保險公司審計

1、保險公司審計討論審計部 張 燕內(nèi)容u保險公司業(yè)務(wù)簡介保險公司業(yè)務(wù)簡介u保險公司報表概述保險公司報表概述u保險公司常見違規(guī)保險公司常見違規(guī) 廣大投保人（面臨風(fēng)險的人）通過保險公司組織起來 保險公司將所有風(fēng)險轉(zhuǎn)移者 (投保人) 繳納的保險費建立起保險基金，來集中承擔(dān)投保人因風(fēng)險事故發(fā)生造成的經(jīng)濟(jì)損失 投保人個人的風(fēng)險得以轉(zhuǎn)移和分散 投保人向保險公司繳納保險費，保險公司則按照保險合同規(guī)定對被保險人提供保險保障 (賠款) 。 保險費率的高低，是根據(jù)風(fēng)險的程度，用概率論計算出來的 保險公司會把收到的保險費根據(jù)其投資策略進(jìn)行投資，從而賺取承保利潤以外的收益 資產(chǎn)負(fù)債匹配1、人身保險與財產(chǎn)保險保險標(biāo)的 人身

2、保險是以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險。當(dāng)人們遭受不幸事故或因疾病、年老以致喪失工作能力、傷殘、死亡或年老退休后，根據(jù)保險合同的規(guī)定，保險人對被保險人或受益人給付保險金或年金，以解決病、殘、老、死所造成的經(jīng)濟(jì)困難。 財產(chǎn)保險廣義上講，是除人身保險外的其他一切險種，包括財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險、保證保險、農(nóng)業(yè)保險等。它是以有形或無形財產(chǎn)及其相關(guān)利益為保險標(biāo)的的一類實償性保險。2、原保險與再保險 發(fā)生在保險人和投保人之間的保險行為，稱為原保險。發(fā)生在保險人與保險人之間的保險行為，稱之為再保險。再保險是保險人通過訂立合同，將自己已投保的風(fēng)險，全部或部分轉(zhuǎn)移給一個或幾個保險人，以降低自己所面臨

3、的風(fēng)險的保險行為，我們把分出自己承保業(yè)務(wù)的保險人稱為原保險人，接受再保險業(yè)務(wù)的保險人稱為再保險人。再保險是“保險人的保險“3、商業(yè)保險與社會保險“是否以盈利為目標(biāo)” 社會保險是指：在既定的社會政策下，由國家通過立法手段對全體社會公民強(qiáng)制征繳保險費，形成保險基金，用以對其中因年老、疾病、生育、傷殘死亡和失業(yè)而導(dǎo)致喪失勞動能力或失去工作機(jī)會的成員提供基本生活保障的一種社會保障制度。社會保險不以盈利為目標(biāo)，運行中若出現(xiàn)赤字，國家財政將給給予支持。 商業(yè)保險指保險公司所經(jīng)營的各類保險業(yè)務(wù)。商業(yè)保險以盈利為目標(biāo)，進(jìn)行獨立經(jīng)濟(jì)核算。4 4、個人保險與團(tuán)體保險保險保障的對象、個人保險與團(tuán)體保險保險保障的對象

4、個人保險是為滿足個人和家庭需要，以個人作為承保單位的保險。 團(tuán)體保險一般用于人身保險，它是用一份總的保險合同，向一個團(tuán)體中的眾多成員提供人身保險保障的保險。在團(tuán)體保險中，投保人是“團(tuán)體組織”，如機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企事業(yè)單位等獨立核算的單位組織，被保險人是團(tuán)體中的在職人員。9收取保費收取保費承保承保傭金傭金 / 手續(xù)費手續(xù)費費用費用投資投資理賠理賠支出賠款支出賠款產(chǎn)品研發(fā)產(chǎn)品研發(fā)10確定具潛力確定具潛力的目標(biāo)市場的目標(biāo)市場設(shè)計保單設(shè)計保單及服務(wù)及服務(wù)厘定最佳厘定最佳銷售機(jī)遇銷售機(jī)遇制定核保、制定核保、再保險需求、再保險需求、定價指引定價指引和保單條文和保單條文獲得監(jiān)管批準(zhǔn)獲得監(jiān)管批準(zhǔn)研究具潛力研究

