第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

1、往來(lái)業(yè)務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)：同一銀聯(lián)行往來(lái)：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的往來(lái)行系統(tǒng)內(nèi)的往來(lái)同業(yè)往來(lái)：不同商同業(yè)往來(lái)：不同商業(yè)銀行之間的往來(lái)業(yè)銀行之間的往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來(lái)行之間的往來(lái)常用會(huì)計(jì)科目常用會(huì)計(jì)科目存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬轄內(nèi)往來(lái)轄內(nèi)往來(lái)清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放中央銀行款存放中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)同業(yè)存放、存放同業(yè)同業(yè)存放、存放同業(yè)存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) * 同城清算所（同城清算所（LCH）：處理同城（或同區(qū)域）行內(nèi)）：處理同城（或同區(qū)域）行內(nèi)和跨行支付交易；和跨行支付交

2、易； * 全國(guó)電子聯(lián)行（全國(guó)電子聯(lián)行（EIS）：處理異地跨行支付的清算）：處理異地跨行支付的清算與結(jié)算；（與三級(jí)聯(lián)行系統(tǒng)比較，與結(jié)算；（與三級(jí)聯(lián)行系統(tǒng)比較，EIS因?yàn)橥ㄟ^(guò)電子因?yàn)橥ㄟ^(guò)電子數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞?，所以速度更快。）?shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞?，所以速度更快。?*現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）：大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、）：大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)小額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng) * 三級(jí)聯(lián)行系統(tǒng)三級(jí)聯(lián)行系統(tǒng):處理行內(nèi)異地支付交易（所謂三級(jí)是處理行內(nèi)異地支付交易（所謂三級(jí)是縣轄、省轄和全國(guó)聯(lián)行）縣轄、省轄和全國(guó)聯(lián)行） 全國(guó)電子匯劃系統(tǒng)全國(guó)電子匯劃系統(tǒng) 中國(guó)人民銀行運(yùn)行著四個(gè)跨行支付系統(tǒng)，它們是：中國(guó)人民

3、銀行運(yùn)行著四個(gè)跨行支付系統(tǒng)，它們是： （1）2000多家同城清算所多家同城清算所 （2）全國(guó)手工聯(lián)行系統(tǒng)）全國(guó)手工聯(lián)行系統(tǒng) （3）全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng)）全國(guó)電子聯(lián)行系統(tǒng) （4）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（）中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS） 中央銀行運(yùn)行的支付系統(tǒng)主要處理中央銀行運(yùn)行的支付系統(tǒng)主要處理跨行跨行（包括同城（包括同城和異地）支付交易和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)和異地）支付交易和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)大額支付大額支付業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。中央銀行的支付系統(tǒng)為一些沒(méi)有自己系統(tǒng)內(nèi)支付網(wǎng)中央銀行的支付系統(tǒng)為一些沒(méi)有自己系統(tǒng)內(nèi)支付網(wǎng)絡(luò)的小型銀行提供支付服務(wù)，使他們能夠不依賴(lài)于絡(luò)的小型銀行提供支付服務(wù)，使他們能夠不依賴(lài)于其競(jìng)爭(zhēng)者為其提供

4、類(lèi)似服務(wù)其競(jìng)爭(zhēng)者為其提供類(lèi)似服務(wù) 四大商業(yè)銀行：四大商業(yè)銀行： 三級(jí)手工聯(lián)行三級(jí)手工聯(lián)行 全國(guó)電子匯劃系統(tǒng)：大約三分之二異地支付交易是通過(guò)這全國(guó)電子匯劃系統(tǒng)：大約三分之二異地支付交易是通過(guò)這些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。些系統(tǒng)進(jìn)行清算的。本章內(nèi)容本章內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶(hù)的開(kāi)立一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶(hù)的開(kāi)立二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算三、法定存款準(zhǔn)備金的核算三、法定存款準(zhǔn)備金的核算四、再貸

5、款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算（一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述（一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述 商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金法定準(zhǔn)備金和和超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金。1.法定準(zhǔn)備金法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。2.超額準(zhǔn)備金超額準(zhǔn)備金，是保證日常資金清算需要的備用金。，是保證日常資金清算需要的備用金。 （二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1003 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng) 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備企業(yè)（銀行）按規(guī)定

6、繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，均通過(guò)本科目核算。金存款，均通過(guò)本科目核算。本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算：本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算：“備付金賬戶(hù)備付金賬戶(hù)”、“法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)”、“財(cái)政財(cái)政性存款戶(hù)性存款戶(hù)”（三）繳存存款的范圍商業(yè)銀行吸收的存款有：財(cái)政性存款和一般存款繳存存款的范圍：財(cái)政性存款和一般性存款 繳存比例：財(cái)政性存款：中央銀行預(yù)算收入、地方財(cái)政性存款、代理發(fā)行國(guó)債、部隊(duì)存款等，全額（100）繳存。（一）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算（一）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理 商業(yè)

7、銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金支票，待取回商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 備付金賬戶(hù)備付金賬戶(hù)2.商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。 商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：借： 存放中央銀行款項(xiàng)

8、備付金賬戶(hù)存放中央銀行款項(xiàng)備付金賬戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項(xiàng)的核算 1向人民銀行存入款項(xiàng)的處理向人民銀行存入款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入“準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)”，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：科目科目2向人民銀行支取款項(xiàng)的處理向人民銀行支取款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從“準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)”支付款項(xiàng)，支付款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。商

