淺論個(gè)人所得稅稅收籌劃

1、淺論個(gè)人所得稅稅收籌劃摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，百姓收入的不斷提高，個(gè)人所得稅也成了大多數(shù)人常涉及的稅種之一，這就使得個(gè)人所得稅的納稅籌劃引起了越來越多人的關(guān)注。個(gè)人所得稅是針對個(gè)人的收入或其他所得而征收的一種稅款，它是我國的第四大稅種，是我國財(cái)政收入的重要來源之一。個(gè)人所得稅的稅收總值約占我國稅收收入的7%以上且目前還有上升的趨勢，是一項(xiàng)影響力不可小視的稅種。個(gè)人所得稅的稅收籌劃就是通過對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃不僅僅能為納稅人減輕稅負(fù)，也可以激勵(lì)納稅人增強(qiáng)納稅的意識，對我國個(gè)人所得稅的發(fā)展和稅收體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對個(gè)

2、人所得稅從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的角度，結(jié)合相應(yīng)的案例，闡述了個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法和途徑。本文的意義在于，維護(hù)納稅人的自身利益、提高納稅人的納稅意識、幫助納稅人在合法的前提下減輕稅負(fù)，進(jìn)而不斷健全和完善我國稅法法制制度。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 勞務(wù)報(bào)酬 工資薪金 稅收目錄摘要1一、稅收籌劃的基礎(chǔ)知識3（一）稅收籌劃的含義3（二）稅收籌劃的特點(diǎn)3（三）稅收籌劃的目標(biāo)4二、稅收籌劃的必要性5（一）有利于提高企業(yè)的管理水平5（二）有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益5（三）有利于提高納稅人的納稅意識5（四）有利于維護(hù)納稅人的自身利益6三、個(gè)人所得稅稅收籌劃6（一）工資、薪金所得的稅收籌

3、劃6（二）勞務(wù)報(bào)酬所得8（三）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得10四、個(gè)人所得稅應(yīng)注意的問題13（一）稅收籌劃中存在的問題13（二）個(gè)人所得稅的注意的事項(xiàng)14結(jié)論15參考文獻(xiàn)16一、稅收籌劃的基礎(chǔ)知識我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展給人們帶來了豐富多樣的收入形式、能夠達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人也不斷增多；我國人口還在增長，這就導(dǎo)致財(cái)政收入中由個(gè)人所得稅帶來的稅收金額比重越來越大；而出于維護(hù)納稅人合法權(quán)益、經(jīng)濟(jì)利益的考慮，個(gè)人所得稅的稅收策略籌劃日益引起了納稅群體的關(guān)注。（一）稅收籌劃的含義稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理

4、財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。（二）稅收籌劃的特點(diǎn)1、合法性稅收籌劃并非投機(jī)取巧，而是在合法的法律程序范疇內(nèi)進(jìn)行靈活的調(diào)整，這種調(diào)整做出的行動(dòng)都是在法律范圍內(nèi)，具有法律效力；從納稅籌劃的立足點(diǎn)到具體實(shí)施每一個(gè)步驟，是對稅務(wù)條款的靈活運(yùn)用，對納稅人和企業(yè)都有很好的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)和調(diào)節(jié)作用。違法法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任的，屬于偷稅行為，顯然要加以反對和制止。2、整體性納稅籌劃并非簡單的幫助個(gè)人和企業(yè)減少稅負(fù)，如果只是這樣也就不值得研究探討了；實(shí)際上，納稅籌劃充分發(fā)揮作用可以在國民經(jīng)濟(jì)整體上產(chǎn)生良性推動(dòng)作用，一方面減輕納稅人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，一方面從長遠(yuǎn)上激勵(lì)企業(yè)、個(gè)人發(fā)展，推動(dòng)國民整體發(fā)展水平上升。不過企業(yè)要

5、注意的是，選擇納稅籌劃的方式，也要從整體來考慮，不一定最減輕稅負(fù)的就是最好的，反而要選擇對企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展最有利的納稅籌劃方案才是最好的。因此，企業(yè)要把握這個(gè)整體觀念和大局思路，切勿因?yàn)槟抗舛虦\導(dǎo)致無法長遠(yuǎn)發(fā)展。3、專業(yè)性稅務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)龐雜的工作內(nèi)容，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展多樣化和世界各國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)更加讓稅務(wù)問題復(fù)雜化多樣化。多樣化的稅務(wù)現(xiàn)象和問題自然就需要更專業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員來處理才能獲得更好的解決方案。因此，許國屬于第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員就順勢誕生了。從國際國內(nèi)的情形來看，各種專業(yè)化的稅務(wù)問題研究、代理、解決機(jī)構(gòu)和人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)層出不窮，這也可見稅務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展正在向?qū)I(yè)化邁進(jìn)。4、

