第五章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1

1、第五章第五章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容:1. 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述2. 資金的時間價值資金的時間價值3. 評價方法評價方法第一節(jié)第一節(jié) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析概述經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)可分為理論經(jīng)濟(jì)學(xué)和應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)可分為理論經(jīng)濟(jì)學(xué)和應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)是技術(shù)科學(xué)和經(jīng)濟(jì)科學(xué)相結(jié)合的邊是技術(shù)科學(xué)和經(jīng)濟(jì)科學(xué)相結(jié)合的邊緣學(xué)科。是一門研究技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)問題和經(jīng)濟(jì)緣學(xué)科。是一門研究技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)問題和經(jīng)濟(jì)規(guī)律。用經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)分析解決技術(shù)問題。規(guī)律。用經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)分析解決技術(shù)問題。實(shí)質(zhì)：實(shí)質(zhì)：從多個技術(shù)方案選出最優(yōu)方案從多個技術(shù)方案選出最優(yōu)方案目的：目的：取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，提高單位產(chǎn)

2、出取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，提高單位產(chǎn)出一一. .技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的概念技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的概念1.技術(shù)的含義技術(shù)的含義1.技術(shù)的含義技術(shù)的含義技術(shù)是大家很熟悉的詞技術(shù)是大家很熟悉的詞,一般認(rèn)為技術(shù)是人們利用自然一般認(rèn)為技術(shù)是人們利用自然,控制控制自然和改造自然的各種手段的總和。自然和改造自然的各種手段的總和。技術(shù)包括技術(shù)包括:廣義技術(shù)和狹義技術(shù)兩方面廣義技術(shù)和狹義技術(shù)兩方面。2.經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)濟(jì)的概念經(jīng)濟(jì)的概念“經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)”的概念是有日本學(xué)者從的概念是有日本學(xué)者從“economy”一詞翻譯過來的一詞翻譯過來的,大體有四方面的含義大體有四方面的含義。A.經(jīng)濟(jì)指一種社會制度經(jīng)濟(jì)指一種社會制度:B.經(jīng)濟(jì)是指一國國

3、民經(jīng)濟(jì)的總和；經(jīng)濟(jì)是指一國國民經(jīng)濟(jì)的總和；C.經(jīng)濟(jì)是指社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)是指社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)；D.經(jīng)濟(jì)指節(jié)約與節(jié)省。經(jīng)濟(jì)指節(jié)約與節(jié)省。技術(shù)的含義技術(shù)的含義技術(shù)有：1.廣義技術(shù)2.狹義技術(shù)廣義技術(shù):1.硬技術(shù)2.軟技術(shù)狹義技術(shù)體現(xiàn)為機(jī)器、設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施工具等體現(xiàn)為工藝規(guī)程、方法、程序、制造技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息、生產(chǎn)組織、管理技術(shù)等技術(shù)方法與手段設(shè)計(jì)、制造、各種勞動工具，工藝方法、產(chǎn)品、有效使用勞動對象與保護(hù)資源與環(huán)境等。經(jīng)濟(jì)的含義經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的的含含義義指一種經(jīng)濟(jì)社會制度指一種經(jīng)濟(jì)社會制度一國國民經(jīng)濟(jì)總和：一國國民經(jīng)濟(jì)總和：經(jīng)濟(jì)各部門：工業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)各部門：工業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、三產(chǎn)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、三產(chǎn)經(jīng)濟(jì)

4、經(jīng)濟(jì)社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)：社會生產(chǎn)與再生產(chǎn)：物質(zhì)資料生產(chǎn)、交換物質(zhì)資料生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)的過程、分配、消費(fèi)的過程節(jié)約、節(jié)省節(jié)約、節(jié)省如：我國實(shí)行的社如：我國實(shí)行的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，市會主義市場經(jīng)濟(jì)，市場調(diào)節(jié)，國家調(diào)控場調(diào)節(jié)，國家調(diào)控，資源配置，資源配置一國范圍內(nèi)各經(jīng)濟(jì)一國范圍內(nèi)各經(jīng)濟(jì)部門的總體：包括部門的總體：包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通商業(yè)、金融。商業(yè)、金融。物資資料循環(huán)物資資料循環(huán)過程（生產(chǎn)交換過程（生產(chǎn)交換關(guān)系）關(guān)系）經(jīng)濟(jì)的基本含義經(jīng)濟(jì)的基本含義二、技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究的對象二、技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究的對象由于技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析還處于發(fā)展時期由于技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析還處于發(fā)展時期,對于它的研究對象眾說紛紜對于它

5、的研究對象眾說紛紜,比較一致的看法是比較一致的看法是(三方面三方面):（一）（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)效果，技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)實(shí)踐的經(jīng)濟(jì)效果，尋求提高經(jīng)濟(jì)效果的途徑和方法的科學(xué)；尋求提高經(jīng)濟(jì)效果的途徑和方法的科學(xué)；（二）（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系，技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相互關(guān)系，探討技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互促近、協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)。探討技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互促近、協(xié)調(diào)發(fā)展的科學(xué)。（三）（三）技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究如何通過技術(shù)創(chuàng)新，推技術(shù)經(jīng)濟(jì)是研究如何通過技術(shù)創(chuàng)新，推動技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而獲得經(jīng)濟(jì)增長的科學(xué)。動技術(shù)進(jìn)步，進(jìn)而獲得經(jīng)濟(jì)增長的科學(xué)。 一.經(jīng)濟(jì)效果（一）、效果論：尋找最佳經(jīng)濟(jì)效果的方案（一）、效果論

6、：尋找最佳經(jīng)濟(jì)效果的方案1. .經(jīng)濟(jì)效果的概念：為達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的所付出的勞經(jīng)濟(jì)效果的概念：為達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)目的所付出的勞動消耗與所獲得的勞動成果的比較。動消耗與所獲得的勞動成果的比較。*反映產(chǎn)出的指標(biāo)反映產(chǎn)出的指標(biāo): :A A：數(shù)量指標(biāo)數(shù)量指標(biāo): : 產(chǎn)量、銷量、銷售收入、總產(chǎn)值產(chǎn)量、銷量、銷售收入、總產(chǎn)值B B：質(zhì)量指標(biāo)：產(chǎn)品壽命、可靠性、合格率等：質(zhì)量指標(biāo)：產(chǎn)品壽命、可靠性、合格率等C C：時間指標(biāo)：產(chǎn)品設(shè)計(jì)和制造周期等：時間指標(biāo)：產(chǎn)品設(shè)計(jì)和制造周期等經(jīng)濟(jì)效果中的勞動消耗包括經(jīng)濟(jì)效果中的勞動消耗包括: :A A：直接勞動消耗生產(chǎn)中的原料、燃料、動力、等物化：直接勞動消耗生產(chǎn)中的原料、燃

