(shè)置登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 3、固定資產(chǎn)未定期盤點。造成賬面數(shù)量與實有數(shù)量不符。 對于固定資產(chǎn)，每年至少應(yīng)清查盤點一次。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度71固定資產(chǎn)管理制度4、對資產(chǎn)盤盈盤虧情況未進(jìn)行賬務(wù)處理或未及時進(jìn)

49、行賬務(wù)處理。平時，對資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，對于盤盈盤虧情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。以便做到賬實相符。5、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)維護(hù)不及時、不準(zhǔn)確、不完整例如：發(fā)現(xiàn)一些單位本年度已購置固定資產(chǎn)未及時登記國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，有的單位在國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中登記的部分資產(chǎn)的規(guī)格型號、資產(chǎn)用途等信息填寫不完整。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度72固定資產(chǎn)管理制度 例：固定資產(chǎn)管理制度 （1）辦公室設(shè)專人為固定資產(chǎn)管理人員(以下簡稱資產(chǎn)管理員)。資產(chǎn)管理員與財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的會計人員應(yīng)相互分離，不能混崗。 （2）、固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理員對全局固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，

50、各科室、站對其使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行負(fù)責(zé)。 （3）、購置固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)工作和任務(wù)的需要，提交政府采購計劃，根據(jù)區(qū)財政局批復(fù)的支付方式和采購方式購置。 （4）、購進(jìn)、調(diào)撥的固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門進(jìn)行驗收。在驗收過程中如發(fā)現(xiàn)殘缺和損毀，數(shù)量、規(guī)格不符，性能不同等情況，應(yīng)及時查找原因。固定資產(chǎn)驗收合格后，資產(chǎn)管理員填制海淀區(qū)環(huán)保局固定資產(chǎn)登記表，列明固定資產(chǎn)的名稱、單價、數(shù)量、金額等。 （5）、固定資產(chǎn)登記表一式三份，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理員、使用部門各一份。資產(chǎn)管理員依據(jù)登記表錄入國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，填制固定資產(chǎn)卡片；使用部門計入本部門資產(chǎn)臺帳；財務(wù)部門根據(jù)登記表和相應(yīng)的憑證（發(fā)票、調(diào)撥單）計

51、入固定資產(chǎn)明細(xì)賬。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度73固定資產(chǎn)管理制度 （6）、各科室站設(shè)立物資臺賬，定期清查，保持賬物相符。 （7）、各科、室、站人員在局內(nèi)調(diào)動，因工作需要隨人帶走的固定資產(chǎn)，由本人申請，科室站領(lǐng)導(dǎo)同意，到資產(chǎn)管理員處辦理變更手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出部門同時入賬、沖賬。工作人員調(diào)理本局時，必須把自己保管和使用的固定資產(chǎn)交清，由所在科領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理員簽字，方可辦理調(diào)動手續(xù)。 （8）、報廢毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)在報廢處置前由使用部門或資產(chǎn)管理員提出書面申請，單位負(fù)責(zé)人審批。單價5萬元（不含）以下或批量價值10萬元（不含）以下的固定資產(chǎn)（不包括房屋建筑物、土地、車輛、貨幣性資產(chǎn)損失）的處置，由主管領(lǐng)導(dǎo)審

52、批，報財政局備案。房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單價5萬元（含）以上或批量價值10萬元（含）以上的固定資產(chǎn)的處置，主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報區(qū)財政局審批。資產(chǎn)管理員根據(jù)批復(fù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行核銷登記，并通知使用部門進(jìn)行核銷。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度74固定資產(chǎn)管理制度 （9）、專用儀器設(shè)備要定期進(jìn)行校驗、保養(yǎng)、維修，并積極采取保護(hù)措施，以保證設(shè)備儀器的完好率，精密儀器和貴重物品要設(shè)專人保管使用，建立維修登記。 （10）、資產(chǎn)管理員要相對穩(wěn)定，必須調(diào)動的人員要認(rèn)真辦理交接手續(xù)，保證資產(chǎn)管理的延續(xù)性。 （11）對由于人為原因造成的固定資產(chǎn)報廢、遺失和毀損，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)原價的一

53、定比例，責(zé)成有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行賠償。 （12）財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)會計制度的規(guī)定,建立固定資產(chǎn)賬簿，對單位購入、接受捐贈、無償調(diào)入、盤盈、盤虧、毀損、報廢、調(diào)出等固定資產(chǎn)以及自行建造和在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)進(jìn)行會計核算和登記,與固定資產(chǎn)實物管理部門的實物保管明細(xì)賬應(yīng)定期核對。定期對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實相符。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度75會計檔案管理制度八、會計檔案的管理制度：主要內(nèi)容：會計檔案的種類；各類會計檔案的保管期限；會計檔案的立卷、歸檔裝訂、保管、查閱和銷毀等工作要求和程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度76會計檔案管理制度問題：1、立卷不規(guī)范：內(nèi)容不