6、風(fēng)險(xiǎn)性納稅籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，盡管很多納稅方案理論上可以少繳稅或降低稅負(fù)，獲得稅收利益，但在實(shí)際操作中，卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。（三）稅收籌劃的目標(biāo)稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)屬于財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，因此總體上將其目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一致的。1、實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化要進(jìn)行納稅籌劃最初目的就是讓納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降到最低；不過在實(shí)際生活中，人們發(fā)現(xiàn)僅僅通過納稅籌劃來降低納稅負(fù)擔(dān)存在很多卻顯不足；這種理財(cái)觀念可能會(huì)把納稅籌劃的發(fā)展引入到誤區(qū)之中；不過實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的最初動(dòng)機(jī)，也是造成納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。這一點(diǎn)還是毋庸置疑的。2、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化稅后利

7、潤最大化目標(biāo)有利于最大程度的克服稅負(fù)最小化帶來的問題，也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問題。通過實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo)，可以在增加納稅人收入的同時(shí)，考慮最大程度的降低成本輸出，降低稅金繳納額度，讓個(gè)人在繳納稅收之后獲得利潤最大化。這種稅收目標(biāo)在國內(nèi)外受到了相當(dāng)程度的熱捧和認(rèn)可，在很多地方也有以此為目標(biāo)的稅收籌劃和執(zhí)行方案?？梢哉f，在短期的納稅籌劃行為中，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化為目標(biāo)還是非常有可行性的。3、實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化納稅的風(fēng)險(xiǎn)控制是必要的，能夠?yàn)榧{稅行為和納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)收益；一般來講，通過納稅風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控可以達(dá)到三方面的效果：第一是讓納稅人可以最大程度的避免各種原因引起的經(jīng)濟(jì)違規(guī)和相

8、關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，降低損失；第二就是可以讓納稅人和企事業(yè)單位規(guī)避名譽(yù)損失，避免未及時(shí)交稅和其他問題引發(fā)企業(yè)和個(gè)人的信任危機(jī)、信用危機(jī)、名譽(yù)危機(jī)。第三就是通過規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)還可以讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理更加明確清晰、有利于企業(yè)資金賬目控制，對財(cái)務(wù)管理、成本控制、資金使用監(jiān)督有所幫助，有利于企業(yè)發(fā)展保持良性、合法的正軌。4、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化那誰統(tǒng)籌是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的問題，其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)利益或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃為方向?，F(xiàn)代理財(cái)觀念在企業(yè)中的運(yùn)用基本確立了企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)最終目標(biāo)，而納稅統(tǒng)籌也必然要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，來配合財(cái)務(wù)管理部門爭取企業(yè)利益最大化。企業(yè)價(jià)值最大化的

9、實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)充分考慮未來現(xiàn)金流通的風(fēng)險(xiǎn)因素和能夠創(chuàng)造的價(jià)值；企業(yè)以納稅籌劃來評測未來先進(jìn)流量的凈現(xiàn)值，以此來彌補(bǔ)稅負(fù)最小化和稅后利潤最大化的缺陷，這種行為對于評測納稅籌劃方案好壞的標(biāo)準(zhǔn)是非常合適的。二、稅收籌劃的必要性（一）有利于提高企業(yè)的管理水平企業(yè)經(jīng)營管理水平對企業(yè)的名譽(yù)、信譽(yù)、形象、盈利與否都有很大程度的影響；稅收籌劃通過對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)管理、成本管控、前景預(yù)測、競爭力評估等多方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，最終制定并加以實(shí)施；這樣的稅務(wù)籌劃才是切實(shí)可行的；通過對納稅籌劃的運(yùn)作，企業(yè)必然更深入的了解自身的情況和行業(yè)的情況，這對于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升和觀念的進(jìn)步都是很有好處的。納稅籌劃

10、對納稅相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)監(jiān)督管理、稅務(wù)工作制度和章程等內(nèi)容也有長遠(yuǎn)的影響。這些方面也極大推動(dòng)了企業(yè)管理水平的提升。（二）有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)要經(jīng)營、要發(fā)展，就不能忽略成本管控；而納稅籌劃的運(yùn)作，就是通過合理合法的手段來減少稅負(fù)金額，縮減企業(yè)經(jīng)營成本，這就直接為企業(yè)創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)價(jià)值。而且納稅籌劃站在長遠(yuǎn)和大局的角度考慮，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，這樣經(jīng)過深思熟慮的籌劃方案更能發(fā)揮效力，為企業(yè)帶來短期和長期的經(jīng)濟(jì)效益。（三）有利于提高納稅人的納稅意識社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)開始重視稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強(qiáng)則有同步性和客觀一致性。稅務(wù)籌劃與納稅意識的一致性