5、具潛力的市場，包括的市場，包括競爭者情報競爭者情報開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品11核保手冊核保手冊 核保核保 續(xù)保續(xù)保投保單投保單 新業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù) 再保險再保險保單明細(xì)保單明細(xì) 保費登記保費登記 手續(xù)費手續(xù)費 / 傭金報表傭金報表收取保費收取保費 信貸控制信貸控制.12制定制定 / 維持維持 / 遵守管理政策遵守管理政策安排及監(jiān)察安排及監(jiān)察現(xiàn)金可用性現(xiàn)金可用性和現(xiàn)金需求，和現(xiàn)金需求，包括資本需求包括資本需求制定資產(chǎn)制定資產(chǎn) / 負(fù)債負(fù)債匹配策略匹配策略確定現(xiàn)金流入確定現(xiàn)金流入凈額和資金凈額和資金投資的機(jī)投資的機(jī)會會確定現(xiàn)金流出確定現(xiàn)金流出凈額和取得資金凈額和取得資金的融資選擇方案的融資選擇方案監(jiān)察資本監(jiān)察資

6、本 / 盈余盈余理賠作業(yè)流程.13更新賬項記錄 通知再保險公司 通 知登記 / 核實議定賠款評估損失支付賠款從再保公司收回再保賠款 .內(nèi)容u保險公司業(yè)務(wù)簡介保險公司業(yè)務(wù)簡介u保險公司報表概述保險公司報表概述u保險公司常見違規(guī)保險公司常見違規(guī) 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤及利潤分配表 現(xiàn)金流量表 會計報表附注 培訓(xùn)Financial Statements of Chinalife.xlsx流動資產(chǎn) 應(yīng)收保費 應(yīng)收分保賬款 保戶質(zhì)押貸款 持有長期壽險保單的投保人或被保險人有權(quán)在繳納保費若干年后就保單所包含的現(xiàn)金價值向保險公司提出貸款要求。非流動資產(chǎn) 存出資本保證金按保險法第九十七條：“保險公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其

7、注冊資本總額的 20% 提取保證金，存入保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定的銀行，除保險公司清算時用于償還債務(wù)外，不得動用”流動負(fù)債 預(yù)收保費應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付分保賬款應(yīng)付賠付款應(yīng)付保單紅利 按保險合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的紅利 保戶儲金及投資款 保險公司以儲金利息作為保費的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金或投資款 非壽險原保險合同 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠償提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠償準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠償準(zhǔn)備金和理賠費用準(zhǔn)備金壽險原保險合同壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備提取

8、的準(zhǔn)備金長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取總準(zhǔn)備金，用于巨災(zāi)風(fēng)險的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本22利潤表（一） 總明細(xì)保險業(yè)務(wù)收入 減：保險業(yè)務(wù)支出 減：準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 承保利潤 加：投資收益 減：利息支出 營業(yè)利潤 加 / 減：營業(yè)外收入 / 支出 稅前利潤 減：所得稅 凈利潤 23利潤表 (二)保險業(yè)務(wù)收入 保費收入 分保費收入 追償款收入 保險業(yè)務(wù)收入 24利潤表 (續(xù))保險業(yè)務(wù)支出 退保金 賠付支出 減：攤回賠付支出 手續(xù)費及傭金支出 保單紅利支出營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費減：攤回分

9、保費用 保險業(yè)務(wù)支出25利潤表 (續(xù))準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 提存未決賠款準(zhǔn)備金 減：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 減：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金 減：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 內(nèi)容u保險公司業(yè)務(wù)簡介保險公司業(yè)務(wù)簡介u保險公司報表概述保險公司報表概述u保險公司常見違規(guī)保險公司常見違規(guī)一一. .虛構(gòu)支出項目報銷費用虛構(gòu)支出項目報銷費用 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：一種為：一種為“假票據(jù)、假事項假票據(jù)、假事項”，即票據(jù)本身是假的，即票據(jù)本身是假的, ,如通如通過非法渠道購買的發(fā)票等；另一種為過非法渠道購買的發(fā)票等；另一種為“真發(fā)票、假事項真發(fā)票、假事項”, ,即即票據(jù)雖