7、料、動力、等物化勞動及勞動力活勞動消耗。（也表現(xiàn)為產(chǎn)品成本）勞動及勞動力活勞動消耗。（也表現(xiàn)為產(chǎn)品成本）B B；勞動占用正常生產(chǎn)長期占用的用貨幣表現(xiàn)的廠房、；勞動占用正常生產(chǎn)長期占用的用貨幣表現(xiàn)的廠房、設(shè)備、資金等。通常分為固定資金與流動資金。設(shè)備、資金等。通常分為固定資金與流動資金。C C：間接勞動消耗技術(shù)方案實(shí)施中社會發(fā)生的消耗：間接勞動消耗技術(shù)方案實(shí)施中社會發(fā)生的消耗環(huán)境污染等環(huán)境污染等A A：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果和國民經(jīng)濟(jì)效果：企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果和國民經(jīng)濟(jì)效果 * *從企業(yè)利益出發(fā)得出的效果為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果從企業(yè)利益出發(fā)得出的效果為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果, ,方案對國家方案對國家及整個社會產(chǎn)生的效果為國民經(jīng)濟(jì)效

8、果及整個社會產(chǎn)生的效果為國民經(jīng)濟(jì)效果, ,方案評價時強(qiáng)調(diào)方案評價時強(qiáng)調(diào)國家利益國家利益( (創(chuàng)匯、就業(yè)、稅金）。創(chuàng)匯、就業(yè)、稅金）。B B：直接經(jīng)濟(jì)效果與間接經(jīng)濟(jì)效果：直接經(jīng)濟(jì)效果與間接經(jīng)濟(jì)效果 * *方案直接產(chǎn)生的效果為直接經(jīng)濟(jì)效果方案直接產(chǎn)生的效果為直接經(jīng)濟(jì)效果, ,方方案案間接產(chǎn)生的經(jīng)間接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果為間接效果濟(jì)效果為間接效果( (水電：直接效果發(fā)電、間接：防洪水電：直接效果發(fā)電、間接：防洪) )。C C：有形經(jīng)濟(jì)效果和無形經(jīng)濟(jì)效果：有形經(jīng)濟(jì)效果和無形經(jīng)濟(jì)效果 * *有形經(jīng)濟(jì)效果指可用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)效果（如：利潤）；有形經(jīng)濟(jì)效果指可用貨幣度量的經(jīng)濟(jì)效果（如：利潤）；無形經(jīng)濟(jì)效果指不能用

9、貨幣度量的效果無形經(jīng)濟(jì)效果指不能用貨幣度量的效果. .如改善環(huán)境污染、如改善環(huán)境污染、提高勞動者素質(zhì)、填補(bǔ)空白等。提高勞動者素質(zhì)、填補(bǔ)空白等。* * *三者的關(guān)系三者的關(guān)系2.2.經(jīng)濟(jì)效果的分類經(jīng)濟(jì)效果的分類（二）關(guān)系論（二）關(guān)系論1、發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須依靠一定的技術(shù)手段，技術(shù)進(jìn)步永遠(yuǎn)是推動、發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須依靠一定的技術(shù)手段，技術(shù)進(jìn)步永遠(yuǎn)是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動力。 2、另一方面，技術(shù)總是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和發(fā)展的，、另一方面，技術(shù)總是在一定的經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生和發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)上的需求是技術(shù)發(fā)展的直接動力，技術(shù)的進(jìn)步要受到經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)上的需求是技術(shù)發(fā)展的直接動力，技術(shù)的進(jìn)步要受到經(jīng)濟(jì)條件的

10、制約。條件的制約。3、在充分認(rèn)識技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)它們的最佳結(jié)、在充分認(rèn)識技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)它們的最佳結(jié)合，重要的問題在于技術(shù)選擇，即在特定的社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條合，重要的問題在于技術(shù)選擇，即在特定的社會和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，選擇什么樣的技術(shù)去實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。件下，選擇什么樣的技術(shù)去實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。 中間技術(shù)中間技術(shù) 累進(jìn)技術(shù)累進(jìn)技術(shù) 適用技術(shù)適用技術(shù)（三）技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步（三）技術(shù)創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步技術(shù)創(chuàng)新的理論是美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼得技術(shù)創(chuàng)新的理論是美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼得（19831950）在其著作）在其著作經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論中中提出并一直成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家們研究的重點(diǎn)，提出

11、并一直成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家們研究的重點(diǎn)，70年年代到現(xiàn)在成為研究的熱點(diǎn)。代到現(xiàn)在成為研究的熱點(diǎn)。技術(shù)創(chuàng)新包括：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新技術(shù)創(chuàng)新包括：新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新資源、新市場、新組織方法等資源、新市場、新組織方法等三、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的可比原則三、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的可比原則 需要可比原則 品種可比 產(chǎn)量可比 質(zhì)量可比 消耗可比原則 價格可比原則 （合理的價格、一致的價格） 時間因素可比原則 一是具有統(tǒng)一的計(jì)算期 二是把各項(xiàng)投入與產(chǎn)出按資金時間 價值換算到同一時點(diǎn)進(jìn)行比較產(chǎn)量可比1、用各方案的單位產(chǎn)品消耗（收益）指標(biāo)進(jìn)行比較。、用各方案的單位產(chǎn)品消耗（收益）指標(biāo)進(jìn)行比較。 K1= K1/Q1, C

12、1= C1/Q1, M1= M1/Q1 K2= K2/Q2, C2= C2/Q2, M2= M2/Q2K1 ，K2 表示方案表示方案1和方案和方案2的單位產(chǎn)品投資額的單位產(chǎn)品投資額C1 ，C2 表示方案表示方案1和方案和方案2的單位產(chǎn)品經(jīng)營成本的單位產(chǎn)品經(jīng)營成本M1 ，M2 表示方案表示方案1和方案和方案2的單位產(chǎn)品凈收益的單位產(chǎn)品凈收益K1 ，K2表示方案表示方案1和方案和方案2的投資總額的投資總額C1 ，C2表示方案表示方案1和方案和方案2的成本總額的成本總額M1 ，M2表示方案表示方案1和方案和方案2的收益總額的收益總額Q1 ，Q2表示方案表示方案1和方案和方案2的年產(chǎn)量的年產(chǎn)量2、用各