11、關(guān)系體現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃是企業(yè)將納稅義務(wù)靈活發(fā)展成為一種納稅決策的過程，是與我國經(jīng)濟(jì)體制、我國稅收體制、企業(yè)發(fā)展前景等內(nèi)容有機(jī)結(jié)合形成的。這是一種建立在合法合理基礎(chǔ)上的優(yōu)化了的納稅意識，更加主動(dòng)、也更加富有戰(zhàn)略意義和眼光。其二，企業(yè)納稅意識強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有共同點(diǎn)，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為一定是稅務(wù)法律法規(guī)允許的，企業(yè)增強(qiáng)納稅意識，也必然要遵從這個(gè)原則。應(yīng)有之義。其三，設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的技術(shù)基礎(chǔ)。（四）有利于維護(hù)納稅人的自身利益市場經(jīng)濟(jì)是法制基礎(chǔ)，納稅人在市場經(jīng)濟(jì)中應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，但同時(shí)也擁有相應(yīng)的權(quán)利。納稅人提出不同的納稅方案要進(jìn)

12、行效果預(yù)測對比，盡量選擇減輕稅負(fù)最多的那個(gè)方案；這樣做可以短期看能夠最大程度降低個(gè)人和企業(yè)的稅負(fù)，增加收入；另一方面也可以降低資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，不需要擔(dān)心這部分資金出現(xiàn)盈虧和漏洞等問題，相當(dāng)于獲得一筆沒有投資成本的收入，增長了經(jīng)濟(jì)利益。這是納稅籌劃所要達(dá)到的目的。三、個(gè)人所得稅稅收籌劃（一）工資、薪金所得的稅收籌劃工資薪金是指個(gè)人在各種機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位等任職或有過雇傭關(guān)系，并由此而獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)金、分紅、工資、補(bǔ)貼、加薪等各種所得。它是絕大多數(shù)居民家庭經(jīng)濟(jì)的主要來源，也是我國個(gè)人所得稅的重要來源。其適用5%到45%的幾級超額累進(jìn)稅率。能夠在保證呢個(gè)不增加稅收負(fù)擔(dān)的情況下提高員工的薪金水平，保證

13、員工的切實(shí)利益，降低納稅負(fù)擔(dān)，這是企業(yè)進(jìn)行工資薪金納稅籌劃的重要任務(wù)。1、降低工資的名義收入，實(shí)行工資收入福利化、實(shí)物化、費(fèi)用化。在現(xiàn)實(shí)生活中，每個(gè)人都向往高薪，因?yàn)樗堑匚坏南笳?，是自己?shí)力的體現(xiàn)，工資收入的增加，可以給個(gè)人帶來一系列有益。使個(gè)人的生活水平相應(yīng)提高。但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進(jìn)稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。怎樣使自己的工資實(shí)際水平保持不變，同時(shí)又使所承擔(dān)的稅收款項(xiàng)最小化，是納稅人所共同關(guān)心的。目前存在一種情況讓員工多承擔(dān)了不少稅收負(fù)擔(dān)，這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高，可是在一些住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等政府規(guī)定的社會(huì)保障

14、項(xiàng)目中，企業(yè)并沒有為職工繳納，這就造成員工較高的收入無法轉(zhuǎn)換成社會(huì)福利來享受，反而因?yàn)檩^高的收入而承擔(dān)了較高的稅負(fù)，這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇，把這一部分資金用作員工社會(huì)保障款項(xiàng)的支付，那么這一部分費(fèi)用是可以獲得免稅政策扶持的，一方面是對政府社保項(xiàng)目政策的積極回應(yīng)，一方面也是切實(shí)為員工降低了稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)并沒有因此付出更高的成本支出。這種費(fèi)用不會(huì)給職工帶來稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也不會(huì)給企業(yè)帶來稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這種籌劃方案的可行度也就非常高了。此外，企業(yè)還可以通過將過高的工資收入直接轉(zhuǎn)化為給員工的通信、交通、補(bǔ)助和補(bǔ)貼，這樣在名義上降低了員工收入，實(shí)際支付卻沒有減少，還讓員工少