54、完整、封面不規(guī)范、封面信息不全、裝訂不規(guī)范、有關(guān)人員簽章不全2、保管不規(guī)范：未按要求由有關(guān)部門、人員妥善保管。3、移交手續(xù)不全：無移交清冊、無簽章4、查閱借閱手續(xù)不全：無查、借閱登記手續(xù)5、銷毀不規(guī)范：無銷毀清冊、不按時銷毀、無監(jiān)銷人行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度77會計檔案管理制度 例：會計檔案管理制度 第一條 為加強(qiáng)我單位會計檔案管理，根據(jù)會計法第二十三條的要求和財政部、國家檔案局關(guān)于會計檔案管理辦法的規(guī)定，制定會計檔案管理辦法。 第二條 本單位有關(guān)部門都必須遵守本制度規(guī)定。 第三條 單位負(fù)責(zé)人對會計檔案管理制度的建立健全、會計檔案的管理負(fù)責(zé)。 第四條 會計部門會同有關(guān)部門制定單位會計檔案的立卷

55、、歸檔、保管、查閱和銷毀等制度。 第五條 單位必須加強(qiáng)對會計檔案的管理，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行本制度，保證會計檔案妥善保管，做到存放有序、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第六條 會計檔案的保管范圍 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他重要的會計核算資料。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度78會計檔案管理制度 （一）會計憑證 會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證等。原始憑證包括自制原始憑證（如借款單、領(lǐng)料單、費用提取表等），外來原始憑證（如發(fā)票、財政直接支付入賬通知書

56、、財政授權(quán)支付到賬通知書、財政授權(quán)支付憑證等），原始憑證匯總表等內(nèi)容。記賬憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。匯總憑證指記賬憑證匯總表。 （二）會計賬簿 會計賬簿包括總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片、授權(quán)支付額度臺賬和其它賬簿等。 （三）財務(wù)會計報告 財務(wù)報告包括月度、季度、年度各種財務(wù)報告，會計報表、會計報表附表、報表附注、文字說明及其財務(wù)報告。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度79會計檔案管理制度 （四）其他重要會計核算資料 其他會計核算資料是指屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的，與會計核算和會計監(jiān)督有關(guān)，由財務(wù)部門辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如單位編制并上報的部門預(yù)算表格（“一上”、“二上”）及說

57、明，財政部門下達(dá)的預(yù)算批復(fù)，單位編制并上報的調(diào)整預(yù)算表格及說明，財政部門下達(dá)的調(diào)整預(yù)算批復(fù)，年初預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算形成的相關(guān)記錄表格及文字資料，用款計劃及形成的相關(guān)記錄表格及文字資料，會計檔案交接清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，經(jīng)濟(jì)合同、財政部門和銀行送達(dá)的對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和其他應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料。 （五）采用電子計算機(jī)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料作為會計檔案進(jìn)行管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度80會計檔案管理制度 第七條 會計檔案的整理立卷 單位會計部門負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸類和裝訂 （一）會計檔案的定期整理歸類 會計部門

58、從收到原始憑證和填制自制原始憑證時，就開始形成會計檔案。所以財會部門在收到原始憑證后，應(yīng)及時編制記賬憑證。記賬憑證在記賬后，應(yīng)按類別和時間順序收集和整理，審查核對、編制目錄、連同附件裝訂成冊，并加具封面，若附件較多，或面積過大，不裝訂在記賬憑證后面的（如領(lǐng)料單、工資卡、成本計算但等），可以單獨裝訂，但要在記賬憑證的摘要欄內(nèi)填寫清楚，注明附件去向，同時要在被裝訂的附件上注明其屬于那一張記賬憑證。一些重要的文件、資料、經(jīng)濟(jì)合同、合資合作協(xié)議章程，驗資報告等，也應(yīng)單獨裝訂成冊和編號。 年終時，對所有活賬頁進(jìn)行連續(xù)編號，裝訂成冊，并在憑證、賬簿的封面上寫明單位名稱；賬簿所屬時間；賬簿的種類；起止號數(shù)等

59、內(nèi)容。同時立卷人和檔案管理人員也要簽章，明確責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度81會計檔案管理制度 （二）會計檔案的裝訂 會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿和會計報表及其它會計資料的裝訂。 1、會計憑證的裝訂 會計憑證每月裝訂一次，于次月5日以前進(jìn)行，裝訂后的會計憑證，按年分月妥善保管歸檔。具體要求如下： 會計憑證在裝訂之前應(yīng)再次進(jìn)行復(fù)合，檢查其編號和日期是否齊全，有關(guān)人員履行的手續(xù)是否齊全，排列順序是否正確； 將憑證中的金屬物剔除，憑證折疊與記賬憑證對齊，每冊憑證要左邊、上邊對齊； 憑證上面要加封憑證封面，憑證封面不得小于記賬憑證； 憑證裝訂后，要將封面的內(nèi)容填寫齊全，包括單位名稱、憑證類

60、別、憑證的起止號碼、憑證起止日期、記賬憑證張數(shù)、原始憑證張數(shù)、本月幾冊、本冊為第幾冊、保管期限、立卷人姓名等內(nèi)容；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度82會計檔案管理制度 2、會計賬簿的裝訂 會計賬簿在年終決算以后，除跨年度使用的賬簿以外，其他賬簿均應(yīng)整理立卷，具體規(guī)定是： 賬簿在裝訂之前要檢查各類賬簿的記錄是否做到賬、證相符；賬、賬相符；賬、實相符；賬、表相符等。賬頁有無損壞，編號是否齊全正確； 采用訂本式的，不需要裝訂； 活頁式賬簿，在裝訂之前要將空白賬頁取出，加封封面和封底裝訂成冊，并在賬簿封面上注明賬簿使用單位、賬簿類別、會計期間、賬簿經(jīng)管人，有關(guān)責(zé)任人的簽章必須齊全； 會計賬簿按其保管期限分別編