海爾公司稅務(wù)籌劃

1、海爾公司簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介歷史發(fā)展企業(yè)文化品牌戰(zhàn)略產(chǎn)品服務(wù)一、歷史發(fā)展1987年第一次在國際招標(biāo)中中標(biāo)1991年12月20日正式成立海爾集團(tuán)1984年創(chuàng)立于青島，最初資不抵債2005年至今是全球化品牌戰(zhàn)略階段，2011年大型家電市場(chǎng)的品牌占有率提升為7.8%，第三次蟬聯(lián)全球第一1993年11月19日海爾冰箱股票在上海證券交易所掛牌上市交易。1991年被評(píng)為“全國十大馳名商標(biāo)”1985年“名牌戰(zhàn)略”，砸冰箱事件二、企業(yè)文化：核心是創(chuàng)新020501以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)04以戰(zhàn)略創(chuàng)新為方向以組織創(chuàng)新為保障以技術(shù)創(chuàng)新為手段03以市場(chǎng)創(chuàng)新為目標(biāo)三、產(chǎn)品服務(wù)產(chǎn)品分類服務(wù)理念海爾公司管理者張瑞敏（海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官）AB

2、C人物履歷 所獲榮譽(yù)創(chuàng)業(yè)歷程管理成就人物履歷 所獲榮譽(yù)1984年12月，出任海爾的前身青島電冰箱總廠廠長(zhǎng),制定了海爾第一 個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略名牌戰(zhàn)略。1985年，果斷決策，砸毀76臺(tái)有缺陷的冰箱。1988年12月，帶領(lǐng)海爾獲得了中國電冰箱史上第一枚質(zhì)量金牌。1990年，帶領(lǐng)海爾先后獲得國家頒發(fā)的企業(yè)管理“金馬獎(jiǎng)”“國家質(zhì)量管理獎(jiǎng)”。1991年12月，成立海爾集團(tuán)，任總裁，并制定了海爾第二個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略多元化戰(zhàn)略。1998年，應(yīng)邀到美國哈佛大學(xué)講課，成為第一位登上哈佛講壇的中國企業(yè)家；“海爾文化激活休克魚”案例選入哈佛商學(xué)院案例庫；制定海爾第三個(gè)發(fā)展戰(zhàn)略國際化戰(zhàn)略。1999年，出任海爾集團(tuán)董事局主席；走出國

3、門，在美國南卡州建立生產(chǎn)基地。2000年5月，改任海爾集團(tuán)首席執(zhí)行官；出席第三十屆達(dá)沃斯經(jīng)濟(jì)論壇； 2010年，在美國與世界頂級(jí)的管理大師邁克爾波特、加里哈默交流人單合一雙贏模式以及自主經(jīng)營體創(chuàng)新。 2011年，運(yùn)作海爾并購日本三洋白電項(xiàng)目。人物履歷 所獲榮譽(yù)美國優(yōu)質(zhì)服務(wù)科學(xué)協(xié)會(huì)頒發(fā)的“五星鉆石個(gè)人終身榮譽(yù)獎(jiǎng)”（1996）第一個(gè)登上哈佛講壇的中國企業(yè)家（1998） 英國金融時(shí)報(bào)“全球30位最受尊重的企業(yè)家”（1999） 福布斯刊登張瑞敏封面文章（2001） 中央電視臺(tái)經(jīng)濟(jì)半小時(shí)與普華永道聯(lián)合評(píng)選的2001年度中國“令人尊敬的上市公司領(lǐng)導(dǎo)人”（2001） “2001CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物”及“

4、2001年CCTV中國經(jīng)濟(jì)年度人物公眾獎(jiǎng)” 世界性慈善組織國際聯(lián)合勸募協(xié)會(huì)“全球杰出企業(yè)領(lǐng)袖”（2002） 當(dāng)選中國共產(chǎn)黨第十六屆中央委員會(huì)候補(bǔ)委員（2002） “感動(dòng)中國2002年年度人物”（2002） 美國財(cái)富雜志“亞洲25位最具影響力的商界領(lǐng)袖”（2004） 香港亞洲資本雜志評(píng)選的“亞洲企業(yè)變革50人”（2004） 財(cái)富（中文版）“中國最具影響力的25位商界領(lǐng)袖”，位居榜首（2005） “CCTV 經(jīng)濟(jì)年度人物”評(píng)選出的“十年商業(yè)領(lǐng)袖人物”（2009） 中國品牌發(fā)展組織委員會(huì)“60年中國品牌功勛人物”（2010） 美國財(cái)富（中文版）“中國最具影響力商界領(lǐng)袖”（2010） 全球政商領(lǐng)袖峰會(huì)