15、繳納稅負(fù)，也顯示了企業(yè)的多方面關(guān)心和福利待遇優(yōu)厚。這種變通的方式為員工提供了多想福利，是企業(yè)、職工都滿意的一種籌劃方案。比如為員工謀取其他福利，增加交通費(fèi)用、通信費(fèi)用、膳食補(bǔ)貼等，或者建立員工娛樂設(shè)施和文化活動(dòng)場所等，這些方法變相的增加員工收入，讓員工感覺多方面的關(guān)懷和溫暖，提高了員工的忠誠感和對企業(yè)的依賴。例如：某公司財(cái)務(wù)經(jīng)理李先生，2010年月工資為5000元，因?yàn)楣ぷ鞯男枰坏貌涣碜庖惶鬃》?，房租大概是每個(gè)月2000元，如果李先生的房租需要自付的話，那么李先生每月需要繳納的個(gè)人所得稅金額為 （5000-2000）*15%-125=325元，如果改由公司出錢租房，只發(fā)放李某3000元月工資

16、，那么此時(shí)李先生每月需繳納的個(gè)人所得稅為（3000-2000）*10%-25=75元，則經(jīng)過稅收籌劃可以節(jié)稅250元。而公司也沒有增加支出這種納稅方式讓納稅人降低了稅負(fù)支出，而收入?yún)s沒有減少，而是以純工資之外的形式進(jìn)行補(bǔ)貼，這對納稅人來說無疑是一種非常合理可行的避稅方式。要是個(gè)人消費(fèi)水平穩(wěn)定提高而稅收負(fù)擔(dān)又不增加，那么提高工資福利水平，降低名義收入是合理避稅籌劃的一個(gè)重要思路。這樣一來，納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用?？傊?，企業(yè)支付的工資是申報(bào)個(gè)人所得稅的依據(jù)。合理地選擇職工的收入支付方式，提高職工工資實(shí)際消費(fèi)水平和能力自然是最好的辦法。不考慮稅收籌劃而單純增加工資額度，不一定是提高員

17、工工資收入的最好的方法。2、均衡發(fā)放員工工資，避免工資薪金收入出現(xiàn)大幅波動(dòng)工資、薪金收入不均衡時(shí)可能多納稅，在實(shí)際生活中，納稅人如果遇到工資變化幅度較大的情況，可以借鑒該政策思路，將每月收入平均分?jǐn)偂?yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省稅收支出。例1 李先生是在一家旅游公司工作的職員，業(yè)務(wù)淡旺季分明，工資一年中波動(dòng)不穩(wěn)。李先生7、8月份工資加獎(jiǎng)金均為4100元，而9月份為600元，10月份為600元，11月份為500元，12月份為500元。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員共代繳代扣李先生八月份個(gè)人所得稅380元。但是李某實(shí)際平均每月工資、薪金為1733元，如果每月平均發(fā)放，不用納稅。

18、因此，企業(yè)在年初就可以對本企業(yè)經(jīng)營情況作出分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營周期的波動(dòng)性，事先做出有意識的安排，對員工講清楚，預(yù)先做出一些納稅的籌劃工作，將工資、薪金平均發(fā)放，達(dá)到為員工節(jié)省稅收的目的。3、合理利用稅收臨界點(diǎn)要合理籌劃薪金稅負(fù)籌劃，就要熟練的掌握和運(yùn)用當(dāng)前的稅收政策，對任何企業(yè)和個(gè)人來說都有很大的好處，一方面節(jié)省納稅金額，增加員工收入，另一方面調(diào)動(dòng)了員工的積極性，促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)一步盈利。而國家在這樣的情況下也不會(huì)有什么損失，反而因?yàn)楸姸嗥髽I(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)有更多機(jī)會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，獲得更大的收益。這樣看來，合理的納稅籌劃是對企業(yè)、對個(gè)人、對國家的長遠(yuǎn)發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點(diǎn)，

19、不過界，就形成了納稅籌劃效果的最大化，納稅籌劃效果更明顯。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得人們通過獲得勞動(dòng)報(bào)酬來計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅之前，一定要認(rèn)真比較，看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動(dòng)報(bào)酬所得；這是因?yàn)槎呃U納的稅負(fù)是不一樣的。如果經(jīng)過對比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負(fù)會(huì)更少一些，毫無疑問在與雇主建立雇傭關(guān)系并為之提供服務(wù)輸出之前，一定要談好將收入作為薪金的形式，這樣才能保證通過薪金納稅籌劃來獲得好的效果。例如：周女士2008年到一所外語學(xué)校任教，每月獲得的收入在2500元左右。假如周女士選擇和所在的學(xué)校建立雇傭關(guān)系，那么計(jì)算周女士納稅費(fèi)額等于（25001600）102565元。如果周女士沒有以雇

