湖南建筑業(yè)增值稅計價規(guī)定解讀修改

1、1一般計稅法 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。發(fā)票示例2簡易計稅法 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。3銷項稅額 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率。4進項稅額 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。5

2、附加稅費 附加征收稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。 湖南省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于印發(fā)及的通知）（湘建價201672號,以下簡稱“增值稅條件下計價規(guī)定”）與湖南省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于印發(fā)及的通知(湘建價2014113號文)是調(diào)整補充關系。增值稅條件下計價規(guī)定對2014113號文的建設工程計費程序、計費標準、計價表格進行了修訂和調(diào)整，應與湘建價2014113號文配合使用。 增值稅條件下計價規(guī)定包含2個附件，其中附件1是關于增值稅條件下計費程序和計費標準的規(guī)定，附件2是關于增值稅條件下材料價格發(fā)布與使用的規(guī)定。 附件1關于增值稅條件下計費程序和計費標準的規(guī)定以7張費用標準表、16張工

3、程計價表體現(xiàn)。16張工程計價表中，包括6張單位工程造價表，即單位工程費用計算表、單位工程人材機與單價表、單位工程工程量與造價表，分屬一般計稅和簡易計稅兩類各3張；6張清單項目分析表，即清單項目直接費用預算表、清單項目人材機用量與單價表、清單項目費用計算表，分屬一般計稅和簡易計稅兩類各3張；還包括4張安裝專業(yè)計算表，分屬一般計稅和簡易計稅兩類各2張。湘建價2014113號文中與上述23張表相對應的建設工程費用標準、單位工程類、清單綜合單價類表格廢止，其余未調(diào)整的表繼續(xù)使用。 1.增值稅條件下采用一般計稅法計價，材料費、機械費單獨除稅，管理費、規(guī)費等綜合除稅，附加稅費單獨列項。而營業(yè)稅條件下計價，

4、材料費、機械費、管理費、規(guī)費等均未除稅。 2.增值稅條件下采用簡易計稅法計價，材料費、機械費、管理費、規(guī)費等均未扣稅，應納稅額按稅前造價計算且附加稅費單獨列項，其他與營業(yè)稅條件下計價方式一致。 增值稅條件下材料價格發(fā)布方式與營業(yè)稅條件下材料價格發(fā)布方式一致，采取含稅價格發(fā)布。 鑒于材料價格所包含的材料原價與運雜費的增值稅率不一致，為簡便計價，經(jīng)分類測算，增值稅條件下計價規(guī)定對適用增值稅率3%、17%及其他稅率的材料確定不同的除稅綜合稅率，即適用增值稅稅率3%的自產(chǎn)自銷材料的綜合稅率為3.8%，適用增值稅稅率17%的材料的綜合稅率為16.93%，其他未列明分類的材料的綜合稅率為6%。如鋼材的增值

5、稅稅率17%，運雜費的增值稅稅率是11%，經(jīng)測算，鋼材綜合稅率統(tǒng)一為16.93%。 建筑工程老項目是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 建筑工程老項目可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 增值稅條件下編制概算時，建安費用按湘建價201672號文件附M新表5、新表6的單位工程概算費用計算程序計算。 工程其他費用未除稅，如需計算銷項稅額，可按“銷售額=含稅銷售額（1+稅率）”公式計算。八、“增值稅計價規(guī)定”有關解釋11 1、新增六表介紹（全費用清單）

6、新增六表介紹（全費用清單）1 1）單位工程工程量與價格表，清單項目單價）單位工程工程量與價格表，清單項目單價分析表三張（條目），作為單價協(xié)商依據(jù)；分析表三張（條目），作為單價協(xié)商依據(jù)；2 2）單位工程費用計算表、人材機用量與單價）單位工程費用計算表、人材機用量與單價表，可算總價指標，合同協(xié)商依據(jù)。表，可算總價指標，合同協(xié)商依據(jù)。2 2、其他項目費其他項目費移位移位在附在附E E新表新表3-1-13-1-1、附、附E E新表新表3-1-23-1-2、附、附E E新表新表3-3-2-12-1、附、附E E新表新表3-2-23-2-2四表中的其他項目費四表中的其他項目費移到移到暫列金額暫列金額欄欄中

