第十三章財務(wù)報告

1、第十三章第十三章 財務(wù)報告財務(wù)報告第一節(jié) 財務(wù)報告概述 財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會日期的財務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。計信息文件。 一、一、 財務(wù)報表定義和構(gòu)成財務(wù)報表定義和構(gòu)成 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表財務(wù)報表至少至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（或股東權(quán)

2、益）變動表附注附注會計報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：（1）按編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。（2）按編報主體的不同，可以分為個別會計報表和合并會計報表。個別財務(wù)會計報表是在企業(yè)自身的核算基礎(chǔ)上對賬薄的記錄進(jìn)行加工而編制的財務(wù)報表；合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的集團(tuán)作為會計主體，根據(jù)母子公司的會計報表，進(jìn)行合并編制而成的。二、財務(wù)報表列報的基本要求二、財務(wù)報表列報的基本要求(一一)遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量(二二)列報基礎(chǔ)列報基礎(chǔ) 列報基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下，如里是非持續(xù)經(jīng)營列報基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下，如里是非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，必須在報表

3、的附注中批露。狀態(tài)，必須在報表的附注中批露。 企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)：續(xù)經(jīng)營狀態(tài)：(1)企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；(2)企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進(jìn)行清算或停企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；止?fàn)I業(yè)；(3)企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個會計期間沒有其他可供企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。(三三)重要性和項目列報重要性和項目列報 關(guān)于項目在財務(wù)報表中是單獨列報還是合并關(guān)于項目在財

4、務(wù)報表中是單獨列報還是合并列報，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來列報，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來判斷。具體而言：判斷。具體而言：1性質(zhì)或功能不同的項目，一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報性質(zhì)或功能不同的項目，一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報。表中單獨列報。2. 性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并反映。性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并反映。3. 項目單獨列報的原則不僅適用于報表，還適用項目單獨列報的原則不僅適用于報表，還適用于報表附注。于報表附注。 判斷項目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還判斷項目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還要關(guān)注性質(zhì)。要關(guān)注性質(zhì)。(四四)列報的一致性列報的一致性 前后期應(yīng)該一致，橫向也應(yīng)該可比。前后期應(yīng)該一致，

5、橫向也應(yīng)該可比。 不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，應(yīng)該都是可比的。應(yīng)該都是可比的。(五五)財務(wù)報表項目金額間不能相互抵銷財務(wù)報表項目金額間不能相互抵銷 下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的原值減去固定資產(chǎn)的累計折舊，如果還計提了減原值減去固定資產(chǎn)的累計折舊，如果還計提了減值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固定值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固定資產(chǎn)凈額。與之相類似的還有無形資產(chǎn)、長期股資產(chǎn)凈額。與之相類似的還有無形資產(chǎn)

6、、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計量的情權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計量的情況下等。況下等。 (2)非日?；顒拥陌l(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)非日常活動的發(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)以凈額列示。以凈額列示。( (六六) )比較信息的列報比較信息的列報 既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映期初數(shù)，以便于報表使用者的比較。期初數(shù)，以便于報表使用者的比較。對于利潤表，既要反映本期的數(shù)額，又要反映上對于利潤表，既要反映本期的數(shù)額，又要反映上一期的數(shù)額。一期的數(shù)額。（七）財務(wù)報表表首的例報表（七）財務(wù)報表表首的例報表 看一看就可以了。看一看就可以了。（八

7、）報告期間（八）報告期間 以公歷的以公歷的1 1月月1 1號到號到1212月月3131號為一個會計期間。號為一個會計期間。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期財務(wù)狀財務(wù)狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 賬戶式賬戶式 資產(chǎn)資

8、產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會計報表也就形成了會計報表也就形成了T字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所在者權(quán)益。表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所在者權(quán)益。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、有助于了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌、有助于了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者的權(quán)益所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者的權(quán)益 2、資產(chǎn)負(fù)債表可以計算投資報酬率、資產(chǎn)負(fù)債表可以計算投資報酬率 3、評價資本結(jié)構(gòu)、評價資本結(jié)構(gòu) 4、評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)彈性、評價企業(yè)資產(chǎn)的

9、流動性和財務(wù)彈性 5、考查企業(yè)的償債能力、考查企業(yè)的償債能力二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷和不二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷和不得抵銷的要求得抵銷的要求（一）（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的條件條件（二）不符合（二）不符合相互抵銷條件，不能將相相互抵銷條件，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的情關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的情形形二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法( (一一) )年初余額欄的填列方法年初余額欄的填列方法 根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。( (二二) )期末余額欄的填列方法期末余額欄的填列方法1 1根據(jù)總賬科目余額

10、填列。根據(jù)總賬科目余額填列。 有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的有些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”等。等。 有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如余額計算填列。如“貨幣資金貨幣資金”項目，需項目，需根據(jù)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其其他貨幣資金他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。合計數(shù)填列。2 2根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。 應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的借方余額和預(yù)收賬