20、傭關(guān)系來獲得報(bào)酬，而是以勞務(wù)報(bào)酬的方式來獲得這2500元，那就意味著周女士需要繳納的個(gè)人所得稅達(dá)到了驚人的（2500800）20340元。通過這樣的數(shù)據(jù)對比，相信你可以直觀的感受到對勞動(dòng)報(bào)酬的計(jì)稅方式進(jìn)行分析是非常重要的。為別人提供勞務(wù)服務(wù)來獲取報(bào)酬的人可以與被服務(wù)一方協(xié)調(diào)降低薪酬水平，提高其他福利待遇，這種方式通常可以通過住房、通訊、交通補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行，這樣降低了所得報(bào)酬的稅負(fù)金額，卻沒有減少個(gè)人和被服務(wù)一方的經(jīng)濟(jì)收入，這相當(dāng)于擴(kuò)大了費(fèi)用開支，相應(yīng)的降低了自己的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使得該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬適用較低的稅率。這些日常開支都是不可避免的，如果有個(gè)人負(fù)擔(dān)就不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提

21、供則能夠扣除，雖然減少了名義報(bào)酬額，實(shí)際收益卻有所增加。例如：同樣以周女士為例，她如果到外地進(jìn)行授課活動(dòng)，按照合同應(yīng)該獲得5000元的話；假如周女士要求獲得餐旅、通信費(fèi)用補(bǔ)貼2000元，這些從薪金里扣除，那么周女士最后交稅所得也會(huì)大不一樣。如果沒有獲得補(bǔ)貼，那么一次性收入5000元就應(yīng)該繳稅800元，而獲得補(bǔ)貼之后再交稅的話，就是440元，從這就可以直觀的看出來，通過這種補(bǔ)貼的方式周女士可以少繳納稅費(fèi)800-440=360元。除此之外，大家要知道，在收入總額不變的情況下，你獲得這些費(fèi)用的次數(shù)越多，需要支付的稅負(fù)就越少；也就是說，一次性的支付完稅負(fù)是最不好的了。這就要求大家注意對勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)的劃

22、分，盡量增加報(bào)酬支付次數(shù)。在我國個(gè)人所得稅法律規(guī)定中指出，從事一次性勞務(wù)獲得報(bào)酬的，按照取得此項(xiàng)收入一次來繳納所得稅；而在同一個(gè)項(xiàng)目連續(xù)獲得收入的，可以以每月的收入總額來計(jì)算一次費(fèi)用。照此來看，如果納稅人為對方提供了勞務(wù)服務(wù)，那么能夠?qū)⑦@一次服務(wù)的費(fèi)用分到兩個(gè)月去支付是最好的了。例如：趙某應(yīng)邀到某企業(yè)進(jìn)行文藝演出，時(shí)間為28天，那么最好趙某能夠與企業(yè)協(xié)商將演出安排到兩個(gè)月之間來進(jìn)行，讓演出時(shí)段跨越兩個(gè)月的范圍，這樣就可以將勞務(wù)報(bào)酬計(jì)為兩次納稅；這樣每一次繳納的稅負(fù)都會(huì)大幅降低，絕對比一次性繳納稅負(fù)要實(shí)惠的多。例如：陳女士在某企業(yè)工作之余自己努力學(xué)習(xí)并成功考取了會(huì)計(jì)資格證，之后又與某個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所

23、協(xié)商好每年在此事務(wù)所做三個(gè)月的兼職，那么比如在年底進(jìn)行兼職的話，按照簽訂的合同來看，假如每個(gè)月得到報(bào)酬30000元，那每個(gè)月要繳納的稅額就是=30000*（1-20%）*30%-2000=5200元，總應(yīng)納稅額為5200*3=15600元。如果陳女士和事務(wù)所協(xié)議薪酬在年后分月支付，那就意味著將三個(gè)月的納稅額劃分到全年當(dāng)中去，這樣的話，則每月大約支付7500元，則月應(yīng)納稅額為7500*（1-20%）*20%=1200元，總應(yīng)納稅額為1200*12=14400元，則經(jīng)過稅收籌劃后周女士可以少繳稅款1200元。個(gè)人在簽訂勞務(wù)報(bào)酬合同時(shí)，不僅僅要關(guān)注其法律意義，同時(shí)也要關(guān)注其稅收意義。如果可能的話，將

