會計制設(shè)計會計制總則設(shè)計

1、第二章 會計制度總則設(shè)計章 節(jié)： l 會計制度總則的作用l 會計制度總則內(nèi)容的設(shè)計l 會計檔案管理的設(shè)計內(nèi) 容： 一、復(fù)習(xí)思考題1.會計制度總則一般應(yīng)包括哪些內(nèi)容？ 答：會計制度總則是會計制度的概括性條文，體現(xiàn)了設(shè)計該會計制度的基本指導(dǎo)思想和會計核算的基本要求，它對整個制度起著統(tǒng)馭說明的作用。在會計制度總則中一般應(yīng)說明設(shè)計會計制度的目的和依據(jù)是什么、適用什么范圍、會計組織機(jī)構(gòu)如何設(shè)置以及會計各個崗位有哪些指責(zé)、會計核算規(guī)則有哪些、會計檔案如何管理、會計制度的解釋和修訂權(quán)，會計制度執(zhí)行的起始時間等內(nèi)容。2.會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定的會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式有哪幾種？ 答：會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置有集中設(shè)置

2、和非集中設(shè)置之分。集中設(shè)置是指會計核算工作集中在單位一級的會計機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的部門不設(shè)會計機(jī)構(gòu)和人員，不辦理會計業(yè)務(wù)。非集中設(shè)置是指除了在單位一級設(shè)置會計機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部各部門設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員。3.設(shè)置會計機(jī)構(gòu)時應(yīng)遵循的原則有哪些？ 答：1、適應(yīng)性原則：設(shè)置會計組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)與單位經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。各單位的經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模不同，會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不同。 2、牽制性原則：內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在設(shè)置會計機(jī)構(gòu)時應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制的原則。一方面要根據(jù)單位管理的要求，抓住單位生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，在關(guān)鍵點上設(shè)置控制崗位，運用會計的專門方法和手段，達(dá)到控制單位經(jīng)營運作的目的；另一方面

3、就是要求會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個崗位和會計人員應(yīng)有明確的職權(quán)、責(zé)任和具體的工作內(nèi)容，實行崗位責(zé)任制，做到分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達(dá)到減少差錯，防止舞弊，提高會計信息質(zhì)量的目的。 3、效率性原則：會計組織機(jī)構(gòu)是搞好會計工作的基本條件，是為實現(xiàn)會計目標(biāo)服務(wù)的，因此，會計組織機(jī)構(gòu)一定要根據(jù)會計業(yè)務(wù)的實際需要和效率性原則合理設(shè)計，使會計機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各個崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)，努力提高會計工作效率。在實際工作中，經(jīng)常會碰到會計與財務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)和分設(shè)的問題，不管是合設(shè)還是分設(shè)，都應(yīng)以會計與財務(wù)工作協(xié)調(diào)、有序、高效進(jìn)行為標(biāo)準(zhǔn)。4.如何配置不同層次的會計人員？ 答：1、大型企事業(yè)單位，總會計師由具有高

4、級會計師任職資格的人擔(dān)任中型企事業(yè)單位的總會計師應(yīng)由高級會計師或會計師擔(dān)任，小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會計師，但必須有行政領(lǐng)導(dǎo)主管會計工作。2、財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由高級會計師或會計師資格的人擔(dān)任，小型企事業(yè)單位的財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)由會計師或有三年工作經(jīng)歷的助理會計師擔(dān)任。3、財會機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組的負(fù)責(zé)人，應(yīng)由具有助理會計師任職條件的人擔(dān)任，其余的一般會計工作則由具有會計從業(yè)資格的人員擔(dān)任。5.進(jìn)行會計工作組織制度設(shè)計的意義何在？ 答：一是建立最優(yōu)化的會計組織機(jī)構(gòu)和會計運行機(jī)制，確保會計工作的高效率、低消耗；二是完善會計工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會計工作的科學(xué)化、有序化；三是營造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會計工作環(huán)境

5、，強(qiáng)化會計人員的責(zé)任感、使命感。6.如何設(shè)計會計檔案的保管人員、保管方式、保管期限？答：1、保管人員。各單位應(yīng)設(shè)立獨立的檔案機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)包括會計檔案在內(nèi)的各種檔案管理。對于規(guī)模小，人員少而未設(shè)立專門檔案機(jī)構(gòu)的單位，可在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但出納人員不得兼管會計檔案。2、保管方式。各單位的會計檔案應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，對于當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年。一年期滿后，再由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊并交與檔案管理機(jī)構(gòu)。3、保管期限。會計檔案的保管期限有永久和定期兩類。一般年度決算財務(wù)會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其他會計資料作定期保存，定期保存分3年

6、，5年，10年，15年，25年5種。7.如何建立會計檔案保管、使用和銷毀等方面的管理制度？答：1、建立會計檔案保管的管理制度：各單位每年形成的會計檔案，在財務(wù)會計部門整理立卷或裝訂成冊后，如果是當(dāng)年的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年；期滿后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各類會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點可以分為永久和定期兩類。一般年度決算財務(wù)會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其他會計資料作定期保存，定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起，各類會計檔案所適用的保

7、管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更。 2、建立會計檔案使用的管理制度：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在指定地點提供查閱或者復(fù)制，并履行登記手續(xù)，歸還時要清點。查閱或復(fù)制會計檔案的人員，不得在會計檔案上做任何記錄、勾、畫和涂改，更不得拆封或抽撤單據(jù)。 3、建立會計檔案銷毀的會計制度：會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由各單位檔案部門會同財會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查，按會計檔案管理辦法規(guī)定的報批程序?qū)徟?。?jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。8.設(shè)計會計工作組織制度應(yīng)遵循哪些原則？答： 1、適應(yīng)性原則。會計機(jī)構(gòu)的規(guī)模大小、級別高低必須與單位的經(jīng)營規(guī)

