3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售(一).(1)

1、第4單元 成本計(jì)算學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）業(yè)務(wù)7：2010年12月2日，購置全自動(dòng)封邊機(jī)12月2日，向南方有限責(zé)任公司購入固定資產(chǎn)全自動(dòng)封邊機(jī)96萬元，收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，該設(shè)備運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收合格，設(shè)備待安裝。業(yè)務(wù)8：2010年12月3日，安裝全自動(dòng)封邊機(jī)12月3日，安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，開出轉(zhuǎn)賬支票支付全自動(dòng)封邊機(jī)設(shè)備安裝費(fèi)5000元和設(shè)備價(jià)款96萬元。業(yè)務(wù)9：2010年12月3日，銷售電腦桌12月3日，向天地有限責(zé)任公司銷售01電腦桌500張，單價(jià)260元/張，貨物發(fā)出，開出增

2、值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)賬支票收訖。業(yè)務(wù)10：2010年12月3日，采購電腦桌配件和文件柜配件12月3日，向大通人和家具廠購買01電腦桌配件2500套，單價(jià)50元套，A型文件柜配件 2500套，單價(jià)40元套，收到對(duì)方開具的增值稅發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫，轉(zhuǎn)賬支票付訖貨款?！厩榫耙繒?huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）業(yè)務(wù)11： 2010年12月3日，采購包裝箱12月3日，購買包裝箱9300個(gè)，每個(gè)10元，收到發(fā)票，包裝箱已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。業(yè)務(wù)12：2010年12月3日，購買三聚氰胺板和封邊條12月3日，向光明家具廠購買三聚氰氨板7000，單價(jià)156元張，封邊條

3、 840盤，單價(jià)130元盤，收到對(duì)方開具的增值稅發(fā)票，材料全部驗(yàn)收入庫，貨款未付?！厩榫耙繒?huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1 12 23 3會(huì)計(jì)主管審核每筆業(yè)務(wù)的原始憑證，分工填寫需財(cái)務(wù)部門填制的原始憑證并登記有關(guān)備查簿，交主管審核簽字。會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證，交主管審核簽字，會(huì)計(jì)人員將記賬憑證錄入財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)。會(huì)計(jì)登記相關(guān)明細(xì)賬，出納登記銀行存款日記賬。學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【工作任務(wù)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1.會(huì)計(jì)主管審核發(fā)票和固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。2.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的發(fā)票和固定資產(chǎn)驗(yàn)收單填制記賬憑證。3.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。4.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記“在建工程”、“應(yīng)

4、交稅費(fèi)應(yīng) 交增值稅”、 “應(yīng)付賬款”等的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)7：固定資產(chǎn)采購核算購置全自動(dòng)封邊機(jī)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)圖3-6 固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn) 登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬時(shí)要在“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄登記。注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1. 會(huì)計(jì)主管審核發(fā)票、付款報(bào)告書和固定資產(chǎn)交接單。2. 出納根據(jù)審核無誤的發(fā)票、付款報(bào)告書、固定資產(chǎn)交接單和經(jīng)過審批的支票付款申請(qǐng)書，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付設(shè)備購置和安裝費(fèi)，登記支票登記簿。3.

5、會(huì)計(jì)主管審核轉(zhuǎn)賬支票存根。4. 制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根、固定資產(chǎn)交接單填制記賬憑證。5. 會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。6. 出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記銀行存款日記賬。7. 記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記“在建工程”和“固定資產(chǎn)”的明細(xì)賬，并登記固定資產(chǎn)卡片。業(yè)務(wù)8：固定資產(chǎn)安裝核算安裝全自動(dòng)封邊機(jī)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)（1）固定資產(chǎn)購置時(shí)如果需要安裝，購入后不直接記入“固定資 產(chǎn)”賬，而是要通過“在建工程”賬，待固定資產(chǎn)安裝完畢 再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬。（2）固定資產(chǎn)形成后

6、除了登記明細(xì)賬、總賬外還要填寫固定資產(chǎn) 卡片。注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審批的發(fā)票申請(qǐng)，開具增值稅專用發(fā)票。2.出納收到銷售部門交來的轉(zhuǎn)賬支票，登記銀行收款結(jié)算憑證登記簿，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支票背書，填寫進(jìn)賬單，將收到的轉(zhuǎn)賬支票連同進(jìn)賬單送到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)。辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行柜員將進(jìn)賬單的第一聯(lián)回單聯(lián)給出納帶回備查。銀行為本企業(yè)轉(zhuǎn)賬收妥轉(zhuǎn)賬支票款后，將進(jìn)賬單的第三聯(lián)收賬通知聯(lián)給本企業(yè)據(jù)以入賬。3.會(huì)計(jì)主管審核增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)、進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)、產(chǎn)成品出庫單。4.制單會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)和銀行進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)填制