24、一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做。從而可以達(dá)到節(jié)稅的目的。（三）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶作為生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)體，他們的納稅過程更要與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切聯(lián)系起來。良好的納稅籌劃是建立在對稅法的熟練掌握基礎(chǔ)上的，而個(gè)體工商戶要實(shí)行納稅籌劃，自然也要對納稅相關(guān)法律章程足夠了解。在納稅籌劃含義認(rèn)識上的誤區(qū)。提到納稅籌劃就會(huì)聯(lián)想到偷稅，有些個(gè)體商戶借著稅收籌劃的名義來偷稅漏稅，對于到底什么才是納稅籌劃，他們了解甚少。個(gè)體戶納稅群體是全國最廣大的納稅群體，差不多每一個(gè)公民在一生中都會(huì)與個(gè)人所得稅有所聯(lián)系；而納稅籌劃自然也就因?yàn)閷€(gè)人所得稅納稅者有利而受到人們的一致認(rèn)可和關(guān)注。學(xué)好納稅相關(guān)法律、做好納稅籌劃準(zhǔn)備

25、工作，這必然成為前提條件。熟悉納稅法律法規(guī)，增強(qiáng)納稅人的納稅意識，不多納稅、也不少納稅，合法籌劃、靈活掌握，自然會(huì)收到良好的效果。1、收入方面納稅人可以通過延期獲得收入進(jìn)行納稅。一般的經(jīng)濟(jì)主體都希望盡早獲得收益，但是對于按照累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅的個(gè)體經(jīng)營者來說，在某些場合下卻希望延期獲得收入，以減輕當(dāng)期收益，使得其經(jīng)營所得適用較低的稅率，以實(shí)現(xiàn)少繳稅款的目的。這種納稅方法在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得超過最高稅率是經(jīng)常使用，尤其是當(dāng)納稅人的每年應(yīng)納稅所得額不一定時(shí)，或者說每年的收入情況極具變化時(shí)，在這種情況下，納稅人某一年的收入可能很少，相應(yīng)的期應(yīng)納稅額也就會(huì)很少，但可能是另一年的收入?yún)s很多，以至于

26、要使用最高稅率，如果納稅人可以通過一定的方法將每年的收入額平均，則其應(yīng)納稅額將會(huì)發(fā)生很大的變化。小劉是一家個(gè)體飾品店的店主，剛開始做的時(shí)候小劉就以獨(dú)特的眼光獲得了進(jìn)貨優(yōu)勢；有一位客戶訂購了價(jià)值20000的產(chǎn)品，小劉獲利在60000左右；第二年的時(shí)候隨著另外兩家飾品店的開張，小劉面對激烈的競爭開始考慮調(diào)整商品價(jià)格，這一年小劉的收入受到影響，只有第一年的三分之一，差不多20000左右；通過計(jì)算我們可以知道小劉在第一年需要交稅金額為6000035%675014250元，第二年他應(yīng)該繳納的稅額為2000020%12502750元，兩年一共要繳納17000元。如果小劉第一年與客戶的那部分貨款能夠在年后付

27、款的話，就可以看出第一年的交稅金額為4000030%42507750元；他在第二年要繳納的個(gè)稅金額為7750元；這樣的話兩年一共需要繳納稅款15500（元）。很明顯，用第二種方式的話，這兩年要總共少繳納1500元，這也看出了個(gè)體經(jīng)營者要學(xué)會(huì)納稅統(tǒng)籌的重要性。2、成本費(fèi)用方面（1）盡量把一些收入的項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支；在很多時(shí)候，家庭日常生活開支和經(jīng)營收入之間的關(guān)系是無法徹底分開的，沒有辦法條理清晰的分辨出來。這種情況會(huì)讓個(gè)體商戶存在實(shí)際支出的費(fèi)用超過限定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；這樣來看，用戶的水電費(fèi)用交通通信費(fèi)用支出也可以計(jì)入工商戶的經(jīng)營成本中。這樣一來，個(gè)體工商戶的收入就有一部分轉(zhuǎn)換成經(jīng)營開支，避免了過度