10、然是真實的票據(jù)雖然是真實的, ,但并不是公司實際發(fā)生的費用開支但并不是公司實際發(fā)生的費用開支, ,而是買而是買來的發(fā)票。來的發(fā)票。案例案例：陜保監(jiān)罰：陜保監(jiān)罰201089201089號，新華人壽保險股份有限公司陜西號，新華人壽保險股份有限公司陜西分公司于分公司于20092009年年1 1月月1 1日至日至20092009年年1212月月3131日期間，存在銀郵渠道日期間，存在銀郵渠道虛列營業(yè)費用的行為，導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實，其中西安本虛列營業(yè)費用的行為，導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實，其中西安本部涉及虛列費用部涉及虛列費用793187793187元，公司被處罰款元，公司被處罰款1010萬元，西安本部

11、經(jīng)萬元，西安本部經(jīng)理受到警告，被處罰款理受到警告，被處罰款2 2萬元。萬元。二二. .虛掛中介業(yè)務(wù)和套取傭金支出虛掛中介業(yè)務(wù)和套取傭金支出常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：將保險公司直接業(yè)務(wù)記作保險中介機(jī)構(gòu)承攬的業(yè)務(wù)：將保險公司直接業(yè)務(wù)記作保險中介機(jī)構(gòu)承攬的業(yè)務(wù), ,提提取手續(xù)費后支付給保險中介機(jī)構(gòu)取手續(xù)費后支付給保險中介機(jī)構(gòu), ,扣除相應(yīng)點位后扣除相應(yīng)點位后, ,再從保險中再從保險中介機(jī)構(gòu)把資金領(lǐng)出來供賬外自由支配介機(jī)構(gòu)把資金領(lǐng)出來供賬外自由支配; ;或者將直接業(yè)務(wù)虛掛熟或者將直接業(yè)務(wù)虛掛熟識業(yè)務(wù)員或虛假業(yè)務(wù)員套取傭金后供公司集中支配。識業(yè)務(wù)員或虛假業(yè)務(wù)員套取傭金后供公司集中支配。案例案例：

12、粵保監(jiān)罰：粵保監(jiān)罰201089201089號，中華聯(lián)合江門中心支公司于號，中華聯(lián)合江門中心支公司于20082008年年1 1月至月至20092009年年6 6月，存在通過江門美景保險代理有限公司虛開月，存在通過江門美景保險代理有限公司虛開保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票套取費用的行為，被責(zé)令改正，并處罰保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票套取費用的行為，被責(zé)令改正，并處罰款款1 1萬元的行政處罰，相關(guān)責(zé)任人蘇太平警告的行政處罰。萬元的行政處罰，相關(guān)責(zé)任人蘇太平警告的行政處罰。三三. .銀保賬外激勵銀保賬外激勵 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：即保險公司在經(jīng)營銀行保險業(yè)務(wù)過程中以其他名義支付：即保險公司在經(jīng)營銀行保險業(yè)務(wù)

13、過程中以其他名義支付給合作銀行業(yè)務(wù)發(fā)展激勵費用或帳外手續(xù)費。給合作銀行業(yè)務(wù)發(fā)展激勵費用或帳外手續(xù)費。案例案例：蘇保監(jiān)罰：蘇保監(jiān)罰200920096565號，中國人民人壽保險股份有限公號，中國人民人壽保險股份有限公司常州中心支公司于司常州中心支公司于20092009年以汽油費、路橋費、餐飲費等發(fā)票年以汽油費、路橋費、餐飲費等發(fā)票報銷套現(xiàn)報銷套現(xiàn)143.73143.73萬元用于支付銀行保險業(yè)務(wù)激勵費用；萬元用于支付銀行保險業(yè)務(wù)激勵費用；20092009年年7 7月又以汽油費、招待費等發(fā)票報銷月又以汽油費、招待費等發(fā)票報銷19.5919.59萬元用于購買電腦、萬元用于購買電腦、數(shù)碼相機(jī)等物品給銀行柜