9、業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄與根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄與“向人民銀行存向人民銀行存入款項(xiàng)的處理入款項(xiàng)的處理”相反。相反。 法定存款準(zhǔn)備金的核算法定存款準(zhǔn)備金的核算 繳存存款的范圍與比例繳存存款的范圍與比例 各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定準(zhǔn)備金的一般存款包括：吸收的機(jī)關(guān)各商業(yè)銀行應(yīng)繳存法定準(zhǔn)備金的一般存款包括：吸收的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及其團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及其他各項(xiàng)存款等他各項(xiàng)存款等 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金為一般存款的法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，現(xiàn)行存款準(zhǔn)備金為一般存款的19%（2010年年5次上調(diào)）。次上調(diào)）。存款準(zhǔn)備金的考

10、核存款準(zhǔn)備金的考核 法定存款準(zhǔn)備金由人民銀行按各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一每日進(jìn)法定存款準(zhǔn)備金由人民銀行按各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一每日進(jìn)行考核。行考核。 日間，人民銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)不能發(fā)生透支；日間，人民銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶(hù)不能發(fā)生透支；日終，該賬戶(hù)余額必須達(dá)到法定存款準(zhǔn)備金的最低限。日終，該賬戶(hù)余額必須達(dá)到法定存款準(zhǔn)備金的最低限。 人民銀行對(duì)商業(yè)銀行法人準(zhǔn)備金賬戶(hù)余額不足部分處以罰款人民銀行對(duì)商業(yè)銀行法人準(zhǔn)備金賬戶(hù)余額不足部分處以罰款借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶(hù)罰款支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存一般性存款的核算也稱(chēng)繳存法定準(zhǔn)備金繳存一般性存款的核算也稱(chēng)

11、繳存法定準(zhǔn)備金,由法人繳存，繳由法人繳存，繳存方法采取定期依據(jù)存款余額進(jìn)行調(diào)整存方法采取定期依據(jù)存款余額進(jìn)行調(diào)整本期余額大于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)增額本期余額大于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)增額借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金賬戶(hù)備付金賬戶(hù)本期余額小于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)減額本期余額小于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)減額借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金賬戶(hù)備付金賬戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金 再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不

12、足的商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是貸款。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是對(duì)商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。對(duì)商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。（一）再貸款的種類(lèi)（一）再貸款的種類(lèi) 再貸款按期限劃分主要有以下幾種：再貸款按期限劃分主要有以下幾種：1年度性貸款：一般限于省分行或二級(jí)分行，借入款后可在年度性貸款：一般限于省分行或二級(jí)分行，借入款后可在系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用。系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用。2季節(jié)性貸款：一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)四個(gè)月。季節(jié)性貸款：一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)

13、四個(gè)月。3. 日拆性貸款：日拆性貸款一般為日拆性貸款：日拆性貸款一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。天。 再貸款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：向中央銀行借款向中央銀行借款借款戶(hù)借款戶(hù)2.再貸款的償還再貸款的償還借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款-借款戶(hù)借款戶(hù) 借：利息支出借：利息支出-中央銀行往來(lái)支出戶(hù)中央銀行往來(lái)支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2006年年3月月5日，某行向中央銀行申請(qǐng)日，某行向中央銀行申請(qǐng)100萬(wàn)元再貸款，期萬(wàn)元再貸款，期限限3個(gè)月，于個(gè)月，于2006年年6月月5日到期，利率為日到期，利率為6.6,

14、試做出該試做出該行獲得貸款時(shí)、歸還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。行獲得貸款時(shí)、歸還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 3月月5日日借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款借款戶(hù)借款戶(hù) 1000000 6月月5日日借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 1000000借：利息支出借：利息支出-中央銀行往來(lái)支出戶(hù)中央銀行往來(lái)支出戶(hù) 19800 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1019800 1.再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵醒胄修k理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)

15、的再轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵醒脬y行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一，貼現(xiàn)期一般不超過(guò)銀行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一，貼現(xiàn)期一般不超過(guò)6個(gè)月。個(gè)月。 2.會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目2021貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債 1.辦理再貼現(xiàn)的核算辦理再貼現(xiàn)的核算 應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行，經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)帳。經(jīng)審查無(wú)誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)帳。 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值票據(jù)戶(hù)票據(jù)戶(hù)2.再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算

16、商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票，會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行收到中央銀行的傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借借 ：貼現(xiàn)負(fù)債：貼現(xiàn)負(fù)債-面值面值- 票據(jù)戶(hù)票據(jù)戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如果商業(yè)銀行到期存款賬戶(hù)不足支付再貼現(xiàn)款項(xiàng)，應(yīng)如果商業(yè)銀行到期存款賬戶(hù)不足支付再貼現(xiàn)款項(xiàng)，應(yīng)由中央銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收罰由中央銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收罰息，待款項(xiàng)籌足后再一并扣收。息，待款項(xiàng)籌足后再一并扣收。一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 二、同業(yè)拆借的核算二、同業(yè)拆借的核算三、同城票據(jù)交換的核算三、同城票據(jù)交換的核算一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 （一

17、）商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯（一）商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯（10萬(wàn)以下）萬(wàn)以下） （二）通過(guò)央行辦理大額匯劃（二）通過(guò)央行辦理大額匯劃（10萬(wàn)以上）萬(wàn)以上） 匯入行匯入行(如農(nóng)如農(nóng)行行)匯出行匯出行(如工行如工行)雙設(shè)雙設(shè)單設(shè)單設(shè)雙設(shè)雙設(shè)“先橫后直先橫后直”“先橫后直先橫后直”單設(shè)單設(shè)“先直后橫先直后橫”“先直后橫再直先直后橫再直”匯出行（如工行）匯出行（如工行）廣州廣州匯入行的轉(zhuǎn)匯行匯入行的轉(zhuǎn)匯行（如農(nóng)行）（如農(nóng)行）上海上海匯入行（農(nóng)行）匯入行（農(nóng)行）先先橫橫后后直直匯款匯款 廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄為：廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：貸：同業(yè)存放同業(yè)存放 廣州匯入行的