13、方案的差量消耗指標(biāo)進(jìn)行比較、用各方案的差量消耗指標(biāo)進(jìn)行比較例：有兩個方案，年產(chǎn)量和總消耗費(fèi)用見表。根據(jù)外例：有兩個方案，年產(chǎn)量和總消耗費(fèi)用見表。根據(jù)外貿(mào)銷售合同，某公司年包銷貿(mào)銷售合同，某公司年包銷1000件，每件出價件，每件出價12000元，超過部分由外商代銷，每件出價元，超過部分由外商代銷，每件出價8000元，元，如何進(jìn)行方案選擇？如何進(jìn)行方案選擇？序號指標(biāo)方案 方案差量（ - ）1產(chǎn)量（件）100011001002消耗費(fèi)用（萬元）10001050503單位產(chǎn)品消耗費(fèi)用10.96-0.04質(zhì)量可比質(zhì)量可比質(zhì)量是使用價值的主要表現(xiàn)之一。質(zhì)量是使用價值的主要表現(xiàn)之一。產(chǎn)品質(zhì)量高低原因主要是生產(chǎn)

14、資料的材質(zhì)，產(chǎn)品質(zhì)量高低原因主要是生產(chǎn)資料的材質(zhì)，技術(shù)熟練程度等。技術(shù)熟練程度等。質(zhì)量高的產(chǎn)品一般具有較高的社會必要成本質(zhì)量高的產(chǎn)品一般具有較高的社會必要成本（C+V）R=E2/E1式中：式中：R-使用效果比較系數(shù)使用效果比較系數(shù) E1，E2-方案方案、的產(chǎn)品使用效果的產(chǎn)品使用效果K2= K2/R, C2= C2/R消耗可比1）不同技術(shù)方案的消耗費(fèi)用，不僅包括每年生）不同技術(shù)方案的消耗費(fèi)用，不僅包括每年生產(chǎn)運(yùn)行的消耗費(fèi)用，還包括占用勞動力、投資和產(chǎn)運(yùn)行的消耗費(fèi)用，還包括占用勞動力、投資和資源所引起的其它國民經(jīng)濟(jì)部門消耗費(fèi)用的增加。資源所引起的其它國民經(jīng)濟(jì)部門消耗費(fèi)用的增加。2）不能只考慮本單位

15、的生產(chǎn)消耗，要把生產(chǎn)、）不能只考慮本單位的生產(chǎn)消耗，要把生產(chǎn)、儲運(yùn)、銷售等各環(huán)節(jié)的費(fèi)用都考慮在內(nèi)。儲運(yùn)、銷售等各環(huán)節(jié)的費(fèi)用都考慮在內(nèi)。3）在比較不同方案時，不僅應(yīng)考慮本部門的消）在比較不同方案時，不僅應(yīng)考慮本部門的消耗費(fèi)用，還應(yīng)考慮相鄰部門的各種消耗費(fèi)用。耗費(fèi)用，還應(yīng)考慮相鄰部門的各種消耗費(fèi)用。四、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的一般過程四、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的一般過程明確目標(biāo)功能方案產(chǎn)生方案評價方案比較確定最優(yōu)方案滿意否方案實(shí)施資料收集否1.確定目標(biāo)功能確定目標(biāo)功能:你要解決問題的目的你要解決問題的目的2.資料收集資料收集:依據(jù)你確定的目標(biāo)收集有關(guān)資料依據(jù)你確定的目標(biāo)收集有關(guān)資料包括包括(技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、市場、政

16、策法規(guī)）技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、市場、政策法規(guī)）3.提出備選方案提出備選方案:即即;各種可能方案各種可能方案4.評價方案評價方案:依據(jù)建立的評價指標(biāo)體系依據(jù)建立的評價指標(biāo)體系, 對方案進(jìn)行評價對方案進(jìn)行評價,淘汰差的淘汰差的,保留好的保留好的.5.選擇最優(yōu)方案選擇最優(yōu)方案:評選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)評選出技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最佳方案合理的最佳方案五、經(jīng)濟(jì)評價的基本要素五、經(jīng)濟(jì)評價的基本要素期望值=投資取得經(jīng)濟(jì)效果好的項(xiàng)目新項(xiàng)目(代表一項(xiàng)技術(shù)活動)人力、物力、財(cái)力估算新上項(xiàng)目投資估算項(xiàng)目運(yùn)行成本計(jì)算國家稅收估算項(xiàng)目未來的預(yù)期效果(利潤)（一）投資的概念及構(gòu)成（一）投資的概念及構(gòu)成1.投資具有雙重含義：投資具

17、有雙重含義： 廣義的投資：廣義的投資：是指是指特定的經(jīng)濟(jì)活動特定的經(jīng)濟(jì)活動，即經(jīng)濟(jì)主體為，即經(jīng)濟(jì)主體為了獲得收益或避免風(fēng)險而進(jìn)行的資金投放活動。了獲得收益或避免風(fēng)險而進(jìn)行的資金投放活動。投資的目的是獲取預(yù)期收益。投資的目的是獲取預(yù)期收益。 投資活動按其對象分類有：投資活動按其對象分類有： 產(chǎn)業(yè)投資：指經(jīng)營某項(xiàng)事業(yè)或使真實(shí)資產(chǎn)存量增加產(chǎn)業(yè)投資：指經(jīng)營某項(xiàng)事業(yè)或使真實(shí)資產(chǎn)存量增加 的投資。的投資。 證券投資：把資產(chǎn)投放于金融性資產(chǎn)，以便獲取股利證券投資：把資產(chǎn)投放于金融性資產(chǎn)，以便獲取股利 或股息收入的投資。或股息收入的投資。 投資的兩大基本特征是投資的兩大基本特征是 收益性和風(fēng)險性收益性和風(fēng)險性

18、狹義的投資：狹義的投資：指技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的投資，即為指技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的投資，即為了保證項(xiàng)目投產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行而了保證項(xiàng)目投產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行而投入的活勞動和物化勞動價值的總和。主要由投入的活勞動和物化勞動價值的總和。主要由固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。2. 固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資 是指用于建設(shè)或購置是指用于建設(shè)或購置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)所投入的資金。所投入的資金。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)筑物、機(jī)器機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器

19、具等。營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。3.流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資 指項(xiàng)目在投產(chǎn)前指項(xiàng)目在投產(chǎn)前預(yù)先墊付預(yù)先墊付、在投產(chǎn)后、在投產(chǎn)后生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用周轉(zhuǎn)使用的資金。的資金。 流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收及預(yù)付款（結(jié)算資金）（結(jié)算資金）存貨存貨（生產(chǎn)資金、成品資金）（生產(chǎn)資金、成品資金）現(xiàn)金現(xiàn)金（貨幣資金、儲備資金）（貨幣資金、儲備資金）流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資4、無形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn)是指可供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無形資產(chǎn)是指可供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營長期使

