構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制

1、構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制 構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制 構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制 開展企業(yè)集團是我國經(jīng)濟改革與開展中的一項具有戰(zhàn)略意義的任務(wù)。目前，國家在加快大型企業(yè)集團和現(xiàn)代企業(yè)制度建立。在這項工作中，關(guān)鍵是要抓好企業(yè)集團中母公司的現(xiàn)代企業(yè)制度，使其按照?公司法?進展標準和改建，要在集團內(nèi)部建立以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司體制。同時，企業(yè)集團的子公司也要按?公司法?進展改建。企業(yè)集團財務(wù)管理工作，要與企業(yè)改制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立親密相聯(lián)，探究一套適宜母子型企業(yè)集團開展的財務(wù)管理機制。1企業(yè)集團是以資本為紐帶由集團公司母公司、子公司、分公司、關(guān)聯(lián)企業(yè)等組成的多層次、多元化

2、企業(yè)群體。一方面集團公司可按獨資或股份公司組成，按?公司法?規(guī)定，形成董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的責權(quán)關(guān)系體制和互相制衡的自我約束機制。作為所有者代表的董事會與所聘任的經(jīng)理層之間存在明確的權(quán)責規(guī)定，其中關(guān)于財務(wù)管理問題是雙方權(quán)責規(guī)定的重要內(nèi)容，其本質(zhì)是要強調(diào)所有者對經(jīng)營者的約束與控制；另一方面，集團公司又是母公司，通過直接或間接方式對外投資，掌握子公司的控制性股權(quán)，施行產(chǎn)權(quán)管理，也存在集團公司對下屬子公司的財務(wù)管理與監(jiān)視問題。結(jié)合這些內(nèi)容，構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制應(yīng)表達以下原那么：第一，要與?公司法?和企業(yè)經(jīng)營機制改革相符合。第二，要形成多層次財務(wù)管理體系，處理好集團公司與下屬企業(yè)財務(wù)關(guān)系。第三，

3、要充分表達出所有者意志，最大限度地維護所有者利益和保證企業(yè)資產(chǎn)平安與增值。第四，財務(wù)管理要與財務(wù)監(jiān)視嚴密結(jié)合，即在財務(wù)管理過程中，把好財務(wù)監(jiān)視關(guān)，在設(shè)立財務(wù)管理機制中，溶進財務(wù)監(jiān)視思想。第五，按照企業(yè)集團特點，處理好集權(quán)與分權(quán)，統(tǒng)一與靈敏關(guān)系，保持一定的集權(quán)和統(tǒng)一形式是尤為重要的。2按照上述原那么，企業(yè)集團財務(wù)管理機構(gòu)及其運行設(shè)置如下：說明如下：1.集團公司是整個企業(yè)集團的權(quán)利中心，在財務(wù)管理方面起著對整個企業(yè)集團的籌資、運用、收回與分配等的戰(zhàn)略決策作用。集團公司詳細財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)負責。財務(wù)總監(jiān)是由董事會直接委派代表所有者意志專司財務(wù)管理與監(jiān)視的專職、專業(yè)人員。為便于財務(wù)總監(jiān)職責的履行

4、，財務(wù)總監(jiān)直接向董事會負責。集團公司財務(wù)部直承受命于財務(wù)總監(jiān)。子公司在法律上是自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體，但由于其受母公司產(chǎn)權(quán)控制，這樣在財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置上和財務(wù)會計工作的安排上要統(tǒng)一由集團公司決定。關(guān)聯(lián)公司與此根本類同。分公司、直屬分廠由于對外不具法人資格，因此，其財務(wù)管理的主要工作可集中在集團公司財務(wù)部進展，即有關(guān)籌資、投資決策的業(yè)務(wù)由集團公司統(tǒng)一規(guī)劃，其只負責基層單位的會計核算工作。2.由于董事會本身的職責規(guī)定和人員構(gòu)成等因素，其不能過多干預企業(yè)經(jīng)營活動，也難以對經(jīng)營者施行日常專業(yè)性監(jiān)視，實際上董事會的管理和監(jiān)視在及時性和有效性上尚存缺乏之處?？煽紤]在總經(jīng)理經(jīng)營者負責全面經(jīng)營管理工作同時

