杜單位內(nèi)部控制規(guī)范第3講講義交稿

1、 一一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 二二、建立內(nèi)部控制的工作機制、建立內(nèi)部控制的工作機制 三三、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求 四四、對會計控制的要求、對會計控制的要求 五五、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)一、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 1 1、內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 2 2、主要管控措施、主要管控措施 1 1、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)- -內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 第十三條第十三條 單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組能部門或

2、者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。作用。（1 1）單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門）單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。 1 1）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃）研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃 2 2）制訂跨部門的重大決策、重大風險、重大事）制訂跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要

3、業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案及重大風險件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案及重大風險評估工作。評估工作。 3 3）重大風險管理解決決方案，并負責方案的組）重大風險管理解決決方案，并負責方案的組織實施和對風險的日常監(jiān)控。織實施和對風險的日常監(jiān)控。 （2 2）積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位的職能作用）積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位的職能作用 1 1）對本部門相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風）對本部門相關(guān)的經(jīng)濟活動進行流程梳理和風險評估。險評估。 2 2）對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議。）對本部門的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見和建議。 3 3）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度。）認真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度。

4、4 4）加強日常監(jiān)控。）加強日常監(jiān)控。（3 3）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門職能作用）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門職能作用 1 1）對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)）對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查和自我評價，并提出改進意見或建議。督檢查和自我評價，并提出改進意見或建議。 2 2）督促相關(guān)部門落實內(nèi)部控制的整改計劃和措）督促相關(guān)部門落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施施 二、建立內(nèi)部控制的工作機制二、建立內(nèi)部控制的工作機制 1 1、內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 2 2、主要管控措施、主要管控措施 1 1、建立內(nèi)部控制的工作機制、建立內(nèi)部控制的工作機制-內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定

5、 第十四條第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離。應(yīng)當相互分離。 單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)單位應(yīng)當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。咨詢相結(jié)合的議事決策機制。 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導班重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。得隨意變更。2 2、建立內(nèi)部控制的工作機制、建立內(nèi)部控制的工作機制-主要管控措施主要管控

6、措施 （1 1）單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相）單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離，落實過程分離、崗位分離。互分離，落實過程分離、崗位分離。 （2 2）建立健全議事決策機制）建立健全議事決策機制 （3 3）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制 （2 2）建立健全議事決策機制）建立健全議事決策機制 1 1）建立健全議事決策制度規(guī)則）建立健全議事決策制度規(guī)則 每個單位都可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實際情況每個單位都可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本單位的實際情況確定哪些事項屬于重大經(jīng)濟事項，一經(jīng)確定不得隨意變更。確定哪些事項屬于重大經(jīng)濟事項，一經(jīng)確定不得隨意變更。

7、2 2）集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合）集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合 單位領(lǐng)導班子集體決定應(yīng)當堅持民主集中原則，防范單位領(lǐng)導班子集體決定應(yīng)當堅持民主集中原則，防范“一言堂一言堂”或者或者“一枝筆一枝筆”造成的決策風險和腐敗風險。造成的決策風險和腐敗風險。 3 3）做好決策紀要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。）做好決策紀要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作。 4 4）加強對決策執(zhí)行的追蹤問效追責，決策失誤、未履行）加強對決策執(zhí)行的追蹤問效追責，決策失誤、未履行程序、不執(zhí)行決策應(yīng)當問效追責。程序、不執(zhí)行決策應(yīng)當問效追責。 對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求 1 1、內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 2

8、 2、主要管控措施、主要管控措施 1 1、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求-內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 第十五條第十五條 單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 第十六條第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，不斷

9、提升其業(yè)務(wù)水平和綜合培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。素質(zhì)。 2 2、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的要求-主要管控措施主要管控措施 （1 1）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制 （2 2）實行輪崗制度）實行輪崗制度 （3 3）把好人員入口關(guān)）把好人員入口關(guān) （4 4）加強業(yè)務(wù)培訓）加強業(yè)務(wù)培訓 （5 5）強化職業(yè)道德教育）強化職業(yè)道德教育（1 1）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制 1 1）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的構(gòu)成 預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政

10、府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、內(nèi)部管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等。監(jiān)督等。 2 2）落實崗位責任制）落實崗位責任制 應(yīng)當以書面形式描述定義內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的應(yīng)當以書面形式描述定義內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責、崗位權(quán)專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系。力以及與其他崗位或外界的關(guān)系。 （2 2）實行輪崗制度）實行輪崗制度 關(guān)鍵崗位應(yīng)當定期輪崗，明確輪崗周期。關(guān)鍵崗位應(yīng)當定期輪崗，明確輪崗周期。不具備人員輪崗條件情況下，應(yīng)當采取專項不具備人員輪崗條件情況下，應(yīng)當采取專項審計等控制措施替代輪崗機制。