28、的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。（2）個(gè)體商戶要明白在稅法中明確規(guī)定了一些收益性指出是可以在稅前扣除的，因此要是能想辦法將一部分支出轉(zhuǎn)化為收益性的支出，就可以少繳納部分稅費(fèi)。（3）如果個(gè)體商戶經(jīng)營過程中用到的是自己的房產(chǎn)，我們建議商戶采用收取租金的方式來擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，這樣雖然會(huì)讓你的納稅總體額度增加，但是實(shí)際上租金是可以作為經(jīng)營費(fèi)用來抵消這一部分應(yīng)納稅額度的；而且自己的房產(chǎn)進(jìn)行維修護(hù)理的費(fèi)用也可以作為經(jīng)營支出來避稅。這種方式擁有自有房產(chǎn)的朋友一定要考慮。（4）個(gè)體商戶也可以考慮雇傭臨時(shí)工來擴(kuò)大經(jīng)營成本的范圍。這種臨時(shí)工和家庭成員雇工的使用更為靈活，可以擴(kuò)大相關(guān)人員的費(fèi)用支出，還有利于增加個(gè)人收入，能夠減少納

29、稅額度。根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，個(gè)體商戶支付給員工的工資和福利是可以算作產(chǎn)品成本來免稅處理的，這就讓你少了很多稅費(fèi)支出。3、籌資方面?zhèn)€體工商戶自身實(shí)力決定了多數(shù)時(shí)候需要通過各種方式籌集資金來擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。一般來講，個(gè)體商戶的籌資渠道有下面幾種方法：第一是融資租賃；第二是自己積蓄；第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來考慮應(yīng)當(dāng)首選金融機(jī)構(gòu)貸款作為發(fā)展方式，而融資租賃可以看作第二選擇，這是大眾化的方式，自我積累效果最差，并不推薦。（1）融資租賃。融資租賃也可以叫做購買性租賃或者金融租賃，這是租賃公司根據(jù)個(gè)體商戶的實(shí)際情況和申請來與供應(yīng)商簽訂一種供貨合同，可以為商戶提供生產(chǎn)設(shè)備。根據(jù)這個(gè)合同，供應(yīng)商將設(shè)

30、備轉(zhuǎn)給租賃公司，租賃公司與個(gè)體商戶簽訂租賃合同，然后個(gè)體商戶就可以通過支付租金來使用設(shè)備。融資租賃把資本和事物設(shè)備兩方面相結(jié)合，這樣既不會(huì)讓個(gè)體商戶承擔(dān)購買設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)和資金，也可以讓這種支付的資金抵消利潤，降低個(gè)人所得稅金額。比如某個(gè)體工商戶王某打算購買一臺(tái)設(shè)備來擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍。我們已經(jīng)知道這個(gè)設(shè)備的售價(jià)為200000元，此外還另需支付手續(xù)費(fèi)2000元。經(jīng)過評估認(rèn)為在十年內(nèi)可以無損耗使用，折舊方式為直線法計(jì)算；那么王某現(xiàn)在可以用兩種方式來實(shí)現(xiàn)計(jì)劃；第一是直接購買此設(shè)備；第二是融資租賃購買。如果直接購買，那么固定資產(chǎn)入賬總價(jià)值為202000元；每年折舊費(fèi)用為2020001020200元；在所生產(chǎn)的

31、產(chǎn)品都已經(jīng)銷售出去的前提下，那么每年可以抵稅費(fèi)額為20200元。若采用融資租賃設(shè)備的方式，根據(jù)租賃合同的規(guī)定，10年租賃期的租費(fèi)按年支付，那么，2000元手續(xù)費(fèi)就可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。如此一來，個(gè)體商戶每年需要償還的費(fèi)用總額3000001030000元；最低租賃付款額現(xiàn)值300007.7217231651元；沒有確認(rèn)的融資費(fèi)用還有31651元。同樣在所有產(chǎn)品都銷售一空的情況下，那么每年的抵稅費(fèi)用除了20000元之外，還有每年3165.1元可供抵稅。這樣算下來，第一年的抵稅費(fèi)用達(dá)到了25165.1元，比直接進(jìn)行購買多了將近五千元4965.1元（25165.120200）。之后9年每年的抵稅費(fèi)用是

32、23165.1元，比直接購買增加了2965.1元。由此可見個(gè)體商戶采用融資租賃固定資產(chǎn)，短期內(nèi)緩解了資金壓力，從長遠(yuǎn)的角度來看也會(huì)節(jié)省大筆稅費(fèi)開支。（2）金融機(jī)構(gòu)貸款。個(gè)體工商戶向銀行貸款，這是大眾化的籌集資金的方式，這樣貸款造成的利息部分不必用來支付稅費(fèi)，降低了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且銀行融資借貸的信用保障也讓很多個(gè)體商戶滿意放心。（3）自我積累。這是個(gè)體經(jīng)營者最常采用的也是最笨的一種方法，簡單來說，這種籌資時(shí)間周期很長，容易錯(cuò)過最佳投資時(shí)機(jī)；另外個(gè)體積累籌資不能帶來抵稅效益，所有稅費(fèi)還是個(gè)體戶自行承擔(dān)，因此不建議采用這樣的方式。四、個(gè)人所得稅應(yīng)注意的問題個(gè)人所得稅稅收籌劃推行的時(shí)間短，納稅籌劃的思想