18、轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)為：廣州匯入行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)為： 借：借：存放同業(yè)存放同業(yè) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄為：上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 2、“先直后橫先直后橫”（匯出地為單設(shè)，匯入地為雙設(shè)）（匯出地為單設(shè)，匯入地為雙設(shè)）匯出行（如建行）匯出行（如建行）廣州廣州上海上海匯出行的轉(zhuǎn)匯行匯出行的轉(zhuǎn)匯行（建行）（建行）匯入行（如上匯入行（如上海銀行）海銀行）先先直直再橫再橫匯款匯款 廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄：廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 上海匯出行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄

19、：上海匯出行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄：上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 3、“先直后橫再直先直后橫再直”方式（匯出地和匯入地均為單設(shè)）方式（匯出地和匯入地均為單設(shè)）(總共經(jīng)過(guò)三個(gè)地點(diǎn)總共經(jīng)過(guò)三個(gè)地點(diǎn))匯出行（如廣州銀行）匯出行（如廣州銀行）廣州廣州上海上海匯出行的轉(zhuǎn)匯款匯出行的轉(zhuǎn)匯款（廣州銀行）（廣州銀行）匯入行的轉(zhuǎn)匯行匯入行的轉(zhuǎn)匯行（上海銀行）（上海銀行）先先直直北京北京后橫后橫匯入行（如上海銀行）匯入行（如上海銀行）再再直直北京北京匯款匯款 廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄：

20、廣州匯出行的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 北京匯出行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄：北京匯出行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放 北京匯入行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄：北京匯入行的轉(zhuǎn)匯行的會(huì)計(jì)分錄： 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄：上海匯入行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 匯入行匯入行匯出行匯出行雙設(shè)雙設(shè)單設(shè)單設(shè)雙設(shè)雙設(shè)“先橫后直再橫先橫后直再橫”“先橫后橫再直先橫后橫再直”單設(shè)單設(shè)“先直后橫再橫先直后橫再橫”“先直后橫再直先直后橫再直

21、”1.先橫后直再橫（匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)）先橫后直再橫（匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)）A地匯出行地匯出行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)B地匯入行地匯入行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)PS:不做央行的會(huì)計(jì)分錄不做央行的會(huì)計(jì)分錄2.先直后橫再直（匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)）先直后橫再直（匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)）A地匯出行地匯出行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬C地匯入行的轉(zhuǎn)匯行地匯入行的轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行

22、款項(xiàng)C地匯出行的轉(zhuǎn)匯行地匯出行的轉(zhuǎn)匯行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬B地匯入行地匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 3.先直后橫再橫（匯出地單設(shè)、匯入地雙設(shè)）先直后橫再橫（匯出地單設(shè)、匯入地雙設(shè)）A地匯出行地匯出行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬B地匯入地系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行地匯入地系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)B地匯入行地匯入行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 4.先橫后橫再直先橫后橫再直（匯出行

23、雙設(shè)、匯入行單設(shè)）（匯出行雙設(shè)、匯入行單設(shè)）匯款匯款A(yù)地地匯出行匯出行開(kāi)戶(hù)央行開(kāi)戶(hù)央行匯入行的匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行行B地地匯入行匯入行先先橫橫后橫后橫再直再直 A地匯出行地匯出行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)A地匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行地匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬B地匯入行地匯入行借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。方式。 同業(yè)拆借主要用于同業(yè)之

24、間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生同業(yè)拆借主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生中央銀行存款賬戶(hù)余額不足所引起的額外融通，同業(yè)拆借只中央銀行存款賬戶(hù)余額不足所引起的額外融通，同業(yè)拆借只能是一種短期資金融通行為，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)能是一種短期資金融通行為，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)“信信貸貸”收支缺口，擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。收支缺口，擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。 同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)，并在工商行政管理機(jī)同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)，并在工商行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。構(gòu)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 主管機(jī)關(guān)是中央銀行，拆借的資金都要通過(guò)

25、各自在中央銀主管機(jī)關(guān)是中央銀行，拆借的資金都要通過(guò)各自在中央銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)進(jìn)行核算。行開(kāi)立存款賬戶(hù)進(jìn)行核算。 資金拆借以資金拆借以短期拆借為主短期拆借為主，最長(zhǎng)期限不超過(guò)，最長(zhǎng)期限不超過(guò)1個(gè)月，一般個(gè)月，一般不得展期。不得展期。 拆出行拆出資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：拆出行拆出資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：借：拆出資金拆出資金行戶(hù)行戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 拆入行拆入資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：拆入行拆入資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：拆入資金拆入資金行戶(hù)行戶(hù) 拆入行歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：拆入行歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：拆入資金借：

26、拆入資金行戶(hù)行戶(hù) 利息支出利息支出同業(yè)往來(lái)支出戶(hù)同業(yè)往來(lái)支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 拆出行收到歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：拆出行收到歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金貸：拆出資金行戶(hù)行戶(hù) 利息收入利息收入同業(yè)往來(lái)收入戶(hù)同業(yè)往來(lái)收入戶(hù) 甲地農(nóng)業(yè)銀行需向同城工行拆借資金甲地農(nóng)業(yè)銀行需向同城工行拆借資金10萬(wàn)元，經(jīng)人民銀行批萬(wàn)元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，年利率為準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，年利率為3%，期限為，期限為15天。天。 要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。 工行工行-拆出行

27、拆出資金時(shí)：拆出行拆出資金時(shí)：借：拆出資金借：拆出資金農(nóng)行戶(hù)農(nóng)行戶(hù) 100000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100000 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行-拆入行拆入資金時(shí)：拆入行拆入資金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 100000 貸：拆入資金貸：拆入資金工行戶(hù)工行戶(hù) 100000 農(nóng)行歸還拆借本息時(shí)：農(nóng)行歸還拆借本息時(shí)：借：拆入資金借：拆入資金工行戶(hù)工行戶(hù) 100000 利息支出利息支出同業(yè)往來(lái)支出戶(hù)同業(yè)往來(lái)支出戶(hù) 125 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100125 工行收到歸還拆借本息時(shí)：工行收到歸還拆借本息時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 1001