20、用，但沒有實(shí)物形態(tài)的特殊性長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的特殊性資產(chǎn)。資產(chǎn)。 包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán)工業(yè)產(chǎn)權(quán) 專有技術(shù)：專有技術(shù)：非專利技術(shù)非專利技術(shù)其他無形資產(chǎn)：其他無形資產(chǎn)：如商譽(yù)、其他特許權(quán)等如商譽(yù)、其他特許權(quán)等文化產(chǎn)權(quán)文化產(chǎn)權(quán)版權(quán)版權(quán)專利權(quán)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)著作權(quán)（二）費(fèi)用和成本（二）費(fèi)用和成本 費(fèi)用泛指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生費(fèi)用泛指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。的各種耗費(fèi)，是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)。 生產(chǎn)

21、費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)直接支出各項(xiàng)直接支出各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用投資決策活動常用的成本概念投資決策活動常用的成本概念1.會計(jì)成本會計(jì)成本 是會計(jì)記錄在公司賬冊上的客觀的和有形是會計(jì)記錄在公司賬冊上的客觀的和有形的支出。的支出。2.機(jī)會成本機(jī)會成本 是指將有限資源使用于某種特定的用途而是指將有限資源使用于某種特定的用途而放棄的其他各種用途的最高收益。放棄的其他各種用途的最高收益。以資源的稀缺性和多種選擇方案為前提以資源的稀缺性和多種選擇方案為前提不是實(shí)際發(fā)生的成本，是一種不是實(shí)際發(fā)生的成本，是一種“觀念成本觀念成本”。實(shí)

22、際中有些可以衡量，有些不可以衡量實(shí)際中有些可以衡量，有些不可以衡量3.沉沒成本沉沒成本指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀局高^去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?.變動成本和固定成本變動成本和固定成本 按照與產(chǎn)量的關(guān)系分類，成本可以分為固定按照與產(chǎn)量的關(guān)系分類，成本可以分為固定成本和變動成本。成本和變動成本。 固定成本是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量固定成本是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理變動而變動的費(fèi)用。如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理費(fèi)用等。費(fèi)用等。 變動成本指總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的變動成本指總成本中隨產(chǎn)量變動而變動的費(fèi)用，如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料

23、費(fèi)用，如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動力費(fèi)等。和動力費(fèi)等。固定成本特點(diǎn)：固定成本特點(diǎn)： 其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范其總額在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動。圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動。變動成本特點(diǎn)：變動成本特點(diǎn)： 其總額將隨產(chǎn)量的增加而增加。其總額將隨產(chǎn)量的增加而增加。單位固定成本：單位固定成本： 與產(chǎn)量的增減成反比。即產(chǎn)量增加時，與產(chǎn)量的增減成反比。即產(chǎn)量增加時，單位產(chǎn)品的固定成本減少。單位產(chǎn)品的固定成本減少。單位變動成本：單位變動成本： 單位變動成本不隨產(chǎn)量變動而發(fā)生變動單位變動成本不隨產(chǎn)量變動而發(fā)生變動例：某企業(yè)生產(chǎn)例：某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能

24、力15萬件，現(xiàn)因市場銷路問題只生產(chǎn)萬件，現(xiàn)因市場銷路問題只生產(chǎn)10萬件，萬件，銷售價格為銷售價格為50元元/件。全廠固定成本件。全廠固定成本150萬萬元，單位變動成本元，單位變動成本24元，單位產(chǎn)品的總成元，單位產(chǎn)品的總成本本39元（元（150/10 +24=39元）?，F(xiàn)有一客元）。現(xiàn)有一客商提出以商提出以37元元/件的價格再訂購件的價格再訂購3萬件，這萬件，這樣使生產(chǎn)能力達(dá)到樣使生產(chǎn)能力達(dá)到13萬件，問企業(yè)若接受萬件，問企業(yè)若接受訂貨，是否會增加盈利。訂貨，是否會增加盈利。（三）稅收（三）稅收 國家（政府）為了滿足其財(cái)政支出的需要，國家（政府）為了滿足其財(cái)政支出的需要，憑借政治權(quán)利，以法律的

25、形式，固定地、強(qiáng)制憑借政治權(quán)利，以法律的形式，固定地、強(qiáng)制地、無償?shù)叵蛏鐣〉秘?cái)政收入的方式。地、無償?shù)叵蛏鐣〉秘?cái)政收入的方式。我國現(xiàn)行的稅種：我國現(xiàn)行的稅種：流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得 稅、個人所得稅稅、個人所得稅財(cái)產(chǎn)稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅財(cái)產(chǎn)稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅資源稅：資源稅：行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、契稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)稅： 以商品經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)前提，對

26、生產(chǎn)流通過程中的以商品經(jīng)濟(jì)作為經(jīng)濟(jì)前提，對生產(chǎn)流通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的稅。商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的稅。特點(diǎn)是：特點(diǎn)是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛。稅范圍較為廣泛。第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。第三，一般具有第三，一般具

27、有間接稅間接稅的性質(zhì)，特別是在從價征稅的情況下，的性質(zhì)，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關(guān)，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消稅收與價格的密切相關(guān)，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。費(fèi)政策。第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡便易行，第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受。也容易為納稅人所接受。A增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征收對象的一種流轉(zhuǎn)稅。額為征收對象的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國，現(xiàn)行增值稅是對我國境內(nèi)從事銷在我國，現(xiàn)行增值稅是對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理

28、、修配勞務(wù)以售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額作為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。額作為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 基本稅率基本稅率 17% 低稅率低稅率 13% 零稅率零稅率 小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅4%, 6% 采用采用購進(jìn)扣稅法購進(jìn)扣稅法繳納增值稅。繳納增值稅。即允許在規(guī)定的范圍內(nèi)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣即允許在規(guī)定的范圍內(nèi)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時所支付或者所納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）負(fù)擔(dān)的增值稅額（即進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= 增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額-

29、 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額=銷售額（營業(yè)額銷售額（營業(yè)額) * 適用稅率適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上進(jìn)項(xiàng)稅額：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額明的增值稅額習(xí)題： 某百貨公司2月份從三亞公司購入燈具10萬元，進(jìn)貨發(fā)票注明增值稅稅額為17000元，當(dāng)月銷售收入為12萬元。則百貨公司2月份應(yīng)納的增值稅稅額為多少? 稅率：17000/100000=17%應(yīng)納稅額：12000017%-17000=3400B 營業(yè)稅營業(yè)稅在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和有償轉(zhuǎn)讓

30、不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。應(yīng)納營業(yè)稅稅額應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率稅率：稅率： 3% 交通運(yùn)輸業(yè)，郵電通信，文化體育交通運(yùn)輸業(yè)，郵電通信，文化體育 5% 服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 金融保險業(yè)金融保險業(yè) 520% 娛樂業(yè)娛樂業(yè)C 消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額銷售額適用稅率適用稅率D資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)一些從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽是對在我國境內(nèi)一些從事開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的行為所征收的一種稅。的行為所征收的一種稅。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅數(shù)量應(yīng)稅數(shù)量單位稅額單