11、審計等控制措施替代輪崗機制。 （3 3）把好人員入口關(guān)）把好人員入口關(guān) 1 1）選拔任用內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的標準：）選拔任用內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的標準： 職業(yè)道德修養(yǎng)職業(yè)道德修養(yǎng) 專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力 2 2）選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的）選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力，包括：資格和能力，包括： 知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。知識、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。四、對會計控制的要求四、對會計控制的要求 1 1、內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 2 2、主要管控措施、主要管控措施 1 1、對會計控制的要求、對會計控制的要求-內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 第十七條第

12、十七條 單位應(yīng)當根據(jù)單位應(yīng)當根據(jù)中華人民共和中華人民共和國會計法國會計法的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。相應(yīng)資格和能力的會計人員。 單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項單位應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。完整。 2 2、對會計控制的要求、對會計控制的要求-主要管控措施主要管控措施 （1 1）會計控制基本目標）會計控制基本目標 確保財務(wù)信息真實、完整。確保財務(wù)信息真實、完整。 （2 2）會計控制制

13、度基本內(nèi)容）會計控制制度基本內(nèi)容 會計機構(gòu)、人員、崗位及崗位責任制設(shè)計，會會計機構(gòu)、人員、崗位及崗位責任制設(shè)計，會計科目設(shè)計，會計憑證和賬簿設(shè)計，賬務(wù)處理程序計科目設(shè)計，會計憑證和賬簿設(shè)計，賬務(wù)處理程序設(shè)計。設(shè)計。 （3 3）會計控制制度有關(guān)法律法規(guī)制度）會計控制制度有關(guān)法律法規(guī)制度 （4 4）會計控制制度主要管控措施）會計控制制度主要管控措施（3 3）會計控制制度有關(guān)法律法規(guī)制度）會計控制制度有關(guān)法律法規(guī)制度 1 1）綜合類。）綜合類。會計法會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等。等。 2 2）會計核算類。）會計核算類。會計準則會計準則、會計制度會計制度等。等。 3 3）會計人員類。）會

14、計人員類?？倳嫀煑l例總會計師條例會計從業(yè)資格管理會計從業(yè)資格管理辦法辦法、會計專業(yè)技術(shù)資格考試實施辦法會計專業(yè)技術(shù)資格考試實施辦法、會計人員會計人員繼續(xù)教育規(guī)定繼續(xù)教育規(guī)定等。等。 4 4）會計監(jiān)督類。）會計監(jiān)督類。財政部門實施會計監(jiān)督辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法內(nèi)部內(nèi)部控制規(guī)范控制規(guī)范等。等。 5 5）會計中介機構(gòu)類。）會計中介機構(gòu)類。會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法法、注冊會計師注冊辦法注冊會計師注冊辦法、代理記賬管理辦法代理記賬管理辦法等等 6 6）其他會計類。）其他會計類。會計檔案管理辦法會計檔案管理辦法企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范會計電算化管理

15、辦法會計電算化管理辦法 等。等。（1 1）對會計控制的要求）對會計控制的要求-主要管控措施主要管控措施 1 1）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備員配備 2 2）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離離 3 3）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息和提供財務(wù)信息 4 4）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制機制 （1 1）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備 第三十六條

16、第三十六條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、企業(yè)必須設(shè)置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。職責權(quán)限由國務(wù)院規(guī)定。 第三

17、十八條第三十八條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。格證書。 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門規(guī)定。（2 2）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離 第三十七條第三十七條 會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)

18、當建立稽核制度。會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。 第四十一條第四十一條 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。與接管人員辦清交接手續(xù)。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必

19、要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。管單位可以派人會同監(jiān)交。（3 3）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息供財務(wù)信息 第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。編制財務(wù)會計報告。 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。進行會計核算。 法定要求包括相關(guān)國家有關(guān)會計法律制度，如法定要求包括相關(guān)國家有關(guān)會計法律制度，如會計準則、會計制度會計準則、會計制度

20、。 （4 4）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制 財會部門應(yīng)當與其他業(yè)務(wù)部門之間加強信息溝財會部門應(yīng)當與其他業(yè)務(wù)部門之間加強信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動信息共享。信息共享。 例如，財會部門與資產(chǎn)管理部門應(yīng)當定期對賬，例如，財會部門與資產(chǎn)管理部門應(yīng)當定期對賬，以確保資產(chǎn)賬實相符。以確保資產(chǎn)賬實相符。五、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制五、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制 1 1、內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控規(guī)范規(guī)定規(guī)定 2 2、主要管控措施、主要管控措施 1 1、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制規(guī)定、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制規(guī)定 第十八條第十八條 單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。加強內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。人為操縱因素，保護信息安全。2 2、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制-主要管控措施主要管控措施 （1 1）內(nèi)部控制信息化的涵義）內(nèi)