28、25 貸：拆出資金貸：拆出資金農(nóng)行戶(hù)農(nóng)行戶(hù) 100000 利息收入利息收入同業(yè)往來(lái)收入戶(hù)同業(yè)往來(lái)收入戶(hù) 125 1、廣州市（雙設(shè)）商業(yè)銀行天河路支行的開(kāi)戶(hù)單位服裝、廣州市（雙設(shè)）商業(yè)銀行天河路支行的開(kāi)戶(hù)單位服裝廠提交電匯憑證廠提交電匯憑證567000元，收款單位為河北省農(nóng)業(yè)銀行元，收款單位為河北省農(nóng)業(yè)銀行某縣（該縣為雙設(shè)機(jī)構(gòu)）支行開(kāi)戶(hù)的亞麻廠，審查無(wú)誤后，某縣（該縣為雙設(shè)機(jī)構(gòu)）支行開(kāi)戶(hù)的亞麻廠，審查無(wú)誤后，當(dāng)日通過(guò)人民銀行縣支行轉(zhuǎn)匯。編寫(xiě)各銀行（人行除外）當(dāng)日通過(guò)人民銀行縣支行轉(zhuǎn)匯。編寫(xiě)各銀行（人行除外）的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。1、（、（1）廣州市商業(yè)銀行天河路支行）廣州市商業(yè)銀行天河路支行

29、借：吸收存款借：吸收存款服裝廠服裝廠 567000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 567000 （2）河北省農(nóng)業(yè)銀行某支行）河北省農(nóng)業(yè)銀行某支行 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 567000 貸：吸收存款貸：吸收存款亞麻廠亞麻廠 567000 2、廣州市商業(yè)銀行天河路支行受理開(kāi)戶(hù)單位食品廠提交、廣州市商業(yè)銀行天河路支行受理開(kāi)戶(hù)單位食品廠提交的信匯憑證，向湖南省農(nóng)業(yè)銀行某縣支行的開(kāi)戶(hù)單位匯出的信匯憑證，向湖南省農(nóng)業(yè)銀行某縣支行的開(kāi)戶(hù)單位匯出款項(xiàng)款項(xiàng)30170元。審查無(wú)誤后委托廣東省農(nóng)業(yè)銀行天河路支元。審查無(wú)誤后委托廣東省農(nóng)業(yè)銀行天河路支行轉(zhuǎn)匯。編寫(xiě)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。行轉(zhuǎn)匯。

30、編寫(xiě)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 2、（、（1）廣州市商業(yè)銀行天河路支行）廣州市商業(yè)銀行天河路支行 借：吸收存款借：吸收存款食品廠食品廠 30170 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放農(nóng)行天河路支行農(nóng)行天河路支行 30170 （2）農(nóng)行天河路支行）農(nóng)行天河路支行 借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)商業(yè)銀行天河路支行商業(yè)銀行天河路支行 30170 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬湖南省農(nóng)行某支湖南省農(nóng)行某支 30170 （3）湖南省農(nóng)行某支行）湖南省農(nóng)行某支行 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 30170 貸：吸收存款貸：吸收存款 30170 同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商

31、業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清之間將相互代收、代付的票據(jù)定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金的方法。算資金的方法。 主要處理紙質(zhì)票據(jù)主要處理紙質(zhì)票據(jù)，如支票、本票、匯票，以及跨行代收、，如支票、本票、匯票，以及跨行代收、代付的紙質(zhì)憑證。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算代付的紙質(zhì)憑證。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。資金。 應(yīng)收應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)付工行工行農(nóng)行農(nóng)行中行中行建行建行應(yīng)收總額應(yīng)收總額凈額凈額工行工行(空空)3 0002 0007005 700農(nóng)行農(nóng)行4 000(空空)1 0002005 200600中行中行3 000400(空空)1 5004 9001

32、000建行建行2001 200900(空空)2 300應(yīng)付總額應(yīng)付總額7 2004 6003 9002 40018 100（清算（清算額）額）凈額凈額1 5001001600（結(jié)算（結(jié)算額）額）單位：人民幣萬(wàn)元單位：人民幣萬(wàn)元 這張交換表顯示，四家銀行通過(guò)票據(jù)交換所交換的金額（即這張交換表顯示，四家銀行通過(guò)票據(jù)交換所交換的金額（即清算的金額）是清算的金額）是1.81億，總軋差額為億，總軋差額為1600萬(wàn)。票據(jù)交換所憑萬(wàn)。票據(jù)交換所憑這張報(bào)告表，在這張報(bào)告表，在4家銀行在票據(jù)交換所開(kāi)立的存款賬戶(hù)上轉(zhuǎn)家銀行在票據(jù)交換所開(kāi)立的存款賬戶(hù)上轉(zhuǎn)賬劃撥（即轉(zhuǎn)賬結(jié)算的金額為賬劃撥（即轉(zhuǎn)賬結(jié)算的金額為1600萬(wàn)

33、）。萬(wàn)）。 借：工行往來(lái)賬戶(hù)借：工行往來(lái)賬戶(hù) 15 000 000 建行往來(lái)賬戶(hù)建行往來(lái)賬戶(hù) 1 000 000 貸：農(nóng)行往來(lái)賬戶(hù)貸：農(nóng)行往來(lái)賬戶(hù) 6 000 000 中行往來(lái)賬戶(hù)中行往來(lái)賬戶(hù) 10 000 000參與交換的行處參與交換的行處提出票據(jù)提出票據(jù)提入票據(jù)提入票據(jù)提出借方提出借方票據(jù)票據(jù)提出貸方提出貸方票據(jù)票據(jù)提入借方提入借方票據(jù)票據(jù)提入貸方提入貸方票據(jù)票據(jù)提出行提出行提入行提入行應(yīng)付金額應(yīng)付金額應(yīng)收金額應(yīng)收金額付款人（出票人）付款人（出票人）收款人（持票人）收款人（持票人）付款人（出票人）付款人（出票人）開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行足額存款足額存