33、還不被普遍認(rèn)知與重視。目前，在我國大多數(shù)人不了解納稅籌劃，在納稅籌劃含義認(rèn)識上有誤區(qū)。提到納稅籌劃，一般人會(huì)單純的認(rèn)為就是少繳稅，其實(shí)這種認(rèn)識是不正確的。納稅籌劃是納稅人在現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，再有多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人可以進(jìn)行籌劃，選擇稅負(fù)最輕方案。（一）稅收籌劃中存在的問題1、稅率設(shè)計(jì)不盡合理當(dāng)前我國的工資薪金稅率計(jì)算方式為九級超額累進(jìn)稅率，這種稅率的最高級別為45%，在世界范圍內(nèi)都是相對偏高的。這個(gè)級別的稅率一方面很少有人能達(dá)到使用標(biāo)準(zhǔn)，另一方面讓部分達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人產(chǎn)生了偷漏稅的念頭；因而這個(gè)設(shè)計(jì)存在不合理的地方。2、稅制模式存在弊端國家取得財(cái)政收

34、入是通過征收個(gè)人所得稅的方式，個(gè)人所得稅的征收是調(diào)節(jié)社會(huì)各階層收入分配水平的重要手段，公平是個(gè)人所得稅征收的基本原則。目前我國將個(gè)人所得收入劃分為勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商經(jīng)營所得和工資薪金所得等11個(gè)類別；這種個(gè)人所得稅制度存在不足之處，稅率不同、免征稅額不同、導(dǎo)致稅負(fù)的額度也有所區(qū)分；而且很多人對個(gè)稅制度不了解，容易產(chǎn)生高收入高稅負(fù)的情況，尤其是應(yīng)稅來源少卻多交費(fèi)、應(yīng)稅來源多卻少交費(fèi)，交稅不公平且容易拉大差距。因此，個(gè)人所得稅繳納者一定要熟悉掌握不同的稅收制度。3、征收管理力度不足稅收的征管力度也有待提高，這才能保證稅收籌劃落到實(shí)處。當(dāng)前的稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守還不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件

35、下的稅務(wù)工作，導(dǎo)致稅收征管力度大幅削弱；尤其是人工征稅的方式已經(jīng)很落后，稅務(wù)部門無法及時(shí)獲得納稅人的情況，得不到及時(shí)的反饋，這都增加了稅務(wù)登記和問題處理的難度。稅務(wù)代理制度也存在缺陷，不能很好的發(fā)揮其作為中介機(jī)構(gòu)的作用；還有很多地區(qū)的稅收征收體系不完善，財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和信用管理制度沒有建立完善，稅收征管非常難。還有就是對于稅務(wù)違法行為的處罰力度不夠，不能對違法犯罪人員起到懲處震懾的作用。而且我國稅務(wù)法律對偷漏稅的界定仍然很模糊，這樣對稅收征管部門來說如何執(zhí)法就是個(gè)難題，而某些人更會(huì)打擦邊球，鉆空子。無法起到有效的約束管理作用；因此說，亟待形成強(qiáng)有力的征管制度，打擊違法犯罪和投機(jī)者，形成優(yōu)良的稅務(wù)風(fēng)尚，避免國家稅務(wù)工作的障礙和損失。4、缺乏對高水平納稅籌劃人才對個(gè)人所得稅的稅收籌劃是在熟悉稅法及相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，我國的稅法變化很快，這就要就籌劃人員要及時(shí)關(guān)注我國稅法的變化，并深入了解，找到合適的稅收籌劃方法。但是現(xiàn)實(shí)中真正能夠做到對稅法及其相關(guān)知識了如指掌的人真是少之又少，能夠?qū)⒍惙ǔ酝刚业胶侠淼幕I劃方法的人就更少了。（二）個(gè)人所得稅的注意的事項(xiàng)1、納稅籌劃需要協(xié)作個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，不能單純依靠納稅人自身情況去完成，更多的情況下需要個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人乃至專門的納稅籌劃機(jī)構(gòu)一起工作才能完成。目前，伴隨著納稅籌劃的需要，一