11、款明細(xì)分類賬的借方余借方余額和預(yù)收賬款明細(xì)分類賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類賬的預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類賬的借方余額和應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的借方余借方余額和應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類賬的預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類賬的貸方余額和貸方余額和 應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的貸方應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的貸方余額填列；余額填列； 應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬的貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類賬的貸方余貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類賬的貸方余額填列。額填列。 3根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。 如“

12、長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。4根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 比如存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、持有到期投資、投資性房地產(chǎn)、在建工程等。 “固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。 “無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 后的凈額填列。 “長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的余額減去“未確認(rèn)融資費用”的余額后填列。 5綜合運用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負(fù)

13、債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”等總賬科目借方余額，采用計劃成本的要加減“材料成本差異”，計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列四、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列資資產(chǎn)產(chǎn)期末期末余額余額年初年初余額余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末期末余額余額年初年初余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 XX XX短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付

14、票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項預(yù)付款項 預(yù)收款項預(yù)收款項 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計流動負(fù)債合計 非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 非流動負(fù)債：非流動負(fù)債： 持有至到期投資持有至到期投資 長期借款長期借款 長期應(yīng)收款長期

15、應(yīng)收款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債 在建工程在建工程 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 工程物資工程物資 其他非流動負(fù)債其他非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 非流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計負(fù)債合計 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 實收資本（或股本）實收資本（或股本） 開發(fā)支出開發(fā)支出 資本公積資本公積 商譽(yù)商譽(yù) 減：庫存股減：庫存股 長期待攤費用長期待攤費用 盈余公積盈余公積 遞

16、延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤未分配利潤 其他非流動資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 第三節(jié) 利潤表一、 利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤表的內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一會計期間相關(guān)的費用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧）。（二）利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤表的結(jié)構(gòu)有多步多利潤表和單步式利潤表兩種。多步式利潤表通常分為如下幾步：

17、 第一步：以銷售收入為基礎(chǔ)，減去銷售成本費用，計算出營業(yè)利潤。 第二步：在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加減營業(yè)外收支，計算出本期實現(xiàn)的利潤總額（或虧損）。第三步：從稅前利潤中減去所得稅費用，計算第三步：從稅前利潤中減去所得稅費用，計算出本期出本期凈利潤凈利潤（或凈虧損）（或凈虧損） 多步式利潤表的優(yōu)點是，便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預(yù)測企業(yè)今后的盈利能力。 目前，我國會計制度規(guī)定的企業(yè)的利潤表就是采用多步式二、利潤表的填列方法二、利潤表的填列方法（一）（一）“本期金額本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利

18、潤表的項目名稱和內(nèi)容與本生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的年度利潤表不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的的“上期金額上期金額”欄。欄。（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的（二）報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)發(fā)生額生額分析填列。分析填列。三、利潤表編制示列三、利潤表編制示列項項目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損

19、失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”-”號填列）號填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“-”-”號填列）號填列） 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列）五、每股收益：五、每股

20、收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益1.基本每股收益基本每股收益 基本每股收益基本每股收益 =當(dāng)期凈利潤/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時間/報告期時間當(dāng)期回購普通股股數(shù)已回購時間/報告期時間 2. 稀釋每股收益稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計算稀釋每股收益。 計算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行

21、的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)( (一一) )現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 這里所說的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的是貨幣這里所說的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的是貨幣資金，但又不是全部的貨幣資金，比如限定用途的銀資金，但又不是全部的貨幣資金，比如限定用途的銀行存款，就不屬于這里說的現(xiàn)金。行存款，就不屬于這里說的現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的流動性強(qiáng)、期限短、現(xiàn)金等

22、價物，是指企業(yè)持有的流動性強(qiáng)、期限短、風(fēng)險比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。風(fēng)險比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。 有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，但卻不有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物，但卻不能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金存入開戶銀能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金存入開戶銀行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)金內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)金內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。 還有，現(xiàn)金與等價物之間，比如購買還有，現(xiàn)金與等價物之間，比如購買3 3個月內(nèi)到期個月內(nèi)到期的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表上反映。的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表

23、上反映。（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用。 具體來說，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個方面： 1、現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量； 3、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為兩部分，第一部分為正表，第二部分為補(bǔ)充資料。 正表有五項：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，二是投資活動產(chǎn)生和現(xiàn)金流量，三是籌劃資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，四是匯率變動對現(xiàn)金的影響，

24、五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額二、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。（四）匯率變

25、動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序(一)直接法和間接法 (二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法四、現(xiàn)金流量表編制示列四、現(xiàn)金流量表編制示列項目項目 本期金額本期金額 上期金額上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費返還收到的稅費返還 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金

26、流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位

27、收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)

28、金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 六、期

29、末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料 本期金額本期金額 上期金額上期金額 1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤凈利潤 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）號填列） 公允價值變動損失（收益以公允價值變動損失（收益以“-”號填列）號填列） 財務(wù)費用（收益以財務(wù)費用（收益以“-”號填列）號填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“-”號填列）號填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）號填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）號填列） 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“-”號填列）號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以經(jīng)營性應(yīng)付