34、款出票并交付支票出票并交付支票送交支票送交支票交換支票并清交換支票并清算資金算資金收妥入賬并收妥入賬并通知收款人通知收款人提出借方票據(jù)提出借方票據(jù)付款人付款人收款人（持票人）收款人（持票人）付款人付款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款人收款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行送交繳送交繳費(fèi)憑證費(fèi)憑證劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)收妥入賬并收妥入賬并通知收款人通知收款人提出貸方票據(jù)提出貸方票據(jù) 收費(fèi)憑證收費(fèi)憑證（1）提出行）提出行：凡是提出票據(jù)給他行的行叫提出行，：凡是提出票據(jù)給他行的行叫提出行，（2）提入行）提入行：凡是通過(guò)票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行叫提：凡是通過(guò)票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行叫提入行，入行， （3）借方票據(jù)或代付票據(jù)借方票

35、據(jù)或代付票據(jù)：本行開(kāi)戶(hù)單位收款、他行開(kāi)戶(hù)：本行開(kāi)戶(hù)單位收款、他行開(kāi)戶(hù)單位付款的票據(jù)。主要有支票、銀行匯票、本票等，即單位付款的票據(jù)。主要有支票、銀行匯票、本票等，即代代他行他行付款付款給本行開(kāi)戶(hù)單位的票據(jù)給本行開(kāi)戶(hù)單位的票據(jù)（4）貸方票據(jù)或代收票據(jù)貸方票據(jù)或代收票據(jù)：本行開(kāi)戶(hù)單位付款、他行開(kāi)戶(hù)：本行開(kāi)戶(hù)單位付款、他行開(kāi)戶(hù)單位收款的票據(jù)。主要有各類(lèi)送款單單位收款的票據(jù)。主要有各類(lèi)送款單(如單位提交的繳稅憑如單位提交的繳稅憑證，水電費(fèi)交費(fèi)憑證等證，水電費(fèi)交費(fèi)憑證等)等。即等。即代代他行向本行開(kāi)戶(hù)單位他行向本行開(kāi)戶(hù)單位收款收款的票據(jù)。的票據(jù)。（5）應(yīng)收款金額）應(yīng)收款金額=提出的借方票據(jù)提出的借方票據(jù)

36、+提入的貸方票據(jù)提入的貸方票據(jù)（6）應(yīng)付款金額）應(yīng)付款金額=提出的貸方票據(jù)提出的貸方票據(jù)+提入的借方票據(jù)提入的借方票據(jù)同城票據(jù)交換的基本做法同城票據(jù)交換的基本做法一般由人行主持，設(shè)置票據(jù)交換場(chǎng)所，并派總清算員一般由人行主持，設(shè)置票據(jù)交換場(chǎng)所，并派總清算員組織資金清算（按軋抵后的差額清算）組織資金清算（按軋抵后的差額清算）參加同城票據(jù)交換的銀行（清算行）須經(jīng)人行批準(zhǔn)并參加同城票據(jù)交換的銀行（清算行）須經(jīng)人行批準(zhǔn)并核發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換核發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換一般每一營(yíng)業(yè)日規(guī)定兩場(chǎng)交換，上午和下午各一場(chǎng)。一般每一營(yíng)業(yè)日規(guī)定兩場(chǎng)交換，上午和下午各一場(chǎng)。定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)

37、場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額票據(jù)交換轉(zhuǎn)賬核算必須票據(jù)交換轉(zhuǎn)賬核算必須“先付后收，收妥抵用，銀行不先付后收，收妥抵用，銀行不予墊款予墊款”的原則。的原則。提出貸方票據(jù)提出貸方票據(jù)先記賬后交換先記賬后交換，借方票據(jù)，借方票據(jù)收妥抵用，隔場(chǎng)收妥抵用，隔場(chǎng)進(jìn)賬進(jìn)賬；提入貸方票據(jù)提入貸方票據(jù)進(jìn)賬抵用進(jìn)賬抵用，提入借方票據(jù)，提入借方票據(jù)即時(shí)記即時(shí)記付，遇有付，遇有退票立即退回提出行。退票立即退回提出行。票據(jù)提出行的處理票據(jù)提出行的處理1.提出的貸方票據(jù)（向他行付款）提出的貸方票據(jù)（向他行付款）借：吸收存款借：吸收存款- -各付款人戶(hù)各付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)-

38、-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算2 2、提出的、提出的借方借方票據(jù)（向他行收款）票據(jù)（向他行收款） 對(duì)即時(shí)抵用的票據(jù)（如本票）對(duì)即時(shí)抵用的票據(jù)（如本票）借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)- -同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款- -各收款人各收款人 對(duì)收妥抵用的票據(jù)對(duì)收妥抵用的票據(jù)借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)- -同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款提出交換專(zhuān)戶(hù)提出交換專(zhuān)戶(hù)l 退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的借方借方票據(jù)為收款票據(jù)為收款人進(jìn)賬人進(jìn)賬借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換專(zhuān)戶(hù)提出交換專(zhuān)戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)

39、l 對(duì)他行退回的對(duì)他行退回的借方借方票據(jù)票據(jù)借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換專(zhuān)戶(hù)提出交換專(zhuān)戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)- -同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算票據(jù)提入行的處理票據(jù)提入行的處理1、對(duì)提入的貸方票據(jù)直接辦理轉(zhuǎn)帳、對(duì)提入的貸方票據(jù)直接辦理轉(zhuǎn)帳借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)如果因其他原因不能進(jìn)賬，則辦理退票如果因其他原因不能進(jìn)賬，則辦理退票借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款退票專(zhuān)戶(hù)退票專(zhuān)戶(hù)下次交換提出退票下次交換提出退票借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專(zhuān)戶(hù)退票專(zhuān)