14、面人員作為業(yè)績獎勵和支付給銀保客數(shù)碼相機(jī)等物品給銀行柜面人員作為業(yè)績獎勵和支付給銀?？蛻艚?jīng)理的獎勵，該公司被處罰款戶經(jīng)理的獎勵，該公司被處罰款1010萬元。萬元。四四. .違規(guī)批退保費違規(guī)批退保費 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：保險公司擅自以批改單的形式對保單所保險金額予以降：保險公司擅自以批改單的形式對保單所保險金額予以降低或取消，在保險降低的同時，退還一部分保費，然后把退還低或取消，在保險降低的同時，退還一部分保費，然后把退還的一部分保費轉(zhuǎn)入保險中介如保險代理公司、保險經(jīng)紀(jì)人公司的一部分保費轉(zhuǎn)入保險中介如保險代理公司、保險經(jīng)紀(jì)人公司或保險公司制定的其他賬戶?；虮ｋU公司制定的其他賬戶。

15、案例案例：粵保監(jiān)罰：粵保監(jiān)罰2010820108號，永誠財產(chǎn)保險股份有限公司廣東號，永誠財產(chǎn)保險股份有限公司廣東分公司在分公司在20082008年年1 1月至月至1010月期間，存在違規(guī)批退保費用于支付月期間，存在違規(guī)批退保費用于支付手續(xù)費的行為，涉及手續(xù)費的行為，涉及26772677筆，金額筆，金額512.96512.96萬元，被處罰款萬元，被處罰款1010萬萬元，負(fù)責(zé)人受到警告。元，負(fù)責(zé)人受到警告。五五. .制作陰陽保單、發(fā)票制作陰陽保單、發(fā)票 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：指保險公司因手續(xù)費高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或為截留保費，制定：指保險公司因手續(xù)費高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或為截留保費，制定兩種保單，使同

16、一份保單兩種保單，使同一份保單( (發(fā)票）出現(xiàn)兩種版本。發(fā)票）出現(xiàn)兩種版本。案例案例：冀保監(jiān)罰：冀保監(jiān)罰201020103 3號，中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公號，中華聯(lián)合財產(chǎn)保險股份有限公司秦皇島中心支公司于司秦皇島中心支公司于20092009年年1 1月至月至2009 2009 年年6 6月期間，從事繕月期間，從事繕制建筑施工企業(yè)意外傷害責(zé)任保險陰陽保單、保費和手續(xù)費未制建筑施工企業(yè)意外傷害責(zé)任保險陰陽保單、保費和手續(xù)費未據(jù)實入賬行為，被處罰款據(jù)實入賬行為，被處罰款1515萬元。萬元。六六. .系統(tǒng)外套打保單系統(tǒng)外套打保單 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：保險公司承保業(yè)務(wù)時不通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)

17、，而采取系：保險公司承保業(yè)務(wù)時不通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而采取系統(tǒng)外套打保單的方式向投保人印發(fā)保單，實現(xiàn)截留保費。統(tǒng)外套打保單的方式向投保人印發(fā)保單，實現(xiàn)截留保費。案例案例：蘇保監(jiān)罰：蘇保監(jiān)罰201020103434號，陽光財產(chǎn)保險股份有限公司號，陽光財產(chǎn)保險股份有限公司海門支公司于海門支公司于20082008年承保海門市某交通服務(wù)公司出租車道路年承保海門市某交通服務(wù)公司出租車道路客運承運人責(zé)任保險業(yè)務(wù)共計客運承運人責(zé)任保險業(yè)務(wù)共計6767筆，在系統(tǒng)外套打保單保費筆，在系統(tǒng)外套打保單保費共計共計7.377.37萬元，實際在業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)中錄入簽單保費共計萬元，實際在業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)中錄入簽單保費共計4.6

18、94.69萬元。正副本保單保費差額共計萬元。正副本保單保費差額共計2.682.68萬元，用于給予出萬元，用于給予出租車駕駛員保費優(yōu)惠、發(fā)放禮品及支付相關(guān)經(jīng)辦人員代辦費租車駕駛員保費優(yōu)惠、發(fā)放禮品及支付相關(guān)經(jīng)辦人員代辦費等，和其他違規(guī)行為一并被責(zé)令改正，被處罰款二十萬元。等，和其他違規(guī)行為一并被責(zé)令改正，被處罰款二十萬元。七七. .虛構(gòu)賠案虛構(gòu)賠案常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象手段手段：指保險公司通過虛構(gòu)理賠案件的手段來套取資金。：指保險公司通過虛構(gòu)理賠案件的手段來套取資金。案例案例：粵保監(jiān)罰：粵保監(jiān)罰201033201033號，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司號，中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司四會支公司被