31、位稅額E城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建設(shè)，向繳納增值稅、營業(yè)稅等的單位和個人征收的專用納增值稅、營業(yè)稅等的單位和個人征收的專用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的（增值稅實(shí)際繳納的（增值稅+營業(yè)稅營業(yè)稅+ 消費(fèi)稅）稅額消費(fèi)稅）稅額適用稅率適用稅率F教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地是為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源而開征的。應(yīng)納教育費(fèi)附加額應(yīng)納教育費(fèi)附加額=實(shí)際繳納的（增值稅實(shí)際繳納的（增值稅+營業(yè)營業(yè) 稅稅+ 消

32、費(fèi)稅）稅額消費(fèi)稅）稅額3%所得稅所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅:是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征稅。所得征稅。25%的稅率的稅率兩個照顧性稅率：兩個照顧性稅率：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為 ：15%小型微利企業(yè)小型微利企業(yè) ：20%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額稅率稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=利潤總額利潤總額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額稅收調(diào)整項(xiàng)目金額工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進(jìn)稅率表工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進(jìn)稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率%一不超過500元 5二超過500元至2000元

33、10三超過2000元至5000元15四超過5000元至20000元20五超過20000元至40000元25六超過40000元至60000元30七超過60000元至80000元35八超過80 000元至100000元40九超過100000元45（四）利潤（四）利潤銷售利潤銷售利潤= 產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附加銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用注：產(chǎn)品銷售凈額 = 產(chǎn)品銷售總額 - （銷貨退 回 + 銷貨折扣與折讓）利潤總額利潤總額= 銷售利潤銷售利潤 投資凈收益營業(yè)外投資凈收益營業(yè)外 收入營業(yè)外支出收入營業(yè)外支出稅后利潤

34、稅后利潤= 利潤總額應(yīng)交所得稅利潤總額應(yīng)交所得稅（五）折舊（五）折舊 1、設(shè)備磨損、補(bǔ)償與折舊、設(shè)備磨損、補(bǔ)償與折舊設(shè)備的磨損及磨損規(guī)律設(shè)備的磨損及磨損規(guī)律磨損磨損 有形磨損（物理磨損）有形磨損（物理磨損） 無形磨損（精神磨損）無形磨損（精神磨損）2、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式大修理大修理現(xiàn)代化改進(jìn)現(xiàn)代化改進(jìn)更新更新3、設(shè)備的折舊、設(shè)備的折舊 固定資產(chǎn)在長期使用過程中，要經(jīng)受有形固定資產(chǎn)在長期使用過程中，要經(jīng)受有形和無形磨損，會造成固定資產(chǎn)使用價值和價值和無形磨損，會造成固定資產(chǎn)使用價值和價值的降低。為了保證生產(chǎn)過程的連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)的降低。為了保證生產(chǎn)過程的連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該具有重

35、置固定資產(chǎn)的能力。應(yīng)該具有重置固定資產(chǎn)的能力。 按期將設(shè)備磨損轉(zhuǎn)成為產(chǎn)品的成本費(fèi)用的方按期將設(shè)備磨損轉(zhuǎn)成為產(chǎn)品的成本費(fèi)用的方式，稱為設(shè)備資產(chǎn)的折舊。式，稱為設(shè)備資產(chǎn)的折舊。 按期轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用的設(shè)備資產(chǎn)的損耗價按期轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本費(fèi)用的設(shè)備資產(chǎn)的損耗價值就是折舊費(fèi)。值就是折舊費(fèi)。計(jì)提折舊的方法：計(jì)提折舊的方法：1、平均年限法、平均年限法(直線法直線法) 平均年限法是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種平均年限法是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。方法。年折舊率是折舊對固定資產(chǎn)價值的比率。年折舊率是折舊對固定資產(chǎn)價值的比率。年折舊率固定資產(chǎn)原值年折舊額固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值固定

36、資產(chǎn)原值年折舊額例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原價為例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原價為24300元的固定資產(chǎn)，估元的固定資產(chǎn)，估計(jì)殘值為計(jì)殘值為300元，估計(jì)使用年限為元，估計(jì)使用年限為4年，試計(jì)算每年的年，試計(jì)算每年的折舊金額。折舊金額。 年折舊額年折舊額=（24300-300）/4 = 6000元元折舊計(jì)算表折舊計(jì)算表平均年限法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，比較適合于各時期使平均年限法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易行，比較適合于各時期使用強(qiáng)度大致相同的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。用強(qiáng)度大致相同的固定資產(chǎn)項(xiàng)目。使用年限使用年限折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用累計(jì)折舊金額累計(jì)折舊金額賬面價值賬面價值2430016000600018300260001200012300360

37、0018000630046000240003002、工作量法、工作量法指按固定資產(chǎn)所能工作的時數(shù)平均計(jì)算折舊的指按固定資產(chǎn)所能工作的時數(shù)平均計(jì)算折舊的一種方法。彌補(bǔ)了直線法不考慮使用強(qiáng)度。比一種方法。彌補(bǔ)了直線法不考慮使用強(qiáng)度。比較適用于生產(chǎn)設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備。計(jì)算公式如下：較適用于生產(chǎn)設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備。計(jì)算公式如下：按行駛里程計(jì)算：按行駛里程計(jì)算：按工作小時計(jì)算：按工作小時計(jì)算：年行駛里程單位行駛里程折舊額年折舊額總行駛里程殘值原值單位里程折舊額*-例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原家為例：某企業(yè)購入一項(xiàng)原家為24300元的固定資產(chǎn)，估及殘值為元的固定資產(chǎn)，估及殘值為300元，估計(jì)使用年限為元，估計(jì)使用年限為4

38、年，此固定資產(chǎn)估計(jì)耐用總時數(shù)為年，此固定資產(chǎn)估計(jì)耐用總時數(shù)為8000h,第一年至第第一年至第4年分別使用年分別使用2200h，2500h，2000h，1300h。試計(jì)算每使用。試計(jì)算每使用1h的折舊費(fèi)及每年的折舊金額。的折舊費(fèi)及每年的折舊金額。每使用每使用1h的折舊費(fèi)的折舊費(fèi)=（24300-300）/8000 = 3 元元/h使用年限折舊費(fèi)用累計(jì)折舊金額賬面價值2430016600660017700275001410010200360002010042004390024000300加速折舊法：加速折舊法： 即在設(shè)備折舊期內(nèi)，前期較多而后期較少地遞即在設(shè)備折舊期內(nèi)，前期較多而后期較少地遞減提取折