40、戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算2、對(duì)提入的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金、對(duì)提入的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金借：吸收存款借：吸收存款付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算若付款單位資金不足或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付，則辦若付款單位資金不足或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付，則辦理退票理退票借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款退票專(zhuān)戶(hù)退票專(zhuān)戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算下次交換提出退票下次交換提出退票借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款退票專(zhuān)戶(hù)退票專(zhuān)

41、戶(hù)清算差額清算差額票據(jù)交換員應(yīng)根據(jù)清算總數(shù)表中的應(yīng)收、應(yīng)付差額填制票據(jù)交換員應(yīng)根據(jù)清算總數(shù)表中的應(yīng)收、應(yīng)付差額填制“票據(jù)清算差額專(zhuān)用憑證票據(jù)清算差額專(zhuān)用憑證”將資金差額向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)將資金差額向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算。場(chǎng)清算。1 1若本次交換為應(yīng)收差額若本次交換為應(yīng)收差額借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算2 2若本次交換為應(yīng)付差額若本次交換為應(yīng)付差額借：借：清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 例：例：6月月5日，工商銀行廣州某支行票據(jù)交換清算總數(shù)日，工商銀行廣州某支行票據(jù)

42、交換清算總數(shù)表如下表所示。表如下表所示。借方借方貸方貸方項(xiàng)目項(xiàng)目筆筆數(shù)數(shù)金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目筆數(shù)筆數(shù)金額金額提出借方票提出借方票據(jù)據(jù)12924000提出貸方票提出貸方票據(jù)據(jù)14853000提入貸方票提入貸方票據(jù)據(jù)8854000提入借方票提入借方票據(jù)據(jù)71133000合計(jì)合計(jì)1778000合計(jì)合計(jì)1986000應(yīng)收差額應(yīng)收差額應(yīng)付差額應(yīng)付差額208000一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算二、電子匯劃清算的核算二、電子匯劃清算的核算如往來(lái)銀行雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)如往來(lái)銀行雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái)，我們稱(chēng)為聯(lián)行往來(lái)。分支機(jī)構(gòu)間的資

43、金帳務(wù)往來(lái)，我們稱(chēng)為聯(lián)行往來(lái)。 先后經(jīng)歷了手工聯(lián)行、電子聯(lián)行及電子匯劃清算系統(tǒng)的發(fā)先后經(jīng)歷了手工聯(lián)行、電子聯(lián)行及電子匯劃清算系統(tǒng)的發(fā)展階段。展階段。一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算一、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用（二）會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證（三）聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)處理（三）聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)處理1.聯(lián)行往賬：資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，發(fā)報(bào)行使用。填發(fā)借聯(lián)行往賬：資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，發(fā)報(bào)行使用。填發(fā)借方報(bào)單，借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單，貸記本科目。方報(bào)單，借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單，貸記本科目。2.聯(lián)行來(lái)賬：聯(lián)行來(lái)賬：資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目，收?qǐng)?bào)行使用。收到借資產(chǎn)負(fù)債共同性質(zhì)科目

44、，收?qǐng)?bào)行使用。收到借方報(bào)單，貸記本科目；收到貸方報(bào)單，借記本科目。方報(bào)單，貸記本科目；收到貸方報(bào)單，借記本科目。3.上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來(lái)賬：上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來(lái)賬：上年全國(guó)聯(lián)行未達(dá)款項(xiàng)查清前使用的科目清前使用的科目 聯(lián)行憑證又稱(chēng)聯(lián)行報(bào)單。它是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算使用的基聯(lián)行憑證又稱(chēng)聯(lián)行報(bào)單。它是全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算使用的基本憑證，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)本憑證，是反映全國(guó)聯(lián)行間資金劃撥、記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)的依據(jù)。的依據(jù)。 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種。全國(guó)聯(lián)行往來(lái)憑證按傳遞方式有郵劃和電劃兩種。 其中，郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單。其

45、中，郵劃分為：郵劃借方報(bào)單和郵劃貸方報(bào)單。 電劃分為：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方電劃分為：電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單補(bǔ)充報(bào)單和電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單 發(fā)報(bào)行：發(fā)出報(bào)單的銀行為發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行：發(fā)出報(bào)單的銀行為發(fā)報(bào)行 收?qǐng)?bào)行：收到報(bào)單的銀行為收?qǐng)?bào)行收?qǐng)?bào)行：收到報(bào)單的銀行為收?qǐng)?bào)行 比如：銀行匯款受理匯出匯款時(shí)為發(fā)報(bào)行，而受到匯款時(shí)比如：銀行匯款受理匯出匯款時(shí)為發(fā)報(bào)行，而受到匯款時(shí)為收?qǐng)?bào)行。為收?qǐng)?bào)行。 借方報(bào)單（借方通知書(shū)借方報(bào)單（借方通知書(shū)DEBIT ADVICE） 貸方報(bào)單（貸方通知書(shū)貸方報(bào)單（貸方通知書(shū)CREDIT ADVICE） 借方報(bào)單和貸方報(bào)單的使用均

