軟件企業(yè)審計風險及其防范探討

1、軟件企業(yè)審計風險及其防范探討軟件企業(yè)審計風險及其防范探討 引言 隨著我國市場環(huán)境的不斷改變、進展，信息技術(shù)軟件企業(yè)已由最初的應用于財務領(lǐng)域，逐步滲透到信息、金融、物聯(lián)等各行各業(yè)，各大行業(yè)中都有軟件企業(yè)發(fā)揮成效的身影，其正在形成一個新興的、重要的業(yè)態(tài)大類，影響國計民生多個方面的進展。 二、審計工作風險類屬 在軟件企業(yè)運營過程中，產(chǎn)品運行的好壞、對市場的融合程度等都影響著企業(yè)的進展狀態(tài)，同時企業(yè)還面臨著市場風險、治理風險、財務風險等。而企業(yè)在對財務信息數(shù)據(jù)收集核算，生成財務報表過程中，可能會出現(xiàn)未能準時識別出潛在的重大錯報風險、檢查風險的問題。重大錯報風險隱藏在報表審計過程中，需要注冊會計師對審核

2、對象所在環(huán)境評估研判。而在假設(shè)已經(jīng)存在某個錯報數(shù)據(jù)的狀況時，假如注冊會計師在既定審計流程中未能準時發(fā)覺這一狀況，有可能產(chǎn)生檢查風險。 一重大錯報風險 1.戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變風險 對信息技術(shù)軟件企業(yè)重大錯報風險的防范，在于清晰明確技術(shù)升級更新、企業(yè)部門進展融合等風險來源。軟件企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)，在多領(lǐng)域多行業(yè)中扮演著重要角色，在與其他行業(yè)產(chǎn)業(yè)溝通溝通過程中，軟件企業(yè)自身也不斷改變適應、融合轉(zhuǎn)變，其在融合的同時也面臨著不同行業(yè)所帶來的冗雜風險。軟件企業(yè)的戰(zhàn)略決策確定著企業(yè)進展走向態(tài)勢，戰(zhàn)略選擇是否與企業(yè)進展實際狀況相符，確定著企業(yè)是否能穩(wěn)定地應對戰(zhàn)略風險挑戰(zhàn)。 2.收入分類風險 隨著現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益先進，

3、軟件企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品輸出方式也變得多樣，具有虛擬性。高新技術(shù)企業(yè)收入分類不同，其適用的稅務政策和稅收優(yōu)惠政策也不同，這可能導致部分企業(yè)利用國家優(yōu)惠減免等政策鉆空子，對企業(yè)自身的收入劃分不加以明確。治理睬計核算并不規(guī)范，以致產(chǎn)生收入不合理、不客觀、不符合實際狀況的舞弊行為，加大企業(yè)審計時的重大錯報風險。 二檢查風險 軟件企業(yè)審計過程中的檢查風險，一方面來源于信息系統(tǒng)應用過程，受系統(tǒng)本身的局限限制，獵取審計原始數(shù)據(jù)難度增大，對于數(shù)據(jù)的真實性甄別篩選困難加大。另一方面，審計人員要加強對軟件產(chǎn)業(yè)相關(guān)學問的把握，才能精確把握審計工作的重點環(huán)節(jié)。軟件產(chǎn)業(yè)相較于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)上差異很大，假如審計治

4、理人員使用傳統(tǒng)業(yè)務認知模式對軟件產(chǎn)業(yè)進行評估，就很有可能無法充分全面把握審計工作要點，增加企業(yè)審計的檢查風險。 軟件企業(yè)主要依托學問經(jīng)濟的生產(chǎn)方式，無須額外增加選購原料、產(chǎn)品出庫等生產(chǎn)環(huán)節(jié)本錢，這也就意味著企業(yè)產(chǎn)品服務交易過程的完成中，沒有過多的基本交易印證原始材料，在進行企業(yè)審計時缺少必要的材料證據(jù)，無法充分保證審計過程的完好有效性。 三、審計風險成因 隨著軟件企業(yè)進展模式日益成熟，企業(yè)對于自身審計風險評估越來越多，對于風險來源成因探究的閱歷越來越豐富。針對重大錯報風險成因，著重在企業(yè)財務報表形成階段、認定固有調(diào)控機制層次進行審計認定研判。 一企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整 軟件企業(yè)在面對同行業(yè)競爭壓力和處在

5、外部大環(huán)境技術(shù)產(chǎn)能不斷革新的背景下，需要調(diào)整企業(yè)自身進展道路方向和進展戰(zhàn)略以謀得更好的進展機遇，探尋更長遠的進展路徑。當軟件企業(yè)的業(yè)務規(guī)模漸漸擴大時，就會開拓新領(lǐng)域新行業(yè)，以謀求企業(yè)下一階段進展。但隨之帶來的也有跨行業(yè)多因素的風險，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要求企業(yè)對自身原有的結(jié)構(gòu)體系做出調(diào)整變動，直面更加冗雜的治理因素，易產(chǎn)生更高的內(nèi)在管控風險，企業(yè)的財務統(tǒng)計核算更易受到影響產(chǎn)生波動，不穩(wěn)定。企業(yè)在轉(zhuǎn)型后期，由于處在新業(yè)態(tài)的模式環(huán)境下，對于企業(yè)的收益盈利要素、規(guī)模等還未能做出準時、理性的評估研判，簡單產(chǎn)生商譽經(jīng)營風險，對收益狀況產(chǎn)生不良影響，進一步可能催生企業(yè)財務舞弊的不良動機，進而帶來重大錯報風險。 二內(nèi)部