5、2011年度“全球睿智領(lǐng)袖精英獎(jiǎng)”（2011） 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)社主辦的2011中國自主創(chuàng)新年會(huì)上，榮獲“十大創(chuàng)新人物”（2011） 美國財(cái)富（中文版）“中國最具影響力50位商界領(lǐng)袖（2012） 榮獲第七屆“袁寶華企業(yè)管理金獎(jiǎng)”，是唯一獲此殊榮的家電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（2012）創(chuàng)業(yè)歷程名牌戰(zhàn)略名牌戰(zhàn)略國際化戰(zhàn)略國際化戰(zhàn)略全球化品牌戰(zhàn)略全球化品牌戰(zhàn)略多元化戰(zhàn)略多元化戰(zhàn)略05網(wǎng)絡(luò)化戰(zhàn)略網(wǎng)絡(luò)化戰(zhàn)略1984199119911998199820052005201220122019砸冰箱海爾文化激活“休克魚”砸倉庫管理成就1.日清日高日清日高OEC管理法是英文的縮寫O-Overall（全方位） ；E-Everyone（每

6、人）、Everyday（每天）、Everything（每件事）；C-Control（控制）and Clear（清理），即每天對(duì)每人每件事進(jìn)行全方位地控制和清理。OEC管理法的主要目的是：“日事日畢、日清日高”。2.市場(chǎng)鏈管理市場(chǎng)鏈管理以海爾文化與OEC管理模式為基礎(chǔ)，一手抓全球供應(yīng)鏈，一手抓全球用戶資源。訂單信息流為中心，帶動(dòng)物流資金流的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)零距離、零庫存、零營運(yùn)資本SST機(jī)制：每位員工由“對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)市場(chǎng)負(fù)責(zé)”，實(shí)現(xiàn)“索酬”、“索賠”和“跳閘”的SST機(jī)制?！八鞒辍笔菑氖袌?chǎng)鏈下游服務(wù)中取得回報(bào)；“索賠”是市場(chǎng)鏈下游向上游因失誤造成的損失導(dǎo)致“違約”的索賠；“跳閘”是指出現(xiàn)不索

7、賠、不索酬的故障，第三方就要跳閘。3.人單合一雙贏模式人單合一雙贏模式“人”是員工，“單”表面是訂單，本質(zhì)是用戶資源。表面是把員工和訂單連在一起，但訂單的本質(zhì)是用戶，包括用戶的需求、用戶的價(jià)值。人單合一，也就是把員工和他應(yīng)該為用戶創(chuàng)造的價(jià)值“合”在一起。雙贏，即員工不是根據(jù)上級(jí)下達(dá)任務(wù)完成的多少和好壞拿錢，而是以員工創(chuàng)造的用戶價(jià)值來體現(xiàn)自己的價(jià)值。該模式榮獲第十八屆“全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，該獎(jiǎng)項(xiàng)被譽(yù)為中國企業(yè)管理創(chuàng)新的“奧斯卡”。海爾公司稅務(wù)籌劃實(shí)例投資籌劃收益分配籌劃籌資籌劃Haier的稅務(wù)籌劃青島海爾股份有限公司2012年稅負(fù)情況:青島海爾股份有限公司2012年應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)為97

8、260萬元,其中包括企業(yè)所得稅10269萬元,增值稅20602萬元,營業(yè)稅321萬元,個(gè)人所得稅596萬元。該企業(yè)的主要稅種及稅率如下：青島海爾股份有限公司投資的稅收籌劃分析投資地點(diǎn)投資項(xiàng)目投資地點(diǎn)的稅收籌劃研究l選擇投資于低稅率區(qū)域。選擇投資于低稅率區(qū)域。l由2012年青島海爾股份有限公司年報(bào)可知,青島海爾股份有限公司子公司的l企業(yè)所得稅稅率大多為15%,部分為12.5%。l例如,青島海爾的子公司重慶海爾特種空調(diào)有限公司,該公司設(shè)立在重慶,據(jù)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定,自2011起到2020年年底,凡設(shè)立在西部地區(qū)的且所經(jīng)營產(chǎn)業(yè)是國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。l

9、再如,青島海爾洗衣機(jī)有限公司的企業(yè)所得稅稅率為12.5%。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,2008年1月1日后在上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)成立的國家支持的高新技術(shù)企業(yè),從產(chǎn)生收益的第三年開始征企業(yè)所得稅,并且按照應(yīng)納所得稅的50%征收?？上硎芏愂諆?yōu)惠項(xiàng)目專用設(shè)備國家支持項(xiàng)目投資項(xiàng)目的稅收籌劃投資項(xiàng)目的稅收籌劃l投資于可享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目投資于可享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目l根據(jù)青島市財(cái)政局、青島市地稅局等機(jī)構(gòu)聯(lián)合頒發(fā)的根據(jù)青島市財(cái)政局、青島市地稅局等機(jī)構(gòu)聯(lián)合頒發(fā)的高高新技術(shù)企業(yè)證書新技術(shù)企業(yè)證書, ,青島海爾股份有限公司及青島海爾電青島海爾股份有限公司及青島海爾電冰箱有限公司、青島海爾特種電冰箱有限公司等冰箱有限公司、青