5、，委派財務(wù)總監(jiān)專司財務(wù)監(jiān)管之責，雙方分別走互相聯(lián)絡(luò)又互相制約的兩個職責系統(tǒng)。按內(nèi)部控制原那么，企業(yè)最高經(jīng)營者經(jīng)理層應(yīng)屬“不相容職務(wù)，不應(yīng)賦予過多的強權(quán)或獨權(quán)，即人、財、物等諸大權(quán)不能歸集于一人，該層需設(shè)定制約與分權(quán)機制。分別設(shè)立經(jīng)營者與財務(wù)總監(jiān)，是符合內(nèi)部控制要求。所要強調(diào)的是，董事會在選擇經(jīng)營者或委派財務(wù)總監(jiān)時，必須事先明確雙方各自的責、權(quán)、利，以保證雙方互相配合、互相聯(lián)絡(luò)、互相約束，共負企業(yè)開展重任。3.財務(wù)總監(jiān)應(yīng)按高層職位設(shè)置。4.監(jiān)事會是專司企業(yè)監(jiān)視之職的根本組織，其設(shè)立與功能是依法規(guī)定，非公司制國有企業(yè)是根據(jù)?國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)視管理條例?組成，公司制企業(yè)是根據(jù)?公司法?或公司章程設(shè)立。

6、5.由監(jiān)事會或董事會直接負責內(nèi)部審計，以進步內(nèi)部審計地位，保證其監(jiān)管監(jiān)視職能發(fā)揮。盡管財務(wù)總監(jiān)也具有監(jiān)視職能，但由于其本身也參與企業(yè)經(jīng)營決策和組織財務(wù)收支活動，故其不具備獨立性身份。所以經(jīng)營者、財務(wù)總監(jiān)的工作狀況以及在其監(jiān)視下的財務(wù)收支過程及結(jié)果本身又要受到獨立的內(nèi)部審計再監(jiān)視，從而完好構(gòu)成企業(yè)多層次、全方位、全過程的監(jiān)視體系。3構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理機制，除設(shè)置相應(yīng)管理機制外，還應(yīng)考慮以下內(nèi)容：1.以垂直指導為主的“雙重財務(wù)會計工作體制。在多層次管理體制和多元化投資大中型企業(yè)，特別是集團化經(jīng)營企業(yè)，可考慮建立由集團公司財務(wù)總監(jiān)的“垂直指導和下屬企業(yè)單位負責人“橫向指導相結(jié)合，以“垂直指導為主的

7、財務(wù)工作組織體系。財務(wù)總監(jiān)在董事會授權(quán)下，負責整個企業(yè)范圍內(nèi)財務(wù)會計組織工作，包括財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置與下屬主要財務(wù)負責人的統(tǒng)一任免有些財務(wù)崗位或主要負責人須經(jīng)董事會批準后再由財務(wù)總監(jiān)執(zhí)行任免決定；與這種組織體系相關(guān)的財務(wù)人員業(yè)務(wù)考核，工作評價，提任晉級，獎罰等主要事項由財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一負責；各獨立核算單位的會計核算工作的原那么性規(guī)定也統(tǒng)一由財務(wù)總監(jiān)負責；下屬財務(wù)負責人要向財務(wù)總監(jiān)和本單位負責人共同報告其工作。這種自上而下以“垂直指導為主的“雙重指導的財務(wù)工作組織體系，一方面使所有者對其資產(chǎn)的監(jiān)管要求一開始就有了組織上的保證，從而為日后有效的財務(wù)管理與監(jiān)視奠定了根底；另一方面，可保證所有者的意志和最高層

8、次的各項決策、指令自上而下得到迅速貫徹執(zhí)行，并保持自下而上的暢通的信息反響渠道，保證各項決策建立在準確、及時、可靠的信息根底上。當然，一旦“雙重指導中出現(xiàn)指令各異情況，在這種工作體系下處于“一仆二主地位的財務(wù)人員可能在許多問題上陷入矛盾和困惑之中。對此，首先由企業(yè)統(tǒng)一按?會計法?和國家、企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計方針政策和企業(yè)詳細情況，建立明確的財務(wù)人員職責職權(quán)，使財務(wù)人員所做所為均有制度、標準去約束、衡量和評價；其次，要認識到財務(wù)人員工作的嚴格化、制度化、標準化是整個企業(yè)對財務(wù)工作的統(tǒng)一要求和原那么，也是保證整個企業(yè)有效、高效運轉(zhuǎn)和企業(yè)財產(chǎn)平安與完好的重要措施，爭取下屬企業(yè)單位負責人對此到達共識，并對