39、舊費(fèi)，從而使設(shè)備資產(chǎn)磨損在估計(jì)耐減提取折舊費(fèi)，從而使設(shè)備資產(chǎn)磨損在估計(jì)耐用年限中得到加速補(bǔ)償?shù)挠?jì)提折舊費(fèi)的方法。用年限中得到加速補(bǔ)償?shù)挠?jì)提折舊費(fèi)的方法。加速折舊法是一種稅收優(yōu)惠的措施。加速折舊法是一種稅收優(yōu)惠的措施。3、雙倍余額遞減法、雙倍余額遞減法折舊率是按直線折舊率的兩倍計(jì)算的。折舊率是按直線折舊率的兩倍計(jì)算的。實(shí)行此法，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前實(shí)行此法，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期的前2年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷，使得每年的計(jì)提折舊在固定資產(chǎn)使用年攤銷，使得每年的計(jì)提折舊在固定資產(chǎn)使用年限終了時，賬面價值恰好與殘值相符。限終了時，

40、賬面價值恰好與殘值相符。%1002預(yù)計(jì)使用年限年折舊率例：進(jìn)口一條生產(chǎn)線，按裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為例：進(jìn)口一條生產(chǎn)線，按裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為元，預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，試用雙倍余額遞減法求各年的折舊額。年，試用雙倍余額遞減法求各年的折舊額。折舊率折舊率=2/5 = 40%第一年應(yīng)提折舊第一年應(yīng)提折舊=200000*40%=80000元元第二年應(yīng)提折舊第二年應(yīng)提折舊=（200000-80000） *40%=48000元元第三年應(yīng)提折舊第三年應(yīng)提折舊=(120000-48000)*40% =28800元元第四年應(yīng)提折舊第四年應(yīng)

41、提折舊 =(72000-28800-8000)/2 =17600元元第五年應(yīng)提折舊第五年應(yīng)提折舊 =(72000-28800-8000)/2 =17600元元使用年限使用年限折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用累計(jì)折舊金額累計(jì)折舊金額賬面價值賬面價值20 000180 00080 000120 000248 000128 00072 000328 800156 80043 200417 600174 40025 600517 600192 00080004、年數(shù)總和法、年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)凈值乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算將固定資產(chǎn)凈值乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。資產(chǎn)的大部分價值可每年折舊額的一種

42、方法。資產(chǎn)的大部分價值可在其壽命的前三分之一時間內(nèi)被劃銷掉。在其壽命的前三分之一時間內(nèi)被劃銷掉。/21）（預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限已使用年限預(yù)計(jì)使用年限年折舊率和預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總尚可使用年限年折舊率例：例： 固定資產(chǎn)原值為固定資產(chǎn)原值為50000元，殘值元，殘值2000元，預(yù)計(jì)使元，預(yù)計(jì)使用年限用年限5年，試按年數(shù)總和法求各年的折舊率和折舊年，試按年數(shù)總和法求各年的折舊率和折舊額。額。使用使用年限年限尚可使尚可使用年限用年限原值原值-凈殘值凈殘值變動折變動折舊率舊率折舊費(fèi)折舊費(fèi)用用累計(jì)折舊累計(jì)折舊金額金額賬面價賬面價值值5000015480005/151600016000340002448

43、0004/1512800288002120033480003/159600384001160042480002/15640044800520051480001/153200480002000練習(xí)：某固定資產(chǎn)原值為練習(xí)：某固定資產(chǎn)原值為6500元，使用壽命為元，使用壽命為5年，使年，使用壽命終了時的殘值為用壽命終了時的殘值為500元，試分別用平均年限法，元，試分別用平均年限法，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊費(fèi)。雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊費(fèi)。使用年限平均年限法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法折舊費(fèi)用累計(jì)折舊費(fèi)用賬面價值折舊費(fèi)用累計(jì)折舊費(fèi)用賬面價值變動折舊率折舊費(fèi)用累計(jì)折舊費(fèi)用賬面價

44、值065006500650012345500500500解：平均年限法：年折舊額解：平均年限法：年折舊額=（6500-500）/5 = 1200元元雙倍余額遞減法：折舊率雙倍余額遞減法：折舊率=2/5 = 40%使用使用年限年限尚可使尚可使用年限用年限原值原值-凈殘凈殘值值變動變動折舊折舊率率折舊折舊費(fèi)用費(fèi)用累計(jì)折舊累計(jì)折舊金額金額賬面價賬面價值值65001560005/152000200045002460004/151600360029003360003/151200480017004260002/1580056009005160001/154006000500年數(shù)總和法年數(shù)總和法第二節(jié)第二

45、節(jié) 資金時間價值資金時間價值資金是社會再生產(chǎn)過程中能夠增值的價值。資金是社會再生產(chǎn)過程中能夠增值的價值。資金的實(shí)質(zhì)在于增值。資金的實(shí)質(zhì)在于增值。資金增值的的必要條件是資金的運(yùn)動。資金增值的的必要條件是資金的運(yùn)動。一、資金時間價值的含義一、資金時間價值的含義即即不同時間不同時間發(fā)生的等額資金在價值上發(fā)生的等額資金在價值上的差別。的差別。二、資金時間價值的度量二、資金時間價值的度量1. 利息和利率利息和利率利息利息: 指占用貨幣使用權(quán)所負(fù)的代價或放棄資指占用貨幣使用權(quán)所負(fù)的代價或放棄資金使用權(quán)所獲得的報(bào)酬。金使用權(quán)所獲得的報(bào)酬。利潤：利潤：則是把貨幣投入生產(chǎn)經(jīng)營過程中而產(chǎn)生則是把貨幣投入生產(chǎn)經(jīng)營過

46、程中而產(chǎn)生的增值。的增值。 利息和利潤是衡量資金時間價值的絕對尺度利息和利潤是衡量資金時間價值的絕對尺度利率：利率：資金在單位時間內(nèi)產(chǎn)生的增值（利潤或資金在單位時間內(nèi)產(chǎn)生的增值（利潤或利息）與投入的資金額（本金）之比。利息）與投入的資金額（本金）之比。 利率是衡量資金時間價值的相對尺度利率是衡量資金時間價值的相對尺度2、單利與復(fù)利、單利與復(fù)利 單利單利 為僅按本金計(jì)算利息，對前期所獲得的為僅按本金計(jì)算利息，對前期所獲得的利息不再計(jì)息。利息不再計(jì)息。復(fù)利復(fù)利 即指在計(jì)算下一期利息時，要將上一期即指在計(jì)算下一期利息時，要將上一期的利息加入本金中去重復(fù)計(jì)息，這就是通常所的利息加入本金中去重復(fù)計(jì)息，這