7、，在相應表中取消中，在相應表中取消暫列金額暫列金額。九“增值稅計價規(guī)定”有關解釋2關于措施費處理.湘建價2014113號的附錄M：建設工程費用組成與費用標準第M2.2條除安全文明費、冬雨季施工費外的措施費均通過計算人工、材料、機械用量來計價。新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）- -工程量表工程量表新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）單價分析表單價分析表新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）單價分析表單價分析表新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）單價分析表單價分析表新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）總價分析表總價分

8、析表新增六表介紹（全費用清單）新增六表介紹（全費用清單）總價分析表總價分析表十、“增值稅計價規(guī)定”有關解釋3自產(chǎn)自銷材料發(fā)布與調(diào)價 造價管理機構發(fā)布材料價格信息和相關單位編制招標控制價（施工圖預算）時，砂、石子、水泥為原料的普通及輕骨料商品混凝土材料均按自產(chǎn)自銷考慮，執(zhí)行關于增值稅條件下材料價格發(fā)布與使用的規(guī)定中第“二.1.1”條款的標準。附表1：以某公租房裝飾工程為例，計算增值稅條件下“簡易計稅法”的工程造價。附表1附表2：以某公租房建筑工程為例，計算增值稅條件下“一般計稅法”的工程造價。附表2附表附表1 1 單位工程費用計算表單位工程費用計算表 （簡易計稅法）（簡易計稅法）工程名稱：裝飾工

9、程 標段：某公租房 用途： 第 1 頁共 1 頁序號工程內(nèi)容計費基礎說明費率(%)金額(元)備注1直接費用1.1+1.2+1.3744390.14 1.1人工費257073.01 1.2材料費461555.66 1.3機械費25761.47 2各項費用和利潤2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7262998.80 2.1取費基礎2.1.1人工費200316.63 2.1.2機械費2.2管理費26.8153704.89 2.3利潤28.8857851.44 2.4安全文明費14.2728585.18 2.5冬雨季施工增加費0.161369.51 序號工程內(nèi)容計費基礎說明費率(%)金額(元

10、)備注2.6規(guī)費2.6.1+2.6.2+2.6.3+2.6.4+2.6.560743.88 2.6.1工程排污費0.43543.60 2.6.2職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費3.58997.56 2.6.3住房公積金615424.38 2.6.4安全生產(chǎn)責任險0.21771.80 2.6.5勞保基金3.531006.54 2.7其他項目費3稅前造價1+2946645.05 4應納稅額3稅率328399.35 5附加稅費4費率123407.92 6暫列金額工程造價3+4+5+6978452.33注：1.1.采用簡易計稅法時，材料、機械臺班單價均執(zhí)行含稅單價；采用簡易計稅法時，材料、機械臺班單價均執(zhí)行含稅

11、單價； 2.直接費用=工日數(shù)量工日單價（市場價）+材料用量材料預算價格+機械臺班用量機械臺班單價（市場價）。 附表附表2 2 單位工程費用計算表單位工程費用計算表 （一般計稅法）（一般計稅法）工程名稱：建筑工程 標段：某公租房 用途：第 1 頁共 1 頁序號工程內(nèi)容計費基礎說明費率(%)金額(元)備注1直接費用1.1+1.2+1.31147248.36 1.1人工費385664.34 1.2材料費679126.91 1.3機械費82457.11 2各項費用和利潤2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7457152.08 2.1取費基礎2.1.1人工費354985.60 2.1.2機械費7

12、3996.34 2.2管理費23.33100081.49 2.3利潤25.42109047.21 2.4安全文明費13.1856539.82 2.5冬雨季施工增加費0.162170.20 序號工程內(nèi)容計費基礎說明費率(%)金額(元)備注2.6規(guī)費2.6.1+2.6.2+2.6.3+2.6.4+2.6.594656.68 2.6.1工程排污費0.45660.35 2.6.2職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費3.513498.25 2.6.3住房公積金623139.86 2.6.4安全生產(chǎn)責任險0.22830.17 2.6.5勞?；?.549528.05 2.7其他項目費3建安造價1+21509743.76 4銷項稅額3稅率1116607