46、由發(fā)報(bào)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)借方報(bào)單和貸方報(bào)單的使用均由發(fā)報(bào)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)分錄來(lái)決定，當(dāng)分錄來(lái)決定，當(dāng)發(fā)報(bào)行借記往來(lái)科目發(fā)報(bào)行借記往來(lái)科目時(shí)時(shí)，即即填發(fā)借方報(bào)單，填發(fā)借方報(bào)單，當(dāng)當(dāng)發(fā)報(bào)行貸記往來(lái)科目發(fā)報(bào)行貸記往來(lái)科目時(shí)，即時(shí)，即填發(fā)貸方報(bào)單。填發(fā)貸方報(bào)單。1、發(fā)報(bào)行的核算、發(fā)報(bào)行的核算2、收?qǐng)?bào)行的核算、收?qǐng)?bào)行的核算3、聯(lián)行匯差資金的清算（了解）、聯(lián)行匯差資金的清算（了解）4、聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清（了解）、聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清（了解） 1、發(fā)報(bào)行的核算、發(fā)報(bào)行的核算 發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的起始行，負(fù)責(zé)編制和發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的起始行，負(fù)責(zé)編制和及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并向總行電子計(jì)及時(shí)向收?qǐng)?bào)行寄發(fā)聯(lián)行報(bào)

47、單，并向總行電子計(jì)算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。算中心編報(bào)聯(lián)行往賬報(bào)告表。 借方報(bào)單借方報(bào)單 例例1：工商銀行上海市徐匯支行：工商銀行上海市徐匯支行2007年年1月月10日收到開(kāi)戶(hù)日收到開(kāi)戶(hù)單位華東工廠的進(jìn)賬單及工商銀行無(wú)錫市分行營(yíng)業(yè)部于單位華東工廠的進(jìn)賬單及工商銀行無(wú)錫市分行營(yíng)業(yè)部于2007年年1月月3日簽發(fā)的銀行匯票，匯票金額日簽發(fā)的銀行匯票，匯票金額25000元，實(shí)際元，實(shí)際結(jié)算金額結(jié)算金額22000元，經(jīng)審核無(wú)誤?，F(xiàn)編制電劃借方報(bào)單。元，經(jīng)審核無(wú)誤?，F(xiàn)編制電劃借方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（華東工廠戶(hù)）活期存款（華東工廠戶(hù)） 貸方報(bào)

48、單貸方報(bào)單 例例2：工商銀行武漢市洪山支行：工商銀行武漢市洪山支行8月月12日劃出信匯款兩筆：日劃出信匯款兩筆：開(kāi)戶(hù)單位奇瑞科技有限公司匯行工商銀行茂名支行開(kāi)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)單位奇瑞科技有限公司匯行工商銀行茂名支行開(kāi)戶(hù)的天凌集團(tuán)貨款天凌集團(tuán)貨款60000元，開(kāi)戶(hù)單位友誼商場(chǎng)匯行工商銀行元，開(kāi)戶(hù)單位友誼商場(chǎng)匯行工商銀行茂名支行開(kāi)戶(hù)的貝佳童鞋廠貨款茂名支行開(kāi)戶(hù)的貝佳童鞋廠貨款20000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（奇瑞科技有限公司戶(hù)）活期存款（奇瑞科技有限公司戶(hù)） 60000 活期存款（友誼商場(chǎng)戶(hù)）活期存款（友誼商場(chǎng)戶(hù)）20000 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 800002

49、.收?qǐng)?bào)行的核算收?qǐng)?bào)行的核算 收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往來(lái)報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)審查報(bào)單和辦理轉(zhuǎn)帳。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)的報(bào)單及有關(guān)憑證和附件，應(yīng)認(rèn)帳。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)的報(bào)單及有關(guān)憑證和附件，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對(duì)無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。 接例接例1，工商銀行無(wú)錫市分行營(yíng)業(yè)部收到上海市徐匯支行，工商銀行無(wú)錫市分行營(yíng)業(yè)部收到上海市徐匯支行的電劃借方報(bào)單及附件銀行匯票，該銀行匯票的票面金額的電劃借方報(bào)單及附件銀行匯票，該銀行匯票的票面金額為為25000元，實(shí)際結(jié)算金額為元，實(shí)際結(jié)算金額為22000元。經(jīng)審

50、核，系開(kāi)戶(hù)元。經(jīng)審核，系開(kāi)戶(hù)單位惠山泥人廠日前來(lái)行簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即預(yù)以轉(zhuǎn)賬，單位惠山泥人廠日前來(lái)行簽發(fā)的銀行匯票，當(dāng)即預(yù)以轉(zhuǎn)賬，做會(huì)計(jì)分錄如下：做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款匯出匯款匯出匯款 25000 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬 22000 吸收存款吸收存款活期存款額活期存款額 3000 接例接例2，工商銀行茂名支行收到武漢市洪山支行的貸方報(bào)，工商銀行茂名支行收到武漢市洪山支行的貸方報(bào)單位及附件，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：?jiǎn)挝患案郊?jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 80000 貸：吸收存款貸：吸收存款天凌集團(tuán)戶(hù)天凌集團(tuán)戶(hù) 6000

51、0 貝佳童鞋廠戶(hù)貝佳童鞋廠戶(hù) 20000 “全國(guó)聯(lián)行匯差全國(guó)聯(lián)行匯差”： “匯差資金劃撥匯差資金劃撥”例：工商銀行蘇州支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為例：工商銀行蘇州支行當(dāng)日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為70000元，貸方發(fā)元，貸方發(fā)生額為生額為180000元；聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額為元；聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額為190000元，貸方發(fā)生額為元，貸方發(fā)生額為90000元。軋計(jì)當(dāng)日聯(lián)行匯差。元。軋計(jì)當(dāng)日聯(lián)行匯差。聯(lián)行往、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì)聯(lián)行往、來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì)=700000+190000=260000元元聯(lián)行往、來(lái)賬貸方發(fā)生額合計(jì)聯(lián)行往、來(lái)賬貸方發(fā)生額合計(jì)=180000+90000=270000元元為應(yīng)付匯差為應(yīng)付