47、就是通常所說的說的“利生利利生利”或或“利滾利利滾利”。 單利的計(jì)算公式單利的計(jì)算公式F=P（1+ n .i）復(fù)利的計(jì)算公式復(fù)利的計(jì)算公式F=P（1+ i) n F本利和本利和P本金本金I 年利率年利率n年限年限年份年份n年初欠款年初欠款年末欠利息年末欠利息年年 末欠本利和末欠本利和1PP i P(1+i)2P(1+i)P i P(1+2i)nP1+(n-1) i P i P(1+ n i)年份年份n年初欠款年初欠款年末欠利息年末欠利息年年 末欠本利和末欠本利和1PP i P(1+i)2P(1+i)P(1+i) i P(1+i)2nP（1+ i ） n-1P（1+ i ） n-1 i P(1+

48、 i) n（單利 ）習(xí)題某人擬從證券市場購買一年前發(fā)行的三年期年利率為14%（單利）、到期一次還本付息、面額為100元的國庫券。若此人要求在余下的二年中獲得12%的年利率。問：1 此人應(yīng)該以多少的價格買入？ 2 若要想在余下的二年中獲得15%的年利率，以多少的價格買入？ 3 債卷價格與市場利率有什么關(guān)系？ 利率提高，債卷價格下降，反之，相反。（復(fù)利 ）習(xí)題某人以復(fù)利方式借款5000元，年利率為10%，則5年后應(yīng)還款多少元？連續(xù)復(fù)利連續(xù)復(fù)利（理論上）（理論上）間斷復(fù)利間斷復(fù)利（實(shí)際應(yīng)用）（實(shí)際應(yīng)用）在上面我們討論的利息的計(jì)算方法中，都涉及到計(jì)息周期的概在上面我們討論的利息的計(jì)算方法中，都涉及到計(jì)

49、息周期的概念，也就是事先確定在多長的時間內(nèi)計(jì)算一次利息，如果計(jì)息念，也就是事先確定在多長的時間內(nèi)計(jì)算一次利息，如果計(jì)息期小于計(jì)息周期，就不計(jì)算利息。然而，根據(jù)資金時間價值的期小于計(jì)息周期，就不計(jì)算利息。然而，根據(jù)資金時間價值的定義，資金在每時每刻都應(yīng)該具有時間價值。這樣，計(jì)息周期定義，資金在每時每刻都應(yīng)該具有時間價值。這樣，計(jì)息周期就可以無限地縮短，直到趨近于零。由此，在復(fù)利的計(jì)算中就就可以無限地縮短，直到趨近于零。由此，在復(fù)利的計(jì)算中就出現(xiàn)了間斷復(fù)利（普通復(fù)利）和連續(xù)復(fù)利的問題。出現(xiàn)了間斷復(fù)利（普通復(fù)利）和連續(xù)復(fù)利的問題。當(dāng)計(jì)息周期不趨近于零時，此時采用間歇性方當(dāng)計(jì)息周期不趨近于零時，此時采

50、用間歇性方法來計(jì)算利息，這種復(fù)利就叫做間斷復(fù)利法來計(jì)算利息，這種復(fù)利就叫做間斷復(fù)利 當(dāng)計(jì)息周期趨近于零時，此時每時每刻都計(jì)算當(dāng)計(jì)息周期趨近于零時，此時每時每刻都計(jì)算利息，這種復(fù)利就叫連續(xù)利率利息，這種復(fù)利就叫連續(xù)利率 3、名義利率與實(shí)際利率、名義利率與實(shí)際利率計(jì)息期，計(jì)息期，又稱計(jì)息周期，為用以表示利息計(jì)算的時又稱計(jì)息周期，為用以表示利息計(jì)算的時間間隔單位，計(jì)息期有年、季、月、日等。間間隔單位，計(jì)息期有年、季、月、日等。名義利率，名義利率，即表面上或形式上的利率，指與計(jì)息即表面上或形式上的利率，指與計(jì)息期不一致時的年利率，若與計(jì)息期相一致，則名義利期不一致時的年利率，若與計(jì)息期相一致，則名義利

51、率等于計(jì)息期實(shí)際利率。率等于計(jì)息期實(shí)際利率。計(jì)息期實(shí)際利率計(jì)息期實(shí)際利率，是按計(jì)息期實(shí)際計(jì)息時所取的是按計(jì)息期實(shí)際計(jì)息時所取的利率。若名義利率為利率。若名義利率為r，一年內(nèi)計(jì)息次數(shù)為，一年內(nèi)計(jì)息次數(shù)為m，則計(jì)息，則計(jì)息期實(shí)際利率為期實(shí)際利率為r/m實(shí)際利率，實(shí)際利率，與計(jì)息期實(shí)際利率等效的年利率，常與計(jì)息期實(shí)際利率等效的年利率，常記為記為i。月利率月利率1% “年利率年利率12%，每月計(jì)息一次，每月計(jì)息一次” 12%為名義利率為名義利率P=1000元元 年利率為年利率為12% 一年后的本利和一年后的本利和F每年計(jì)息一次每年計(jì)息一次 F=1000(1+12%)=1120元元每月計(jì)息一次每月計(jì)息一

52、次 F=1000(1+1%)12=1126.8元元 相當(dāng)于按年利率相當(dāng)于按年利率 i=(1126.8-1000)/1000 100%=12.68%按復(fù)利計(jì)算時，名義利率與年實(shí)際利率有關(guān)系式按復(fù)利計(jì)算時，名義利率與年實(shí)際利率有關(guān)系式 i=（1 + r/m ）m - 1推導(dǎo)推導(dǎo):名義利率名義利率r 一年中計(jì)息次數(shù)為一年中計(jì)息次數(shù)為m 則一個計(jì)息周的利率為則一個計(jì)息周的利率為r/m ,一年后的本利和為：一年后的本利和為： F=P（1 + r/m ）m 按利率定義得實(shí)際利率為按利率定義得實(shí)際利率為 P（1 + r/m ）m P 當(dāng) m=1 i=r m 1 i r m i=er-1Pi= （1 + r/

53、m ）m -1根據(jù)名義利率和實(shí)際利率的關(guān)系，我們可以發(fā)現(xiàn)：只要一根據(jù)名義利率和實(shí)際利率的關(guān)系，我們可以發(fā)現(xiàn)：只要一年中的計(jì)息次數(shù)（年中的計(jì)息次數(shù)（m）不等于）不等于1，實(shí)際利率永遠(yuǎn)大于年名義，實(shí)際利率永遠(yuǎn)大于年名義利率，且計(jì)息次數(shù)越多，二者差別越大；當(dāng)且僅當(dāng)一年中利率，且計(jì)息次數(shù)越多，二者差別越大；當(dāng)且僅當(dāng)一年中的計(jì)息次數(shù)（的計(jì)息次數(shù)（m）等于）等于1時，實(shí)際利率才等于年名義利率。時，實(shí)際利率才等于年名義利率。 名義利率為名義利率為15%，不同計(jì)息周期的實(shí)際利率如表所示。，不同計(jì)息周期的實(shí)際利率如表所示。 計(jì)息周期對實(shí)際利率的影響計(jì)息周期對實(shí)際利率的影響計(jì)息周期計(jì)息周期計(jì)息次數(shù)計(jì)息次數(shù)各期利率