9、財務(wù)人員的工作給予充分理解和支持；再次，假設(shè)財務(wù)人員認為是違法、違規(guī)或違犯上級有關(guān)政策的財務(wù)收支，應(yīng)按照?會計法?和職責權(quán)限規(guī)定去辦理，要求財務(wù)人員的做法是有根有據(jù)，有法可依的；最后財務(wù)總監(jiān)對下屬企業(yè)主要財務(wù)人員的考核評價既要按照財務(wù)工作的專業(yè)標準和財務(wù)人員職責要求去考慮，也要充分參考下屬企業(yè)單位負責人的意見。2.“上檢下報工作制度。與“雙重指導工作組織體系相適應(yīng)，實行“上檢下報工作制度。所謂“上檢是指財務(wù)總監(jiān)作為集團公司最高財務(wù)負責人要對整個企業(yè)范圍內(nèi)各項財務(wù)制度、財務(wù)方案、各項決策的實際遵守執(zhí)行情況及財務(wù)收支的實際發(fā)生情況進展經(jīng)常性的檢查和催促，這些工作已在財務(wù)總監(jiān)職權(quán)、權(quán)限中明確，這就要

10、求財務(wù)總監(jiān)或其委派人員定期或不定期的到有關(guān)部門和下屬各企業(yè)單位檢查理解情況。所謂“下報是指企業(yè)有關(guān)部門，特別是下屬各獨立核算單位要定期向財務(wù)總監(jiān)上報會計報表包括匯總會計報表或合并會計報表、基層會計報表、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件資料，并及時上報其在工作中所遇到的有關(guān)需要財務(wù)總監(jiān)掌握和解決的財務(wù)問題除財務(wù)人員外，企業(yè)任何人員，也都有責任上報有關(guān)財務(wù)問題。財務(wù)總監(jiān)通過“上檢下報及時掌握整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況，及時發(fā)現(xiàn)、控制和上報存在的各種財務(wù)問題。這樣做，在保證企業(yè)政令上下貫穿的同時，也使企業(yè)真實的經(jīng)營狀況、存在的問題及時準確地反映到有關(guān)決策部門，保證決策的科學合理，并使發(fā)現(xiàn)的

11、問題得以迅速解決。 4.以資產(chǎn)增值為主的經(jīng)營考核制度。1要按資產(chǎn)經(jīng)營方式， 表達資產(chǎn)增值為主的考核內(nèi)容，實行資本收益率、總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率、資本增值率、資產(chǎn)負債率、社會奉獻率等效益指標的考核。2由財務(wù)總監(jiān)負責，集團公司財務(wù)部組織施行指標考核。一是對子公司簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責任書。二是對子公司的指標執(zhí)行情況，進展年度考核評估，報告董事會。5.上下結(jié)合的預算與控制。在企業(yè)集團中，企業(yè)財務(wù)管理要通過一系列的預算與控制來實現(xiàn)。詳細的操作方法是由下屬企業(yè)單位自下而上自行編制并上報各種反映其資金籌集、投放運用、收回及分配的預算。這些預算包括銷售預算、消費要素預算主要材料消耗預算、直接人工預算和制造費用預算、期間費用預算、損益及分配預算等。當然，在詳細運轉(zhuǎn)過程中，下屬企業(yè)單位可根據(jù)自身財務(wù)管理集權(quán)程度的大小來確定所需呈報的預算種類及內(nèi)容。企業(yè)總部匯總后，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目的和總體方案，對這些預算進展審核、分析、比較，并提出修改意見，經(jīng)上級審議通過后，最后定案歸檔。在審核時應(yīng)注意：第一，下屬企業(yè)單位所作的財務(wù)預算和決策應(yīng)是集團公司所給予決策范圍的界定。第二，評價下屬單位財務(wù)預算優(yōu)劣的標準不僅要看其預期績效，而且