10、島海爾特種電冰箱有限公司等1010家控股家控股子公司被列入高新技術(shù)企業(yè)名單。根據(jù)該規(guī)定自子公司被列入高新技術(shù)企業(yè)名單。根據(jù)該規(guī)定自20092009年至年至20112011年年, ,被認(rèn)定為高新技術(shù)的青島海爾股份有限公司及控被認(rèn)定為高新技術(shù)的青島海爾股份有限公司及控股子公司可以享受股子公司可以享受15%15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。享受這一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。享受這一稅收優(yōu)惠的前提是必須從事國家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的前提是必須從事國家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè), ,加加大對(duì)科研的支出大對(duì)科研的支出, ,符合國家通過稅法所反映出的政策導(dǎo)向符合國家通過稅法所反映出的政策導(dǎo)向?yàn)榇藶榇?.,.截止截止20

11、122012年年1212月月3131日日, ,青島海爾的無形資產(chǎn)已達(dá)到青島海爾的無形資產(chǎn)已達(dá)到5646056460萬元萬元, ,較年初增加了較年初增加了 32303230萬元萬元, ,這與青島海爾股份有這與青島海爾股份有限公司加大對(duì)髙新科技的投入是分不開的。限公司加大對(duì)髙新科技的投入是分不開的。投資項(xiàng)目的稅收籌劃l投資于專用設(shè)備投資于專用設(shè)備l青島海爾股份有限公司投資于國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能青島海爾股份有限公司投資于國家規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備節(jié)水設(shè)備, ,根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定, ,這部分投資金額中的這部分投資金額中的10%10%可以直接抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額可以直接抵免當(dāng)年

12、的應(yīng)納稅額, ,若當(dāng)年不足抵免若當(dāng)年不足抵免, ,可以結(jié)轉(zhuǎn)可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后五個(gè)年度順次抵免。若在以后五個(gè)年度順次抵免。若20122012年青島海爾股份有限公年青島海爾股份有限公司對(duì)設(shè)備的投資司對(duì)設(shè)備的投資7479574795萬元全部投資于滿足國家要求的專萬元全部投資于滿足國家要求的專用設(shè)備用設(shè)備, ,那么青島海爾可節(jié)約應(yīng)納稅額那么青島海爾可節(jié)約應(yīng)納稅額74807480萬元萬元, ,企業(yè)所得企業(yè)所得稅按稅按15%15%計(jì)算計(jì)算, ,可節(jié)約企業(yè)所得稅可節(jié)約企業(yè)所得稅11221122萬元。稅款的節(jié)約相萬元。稅款的節(jié)約相當(dāng)于收入的增加當(dāng)于收入的增加, ,將有助于企業(yè)下一步的擴(kuò)大發(fā)展。將有助于企業(yè)下一步的

13、擴(kuò)大發(fā)展。投資項(xiàng)目的稅收籌劃l投資于國家支持項(xiàng)目投資于國家支持項(xiàng)目l國家為了鼓勵(lì)支持某些行業(yè)的發(fā)展國家為了鼓勵(lì)支持某些行業(yè)的發(fā)展, ,在稅法及相關(guān)法律中在稅法及相關(guān)法律中明確規(guī)定給與稅收優(yōu)惠或免稅政策明確規(guī)定給與稅收優(yōu)惠或免稅政策, ,行業(yè)之間稅收政策的行業(yè)之間稅收政策的差異主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策不同差異主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策不同,.,.享受稅收優(yōu)惠政策的享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)主要有以下幾大類行業(yè)主要有以下幾大類: :農(nóng)林牧副漁業(yè)的稅收優(yōu)惠農(nóng)林牧副漁業(yè)的稅收優(yōu)惠; ;公共基公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠; ;科教文衛(wèi)行業(yè)的稅收優(yōu)惠科教文衛(wèi)行業(yè)的稅收優(yōu)惠; ;環(huán)境保環(huán)境保護(hù)與資源

14、利用的稅收優(yōu)惠護(hù)與資源利用的稅收優(yōu)惠; ;國家支持項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠國家支持項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠; ;部分金融行業(yè)的稅收優(yōu)惠部分金融行業(yè)的稅收優(yōu)惠; ;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠; ;經(jīng)營經(jīng)營出口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。出口產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。l青島海爾股份有限公司自建立以來青島海爾股份有限公司自建立以來, ,不斷加大對(duì)國家支持不斷加大對(duì)國家支持的高新技術(shù)項(xiàng)目的投資的高新技術(shù)項(xiàng)目的投資, ,并引進(jìn)先進(jìn)的專用設(shè)備并引進(jìn)先進(jìn)的專用設(shè)備, ,以技術(shù)和以技術(shù)和質(zhì)量占領(lǐng)市場(chǎng)質(zhì)量占領(lǐng)市場(chǎng), ,贏得消費(fèi)者的認(rèn)可。在不斷節(jié)約稅收和創(chuàng)贏得消費(fèi)者的認(rèn)可。在不斷節(jié)約稅收和創(chuàng)造利潤的同時(shí)造利潤的同時(shí), ,相應(yīng)國家