19、查于四會支公司被查于20072007年至年至20092009年年5 5月存在制作能繁母豬保險月存在制作能繁母豬保險虛假賠案、向畜牧部門支付賬外費用的情況，該公司被處罰款虛假賠案、向畜牧部門支付賬外費用的情況，該公司被處罰款1010萬元，負(fù)責(zé)人受到警告，被處罰款萬元，負(fù)責(zé)人受到警告，被處罰款1 1萬元。萬元。八八. .擅自變更高管人員擅自變更高管人員常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象保險代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定保險代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定第六十三條規(guī)定第六十三條規(guī)定：“保險代理機(jī)構(gòu)保險代理機(jī)構(gòu)任用高級管理人員，其任職資格應(yīng)當(dāng)報經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)。任用高級管理人員，其任職資格應(yīng)當(dāng)報經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)。”案例案例：蘇保監(jiān)罰：蘇保

20、監(jiān)罰201020104 4號，江蘇華尊保險代理有限公司未號，江蘇華尊保險代理有限公司未經(jīng)批準(zhǔn)，于經(jīng)批準(zhǔn)，于20082008年年4 4月擅自將執(zhí)行董事兼總經(jīng)理由陶濤變更為月擅自將執(zhí)行董事兼總經(jīng)理由陶濤變更為宗亞剛，該公司被處罰款宗亞剛，該公司被處罰款2 2萬元。萬元。九九. .擅自變更經(jīng)營場所擅自變更經(jīng)營場所常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象中華人民共和國保險法中華人民共和國保險法（20022002年修正）第八十二條規(guī)定年修正）第八十二條規(guī)定：“保險公司有下列變更事項之一的，須經(jīng)保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批保險公司有下列變更事項之一的，須經(jīng)保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：（三）變更公司或者分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所準(zhǔn)：（三）變更公司

21、或者分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)場所”案例案例：保監(jiān)罰：保監(jiān)罰201020107 7號，美亞財產(chǎn)保險有限公司于號，美亞財產(chǎn)保險有限公司于20092009年年5 5月月4 4日，在未取得保監(jiān)會批準(zhǔn)的情況下擅自完成營業(yè)場所的搬日，在未取得保監(jiān)會批準(zhǔn)的情況下擅自完成營業(yè)場所的搬遷工作，該公司被處罰款遷工作，該公司被處罰款1010萬元。萬元。十十. .委托無證人員或機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù)委托無證人員或機(jī)構(gòu)代理業(yè)務(wù) 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象中華人民共和國保險法中華人民共和國保險法（20092009年修訂）第一百二十二條年修訂）第一百二十二條規(guī)定規(guī)定“個人保險代理人、保險代理機(jī)構(gòu)的代理從業(yè)人員、保個人保險代理人、保險代理機(jī)構(gòu)的代

22、理從業(yè)人員、保險經(jīng)紀(jì)人的經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)險經(jīng)紀(jì)人的經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備國務(wù)院保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的資格條件，取得保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資格證構(gòu)規(guī)定的資格條件，取得保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的資格證書。書?！卑咐咐罕１O(jiān)罰：保監(jiān)罰201034201034號，華夏人壽存在聘任不具有從業(yè)資號，華夏人壽存在聘任不具有從業(yè)資格的人員的行為，被處罰款兩萬元。格的人員的行為，被處罰款兩萬元。十一十一. .承諾合同約定以外的利益承諾合同約定以外的利益 常見違規(guī)現(xiàn)象常見違規(guī)現(xiàn)象中華人民共和國保險法中華人民共和國保險法（20092009年修訂）第一百一十六條年修訂）第一百一十六條規(guī)定規(guī)定“保險公司及其工作人員在保險業(yè)務(wù)活動中不得有下列保險公司及其工作人員在保險業(yè)務(wù)活動中不得有下列