6、管控存在缺陷 部分軟件企業(yè)內(nèi)部管控機制往往在日常運作中被忽視，且治理人員對于企業(yè)自身治理問題缺乏足夠重視，企業(yè)人力資源管控未能有效發(fā)揮理想效能，企業(yè)決策層未能準時把握企業(yè)內(nèi)部人員狀況，無法依據(jù)企業(yè)實際進展狀況來調(diào)整部門人員分布結(jié)構(gòu)狀況。企業(yè)在汲取人才時按照傳統(tǒng)觀念，而不是依據(jù)新業(yè)態(tài)進展需要吸引專業(yè)的高素養(yǎng)人才，導致企業(yè)人才結(jié)構(gòu)安排出現(xiàn)失衡，對企業(yè)內(nèi)部體系治理產(chǎn)生不利影響，波及企業(yè)的穩(wěn)定進展態(tài)勢，可能導致企業(yè)產(chǎn)生較高的操縱風險。 三人員責任缺失，處理系統(tǒng)存在漏洞 對于檢查風險的成因研判發(fā)覺，一方面是審計人員專業(yè)素養(yǎng)未能完全到達軟件企業(yè)審計處理規(guī)范的要求，對企業(yè)服務產(chǎn)品技術(shù)輸出等特殊性支出未關(guān)注，

7、對于支出費用中出現(xiàn)的不合理、不規(guī)范的操作處理未做進一步的探查追究，并未嚴格執(zhí)行審計程序，對于出現(xiàn)審計程序體系設(shè)計覆蓋之外的狀況，僅是以傳統(tǒng)審計治理手法模糊核算，并未對審計信息數(shù)據(jù)負責，對該狀況深究緣由。審計人員對于已發(fā)覺的審計風險，并未準時處理，而是繼續(xù)保存上一層級或上一階段的審核意見，導致企業(yè)無法有效處理檢查風險。另一方面，軟件企業(yè)所依靠的信息處理系統(tǒng)也存在風險。大量的數(shù)據(jù)信息匯合于信息系統(tǒng)，審計人員對原始數(shù)據(jù)遴選難度有所增加，而在對電子信息系統(tǒng)進行審計核查時，假如存在數(shù)據(jù)修改狀況，審計人員可能無法發(fā)覺篡改痕跡，數(shù)據(jù)核算審計效果就會大打折扣，檢查風險隱藏性增添而不易被覺察，加大了檢查風險防范

8、的難度。 四、軟件企業(yè)審計風險防范措施 為有效防范應對審計風險，軟件企業(yè)應實行針對性措施，識別防范化解重大風險。 一全面把握企業(yè)運營信息 審計治理人員應全面把握、了解熟識企業(yè)的相關(guān)財政稅務、法務關(guān)系等關(guān)鍵信息，對企業(yè)的經(jīng)營狀況全方面、多層次進行了解，分析貫穿企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)，有效識別研判企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)階段，評估企業(yè)所處的行業(yè)競爭環(huán)境和社會進展大背景。審計人員應準時把握企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)供給與市場環(huán)境需求的對接狀況，推斷企業(yè)執(zhí)行決策與市場配對狀況，討論企業(yè)在本行業(yè)的綜合實力與競爭能力，充分防范企業(yè)經(jīng)營風險。 二加強內(nèi)部治理操縱 審計人員要對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)過程有全面了解，健全企業(yè)內(nèi)部管控機制，以起到對企

9、業(yè)行為的內(nèi)化監(jiān)管作用，治理規(guī)范內(nèi)部人員的工作行為，從人員管控環(huán)節(jié)保證原始數(shù)據(jù)信息采集的有效性、真實性，降低操縱風險。企業(yè)決策層選派調(diào)任工作人員時，應盡可能考慮到工作職責需求與人員專業(yè)素養(yǎng)能力、工作閱歷經(jīng)受是否相適配，人員能否在崗位上充分履行職責，通過內(nèi)部協(xié)同調(diào)控，更好地調(diào)整整合審計資源，有針對性地對審計對象投入審計力量，提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量效率并降低審計風險。出于對企業(yè)信息系統(tǒng)所帶來的風險概率評估，審計治理人員應額外注重信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息錄入階段，信息的完好性、有效性、適當性，對信息系統(tǒng)的權(quán)限治理是否有效全覆蓋，建立起可靠保障機制，愛護企業(yè)信息數(shù)據(jù)安全，加固企業(yè)信息安全防火墻，增加互聯(lián)網(wǎng)安全措

10、施，保證審計核算數(shù)據(jù)對象的真實性、有效性、安全性，從而降低審計風險。 三加強人員專業(yè)素養(yǎng)培育 軟件企業(yè)還應注重審計人員的專業(yè)素養(yǎng)能力建設(shè)，以專業(yè)性來面對信息產(chǎn)業(yè)下更加隱藏、更難操縱的審計風險因素，應對審計人員進行綜合審計職業(yè)素養(yǎng)培育，在審計工作流程中再做細化細分，使其分別承接不同環(huán)節(jié)的具化任務工作，提高審計工作的高效性和專業(yè)性。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)能力直接影響審計工作的質(zhì)量，其需要保持在實際業(yè)務操作中對細小微小異樣現(xiàn)象的警覺警惕，敏銳捕捉審計過程中出現(xiàn)的審計風險，準時對其評估研判，分析風險成因，找尋解決處理的措施。此外，審計人員要提升對審計相關(guān)工作的重視程度，提高對審計項目對象的熟識程度，了解把握企業(yè)的業(yè)務開展模式，不斷借鑒先進審計閱歷，完好嚴謹?shù)貓?zhí)行審計程序，精確