15、號(hào)召相應(yīng)國家號(hào)召, ,從單純的制造轉(zhuǎn)向不斷進(jìn)步從單純的制造轉(zhuǎn)向不斷進(jìn)步的高新技術(shù)的高新技術(shù), ,使企業(yè)擁有一技之長(zhǎng)使企業(yè)擁有一技之長(zhǎng), ,將創(chuàng)造力轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)力。將創(chuàng)造力轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)力。青島海爾股份有限公司籌資的稅收籌劃分析負(fù)債籌資權(quán)益投資負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃l2008-20122008-2012年年, ,青島海爾股份有限公司負(fù)債金額逐年增青島海爾股份有限公司負(fù)債金額逐年增加加,2012,2012年該公司利息費(fèi)用支出達(dá)到年該公司利息費(fèi)用支出達(dá)到1157711577萬元萬元, ,遠(yuǎn)高于遠(yuǎn)高于20112011年利息費(fèi)用支出年利息費(fèi)用支出53425342萬元。因利息支出可以在稅前扣萬元。因利息支出可以在稅

16、前扣除除, ,所以所以20122012年青島海爾股份有限公司因通過負(fù)債籌資而年青島海爾股份有限公司因通過負(fù)債籌資而節(jié)約稅金約節(jié)約稅金約23002300多萬元多萬元, ,相當(dāng)于增加了利潤相當(dāng)于增加了利潤23002300多萬元。多萬元。l20122012年青島海爾股份有限公司的負(fù)債中年青島海爾股份有限公司的負(fù)債中, ,短期負(fù)債與長(zhǎng)期短期負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債都有所增加負(fù)債都有所增加,2012,2012年分別為年分別為31341243134124萬元、萬元、292095292095萬元萬元, ,較較20112011年分別增加了年分別增加了 537198537198萬元、萬元、6690666906萬元萬元,

17、,根據(jù)相關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定短期負(fù)債的利息當(dāng)期可以稅前全部扣除規(guī)定短期負(fù)債的利息當(dāng)期可以稅前全部扣除, ,長(zhǎng)期負(fù)債中長(zhǎng)期負(fù)債中符合扣除條件的利息可以稅前扣除符合扣除條件的利息可以稅前扣除, ,因此減少了稅款支出。因此減少了稅款支出。權(quán)益籌資的稅務(wù)籌劃l青島海爾股份有限責(zé)任公司青島海爾股份有限責(zé)任公司20122012年享受政府補(bǔ)助收入年享受政府補(bǔ)助收入90189018萬元萬元, ,這部分收入免征企業(yè)所得稅這部分收入免征企業(yè)所得稅, ,但通過吸收直接籌集的但通過吸收直接籌集的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金, ,其支付的紅利不能在稅前扣除其支付的紅利不能在稅前扣除, ,這與發(fā)行普通股所支付的

18、股利在稅收效應(yīng)上是一致的。這與發(fā)行普通股所支付的股利在稅收效應(yīng)上是一致的。l根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定, ,財(cái)政補(bǔ)貼享受免稅待遇財(cái)政補(bǔ)貼享受免稅待遇, ,企業(yè)接受的企業(yè)接受的政府補(bǔ)貼資金收入不需納稅政府補(bǔ)貼資金收入不需納稅, ,但這部分補(bǔ)貼款日后形成的但這部分補(bǔ)貼款日后形成的收入依法納稅。收入依法納稅。青島海爾股份有限公司工資薪金所得的稅收籌劃l青島海爾股份有限公司對(duì)職工工資薪金轉(zhuǎn)作企業(yè)費(fèi)用化處青島海爾股份有限公司對(duì)職工工資薪金轉(zhuǎn)作企業(yè)費(fèi)用化處理。青島海爾股份有限公司對(duì)職工各項(xiàng)薪酬支出有詳細(xì)列理。青島海爾股份有限公司對(duì)職工各項(xiàng)薪酬支出有詳細(xì)列示示, ,其中其中20122012年福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)分別增加年福利費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)分別增加42914291萬元和萬元和604604萬元萬元, ,并且這兩項(xiàng)費(fèi)用較同期分別增長(zhǎng)了并且這兩項(xiàng)費(fèi)用較同期分別增長(zhǎng)了 21. 4%21. 4%和和21. 21. 3%,