54、各期利率r/m（%）實(shí)際利率（實(shí)際利率（%）年年115.0015.00半年半年27.5015.56季季43.7515.87月月121.2516.08周周520.2916.16日日3650.0416.18無限小無限小 無限小無限小16.183由此可見，實(shí)際利率與年名義利率是由計(jì)息周期與付息周由此可見，實(shí)際利率與年名義利率是由計(jì)息周期與付息周期不相等造成的。期不相等造成的。 練習(xí)題：練習(xí)題：1、年利率、年利率 6%。本金。本金 100元。元。求：相應(yīng)的實(shí)際利率。求：相應(yīng)的實(shí)際利率。n每半年計(jì)息一次。每半年計(jì)息一次。n每月計(jì)息一次。每月計(jì)息一次。2、年利率、年利率 18%。本金。本金 2000元元,

55、半年復(fù)利半年復(fù)利一次，試求一次，試求8年后的本利和。年后的本利和。1 、 i=（1 + 6%/2 ）2 - 1 i=（1 + 6%/12 ）12 - 12 、 i=（1 + 18%/2 ）2 - 1 =18.81% F=2000（1+ 18.81%) 8 =7940.61 元元 F=2000（1+ 9%)16 =7940元元例：例： 甲、乙兩個企業(yè)集資的年利率都是甲、乙兩個企業(yè)集資的年利率都是12%，集資期限都是，集資期限都是10年，但甲企業(yè)是按年計(jì)息，而乙企業(yè)卻是按季計(jì)息。問如果有一年，但甲企業(yè)是按年計(jì)息，而乙企業(yè)卻是按季計(jì)息。問如果有一人想投資人想投資10萬元，投在哪一個企業(yè)最好萬元，投在

56、哪一個企業(yè)最好(采用復(fù)利計(jì)息采用復(fù)利計(jì)息)?我們可以求出其實(shí)際利率為我們可以求出其實(shí)際利率為:甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)很明顯，乙企業(yè)的實(shí)際利率大于甲企業(yè)的實(shí)際利率，這就是導(dǎo)致很明顯，乙企業(yè)的實(shí)際利率大于甲企業(yè)的實(shí)際利率，這就是導(dǎo)致了投資者投資乙企業(yè)和投資甲企業(yè)所獲得的利息不同了投資者投資乙企業(yè)和投資甲企業(yè)所獲得的利息不同。%1211%1211)mr(1i1n%55.1214%1211)mr(1i4n如果投資者把資金投在甲企業(yè)，其年利率為如果投資者把資金投在甲企業(yè)，其年利率為12%，一年計(jì)息一，一年計(jì)息一次，即計(jì)息周期為一年，那么計(jì)息周期內(nèi)的利率為次，即計(jì)息周期為一年，那么計(jì)息周期內(nèi)的利率為12

57、%，這樣，這樣，投資者投資者10年后可以獲得的利息總額為年后可以獲得的利息總額為: FP(1i)n 110(112%)10121.058(萬元萬元) 同樣，如果投資者把資金投在乙企業(yè)，其年利率也為同樣，如果投資者把資金投在乙企業(yè)，其年利率也為12%，但，但一季計(jì)息一次，即計(jì)息周期為一季度，那么計(jì)息周期內(nèi)的利率一季計(jì)息一次，即計(jì)息周期為一季度，那么計(jì)息周期內(nèi)的利率為為3%，這樣，投資者，這樣，投資者10年后可以獲得的利息總額為年后可以獲得的利息總額為: FP(1i)n 110(13%)40122.62(萬元萬元) 由上面的計(jì)算，我們可以得出結(jié)論：投資者應(yīng)該把資金投在乙由上面的計(jì)算，我們可以得出結(jié)

58、論：投資者應(yīng)該把資金投在乙企業(yè)，因?yàn)橐移髽I(yè)到期后比甲企業(yè)向投資者支付更多數(shù)額的利企業(yè)，因?yàn)橐移髽I(yè)到期后比甲企業(yè)向投資者支付更多數(shù)額的利息。造成這一原因的根源在于乙企業(yè)的計(jì)息周期縮短了，從而息。造成這一原因的根源在于乙企業(yè)的計(jì)息周期縮短了，從而生產(chǎn)了名義利率和實(shí)際利率問題。生產(chǎn)了名義利率和實(shí)際利率問題。例題：若計(jì)息周期季利率為例題：若計(jì)息周期季利率為2%，則年名義利，則年名義利率為：率為：A、8%B、8.24%、C、12%、D、12.24%分析：若計(jì)息周期季利率為分析：若計(jì)息周期季利率為12%，則年名義，則年名義利率為利率為r=im=2%4=8%。B為年實(shí)際利率為年實(shí)際利率現(xiàn)金流量與現(xiàn)金流量與

59、1. 現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量概念 對生產(chǎn)經(jīng)營中的交換活動可從兩個方面來看：對生產(chǎn)經(jīng)營中的交換活動可從兩個方面來看： 物質(zhì)形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體物質(zhì)形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 工具、設(shè)備、材料、能源、動力工具、設(shè)備、材料、能源、動力 產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)品或勞務(wù) 貨幣形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體貨幣形態(tài)：經(jīng)濟(jì)主體 投入資金、花費(fèi)成本投入資金、花費(fèi)成本 銷售（營業(yè)）收入銷售（營業(yè)）收入 對一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)而言，投入的資金、花費(fèi)的成本、獲取對一個特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)而言，投入的資金、花費(fèi)的成本、獲取的收益，都可看成是的收益，都可看成是 以貨幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。以貨幣形式體現(xiàn)的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出。 現(xiàn)金流量就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定

60、時期內(nèi)（年、半年、現(xiàn)金流量就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時期內(nèi)（年、半年、季等）季等）現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量。流入系統(tǒng)的稱。流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入（現(xiàn)金流入（CI）；流出系統(tǒng)的稱流出系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流出（現(xiàn)金流出（CO）。）。 同一時點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出之差稱同一時點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出之差稱凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（CICO）。 2. 確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題確定現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題 （1）應(yīng)有明確的發(fā)生時點(diǎn)）應(yīng)有明確的發(fā)生時點(diǎn) （2）必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量）必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量） （3）不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收）不同的角度有不同的