7、記賬憑證。業(yè)務(wù)9：現(xiàn)銷業(yè)務(wù)（發(fā)貨、開發(fā)票、收到轉(zhuǎn)賬支票）核算銷售電腦桌學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)5.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。6.出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記銀行存款日記賬。7.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)產(chǎn)成品出庫單登記“庫存商品”明細(xì)賬，根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的明細(xì)賬。業(yè)務(wù)9：現(xiàn)銷業(yè)務(wù)（發(fā)貨、開發(fā)票、收到轉(zhuǎn)賬支票）核算銷售電腦桌學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)圖3-7 一般銷售業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】

8、會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn) 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本采用全月一次加權(quán)平均法確定，因此，平時(shí)無法確定發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，只有月末才能確定。所以，平時(shí)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)不需結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出產(chǎn)成品的成本，只需根據(jù)產(chǎn)成品出庫單登記“庫存商品”明細(xì)賬中的發(fā)出數(shù)量即可，待月末按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算出本月發(fā)出產(chǎn)成品的成本后，再匯總結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出產(chǎn)成品的成本。注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票填制材料入庫單中的實(shí)際成本。2.會(huì)計(jì)主管審核付款報(bào)告書、發(fā)票和材料入庫單。出納根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、材料入庫單和經(jīng)過審批的支票付款申請(qǐng)書，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付

9、貨款，登記支票登記簿。3.會(huì)計(jì)主管審核轉(zhuǎn)賬支票存根。4.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、材料驗(yàn)收單和轉(zhuǎn)賬支票存根填制記賬憑證。業(yè)務(wù)10：現(xiàn)購業(yè)務(wù)（單貨同到，轉(zhuǎn)賬支票付款）核算采購電腦桌和文 件柜配件學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)5.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。6.出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記銀行存款日記賬。7.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證，登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”、“原材料”等的明細(xì)賬，并在“原材料”明細(xì)賬中計(jì)算該批入庫原材料的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。業(yè)務(wù)10：現(xiàn)購業(yè)務(wù)（單貨同到，轉(zhuǎn)賬支票付款）核算采購電腦桌

10、和文 件柜配件學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)圖3-8 單貨同到并付款的采購業(yè)務(wù)流程學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn) 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出原材料的實(shí)際成本采用移動(dòng)加權(quán)平均法確定，因此，在每收入一批原材料時(shí)都要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)。 存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（以前結(jié)存存貨總成本本批收入存貨實(shí)際成本）（以前結(jié)存存貨數(shù)量本批收入存貨數(shù)量）注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票填制材料入庫單中的實(shí)際成本。2.會(huì)計(jì)主管審核

11、付款報(bào)告書、發(fā)票和材料入庫單。3.出納根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、材料入庫單和經(jīng)過審批的支票付款申請(qǐng)書，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，登記支票登記簿。4.會(huì)計(jì)主管審核轉(zhuǎn)賬支票存根。5.制單會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的付款報(bào)告書、發(fā)票、材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票存根填制記賬憑證。業(yè)務(wù)11：現(xiàn)購業(yè)務(wù)（單貨同到，轉(zhuǎn)賬支票付款）核算采購包裝物學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)6.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。7.出納根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記銀行存款日記賬。8.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”、“周轉(zhuǎn)材料包裝物”等的明細(xì)賬，并

12、在“周轉(zhuǎn)材料包裝物”明細(xì)賬中計(jì)算該批入庫包裝物的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。業(yè)務(wù)11：現(xiàn)購業(yè)務(wù)（單貨同到，轉(zhuǎn)賬支票付款）核算采購包裝物學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與銷售（一）【操作指導(dǎo)】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)1.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票填制材料入庫單中的實(shí)際成本。2.會(huì)計(jì)主管審核發(fā)票和材料入庫單。3.制單會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票和材料入庫單填制記賬憑證。4.會(huì)計(jì)主管審核記賬憑證。5.記賬會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證及其所附的原始憑證，登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)付賬款”、“原材料”等的明細(xì)賬，并在“原材料”明細(xì)賬中計(jì)算該批入庫原材料的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。業(yè)務(wù)12：賒購業(yè)務(wù)（單貨同到，款未付）核算采購三聚氰胺板和封邊條學(xué)習(xí)子情境3.2 固定資產(chǎn)采購及安裝、采購與