52、匯差10000元元（一）匯差資金的上劃（一）匯差資金的上劃（1）工行蘇州支行上劃應(yīng)付匯差）工行蘇州支行上劃應(yīng)付匯差借：全國(guó)聯(lián)行匯差借：全國(guó)聯(lián)行匯差總行戶(hù)總行戶(hù) 10000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥管轄分行戶(hù)管轄分行戶(hù) 10000（2）工行江蘇省分行）工行江蘇省分行設(shè)南京支行的應(yīng)收匯差為設(shè)南京支行的應(yīng)收匯差為30000借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥蘇州支行蘇州支行 10000 匯差資金劃撥匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 20000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥南京支行南京支行 30000（3）工商銀行總行）工商銀行總行借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥江蘇省分行江蘇省分行 20000 貸：

53、全國(guó)聯(lián)行匯差貸：全國(guó)聯(lián)行匯差 20000（二）匯差資金的清算（二）匯差資金的清算（1）工行江蘇省分行）工行江蘇省分行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 20000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù)20000（2）工商銀行總行）工商銀行總行設(shè)廣東省分行應(yīng)付匯差設(shè)廣東省分行應(yīng)付匯差10000，福建省應(yīng)付匯差，福建省應(yīng)付匯差10000借：存放中央銀行借：存放中央銀行 20000 貸：匯差資金劃撥貸：匯差資金劃撥廣東分行廣東分行 10000 福建分行福建分行 10000 將匯差資金劃撥給應(yīng)收匯差行將匯差資金劃撥給應(yīng)收匯差行借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥蘇州分行蘇州分行 20000

54、貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 20000（3）應(yīng)付匯差行（如廣東省分行或福建分行）應(yīng)付匯差行（如廣東省分行或福建分行）借：匯差資金劃撥借：匯差資金劃撥總行戶(hù)總行戶(hù) 10000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10000 經(jīng)辦行經(jīng)辦行管轄分行管轄分行總行總行（1）上劃上年聯(lián)行）上劃上年聯(lián)行往賬，來(lái)賬余額往賬，來(lái)賬余額借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬 （填發(fā)報(bào)單）（填發(fā)報(bào)單）借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 （填發(fā)報(bào)單）（填發(fā)報(bào)單） 貸：上年聯(lián)行來(lái)賬貸：上年聯(lián)行來(lái)賬（2）收到經(jīng)辦行貸方報(bào)單）收到經(jīng)辦行貸方報(bào)單借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年

55、聯(lián)行往賬收到經(jīng)辦行借方報(bào)單收到經(jīng)辦行借方報(bào)單借：上年聯(lián)行來(lái)賬借：上年聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬（3）匯總上劃總行）匯總上劃總行借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 貸：聯(lián)行往賬（報(bào)單）貸：聯(lián)行往賬（報(bào)單）借：聯(lián)行往賬（報(bào)單）借：聯(lián)行往賬（報(bào)單） 貸：上年聯(lián)行來(lái)賬貸：上年聯(lián)行來(lái)賬（4）收到管轄分行報(bào)單）收到管轄分行報(bào)單借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：上年聯(lián)行往賬貸：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行來(lái)賬借：上年聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬貸：聯(lián)行來(lái)賬（5）反向轉(zhuǎn)銷(xiāo)）反向轉(zhuǎn)銷(xiāo)借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行往賬 貸：上年聯(lián)行來(lái)賬貸：上年聯(lián)行來(lái)賬 （一）業(yè)務(wù)范圍和基本做法（一）業(yè)務(wù)范圍和基本做法 （二）匯劃款項(xiàng)與資金

56、清算（二）匯劃款項(xiàng)與資金清算 我國(guó)自我國(guó)自1999年起，各商業(yè)銀行先后資金匯劃清算系統(tǒng)取年起，各商業(yè)銀行先后資金匯劃清算系統(tǒng)取代了原來(lái)的聯(lián)行往來(lái)制度。該系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，代了原來(lái)的聯(lián)行往來(lái)制度。該系統(tǒng)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，資金劃撥快捷，清算及時(shí)，大大減少了在途資金，防止資金劃撥快捷，清算及時(shí)，大大減少了在途資金，防止行與行之間的資金存欠。行與行之間的資金存欠?？傂匈Y金清算中心總行資金清算中心發(fā)報(bào)行資金清算中心發(fā)報(bào)行資金清算中心經(jīng)辦行（發(fā)報(bào)行）經(jīng)辦行（發(fā)報(bào)行）付款人（匯款）付款人（匯款）收?qǐng)?bào)行資金清算中心收?qǐng)?bào)行資金清算中心經(jīng)辦行（收?qǐng)?bào)行）經(jīng)辦行（收?qǐng)?bào)行）收款人（收款）收款人（收款） 經(jīng)辦行：

57、辦理結(jié)算和資金匯劃的行處。經(jīng)辦行：辦理結(jié)算和資金匯劃的行處。 清算行：在總行清算中心開(kāi)立備付金的行，各直轄市分行清算行：在總行清算中心開(kāi)立備付金的行，各直轄市分行和省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部均為清算行，負(fù)責(zé)辦理轄屬行處匯劃款和省區(qū)分行營(yíng)業(yè)部均為清算行，負(fù)責(zé)辦理轄屬行處匯劃款項(xiàng)的清算。項(xiàng)的清算。 基本做法：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督基本做法：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督 “轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”為資產(chǎn)：為轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)使用為資產(chǎn)：為轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)使用 “轄內(nèi)款項(xiàng)存放轄內(nèi)款項(xiàng)存放”為負(fù)債：為各分行、支行使用為負(fù)債：為各分行、支行使用 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”為資產(chǎn)：各省區(qū)分行、直轄市分行、為資產(chǎn)：各省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級(jí)分行使用總行直屬分行、二級(jí)分行使用 “系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”為負(fù)債：為總行、省區(qū)分行使用