8、模相適應(yīng)；會計人員的數(shù)量多少，層次高低必須與單位業(yè)務(wù)數(shù)量和工作難度相適應(yīng)。2、保障性原則。會計工作組織制度的基本功能是保證會計工作有序進(jìn)行的前提。3、精簡性原則。會計機(jī)構(gòu)必須精明干練，以最少的人、財、物的消耗為信息需求著提供使用信息最大的會計信息。4、崗位責(zé)任制原則。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工必須明確具體，將會計工作的內(nèi)容合理劃分，落實到每個會計人員。5、協(xié)調(diào)性原則。會計機(jī)構(gòu)與單位其他職能部門之間，必須建立有機(jī)的協(xié)調(diào)關(guān)系，包括各部門的協(xié)調(diào)配合。9.如何確定會計人員的編制？各層次的會計人員應(yīng)具備什么條件？答：（1）設(shè)計會計人員的編制時，應(yīng)考慮單位經(jīng)濟(jì)管理對會計信息要求的詳細(xì)程度和單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小。

9、一般來說，要求提供經(jīng)濟(jì)信息詳細(xì)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作量大的單位，內(nèi)部分工和崗位設(shè)置可細(xì)些；反之，則可粗些。（2）1、大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟(jì)單位、較高級別的行政機(jī)關(guān)，總會計師應(yīng)由具有高級會計師任職資格的人擔(dān)任；中型企事業(yè)單位的總會計師應(yīng)由高級會計師或會計師擔(dān)任；小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會計師，但必須有精通財會業(yè)務(wù)的行政領(lǐng)導(dǎo)副職主管會計核算工作，行使總會計師的職權(quán)。2、財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如財會處長或財務(wù)部門經(jīng)理，應(yīng)由高級會計師或會計師資格的人擔(dān)任，以便能夠獨立的組織和領(lǐng)導(dǎo)大中型企事業(yè)單位的會計工作，正確處理較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；小型企事業(yè)單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，應(yīng)由會計師或具有三年以上會計工作經(jīng)歷的

10、助理會計師擔(dān)任。3、財會機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組的負(fù)責(zé)人，應(yīng)由具有助理會計師任職條件的人擔(dān)任，以便保質(zhì)保量的處理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨立完成任務(wù)。其余的一般會計工作則由具有會計從業(yè)資格的人員擔(dān)任。10.會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)如何分工？各崗位的職責(zé)有哪些？答：1、會計組織機(jī)構(gòu)一定要根據(jù)會計業(yè)務(wù)的實際需要和效率性原則合理設(shè)計，使會計機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)，避免機(jī)構(gòu)重疊、互相扯皮，努力提高會計工作效率。2、各崗位職責(zé)：A、總會計師職責(zé)：編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，有效地使用資金。進(jìn)行成本費用的預(yù)測，核算，節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，負(fù)責(zé)本單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財

11、會人員的配備。協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對單位的生產(chǎn)經(jīng)營做決策。B、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：組織會計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項財會法規(guī)、制度，組織制定本企業(yè)的各項會計管理制度，參加生產(chǎn)經(jīng)營活動，參與預(yù)測、決策和業(yè)績評價。C、財務(wù)管理主管崗位：負(fù)債本企業(yè)資金籌措，收入分配等，參與制定各項財務(wù)制度，組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員考核。D、出納崗位：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日報表，及時清查未達(dá)賬項。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。E、存貨核算崗位：同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法，審查存貨入出庫手續(xù)，參與存貨清查盤點。F、固定資產(chǎn)核算崗位：擬定有關(guān)固定資產(chǎn)管理與核算辦法

12、，參與核定固定資產(chǎn)需用量，編制固定資產(chǎn)報表，計提固定資產(chǎn)折舊，參與固定資產(chǎn)清查盤點。G、工資核算崗位：擬定工資的使用，負(fù)責(zé)審核發(fā)放工資，計提職工福利費、職工教育經(jīng)費，和工會經(jīng)費。H、成本費用崗位：擬定成本核算方法，編制成本、費用計劃，并進(jìn)行分析。I、往來核算崗位:建立往來款項清算手續(xù)，辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)。J、總賬報表崗位：設(shè)置總賬賬戶，負(fù)責(zé)登記總賬，督促其他會計人員及時登記明細(xì)賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。二、實務(wù)練習(xí)1.XX電子有限公司是一家新設(shè)的私營流通企業(yè)，從事液晶顯示器批發(fā)業(yè)務(wù)，注冊資金500萬元，經(jīng)營面積200平方米，董事長為李某，總經(jīng)理周某負(fù)責(zé)日常經(jīng)營管理，副總經(jīng)

13、理一名，業(yè)務(wù)員、貨管員各一名，會計組織和人員由董事長委任，請設(shè)置企業(yè)的會計工作組織和會計人員崗位及其職責(zé)。答：（1）企業(yè)的會計工作組織：XX電子有限公司屬于小型企業(yè)會計，因此公司財務(wù)會計組織可由董事長負(fù)責(zé)，設(shè)置公司財務(wù)科，財務(wù)科長負(fù)責(zé)財務(wù)科的全面工作。財務(wù)科內(nèi)各會計人員負(fù)責(zé)公司的業(yè)務(wù)結(jié)算、會計稽核、會計核算等業(yè)務(wù)。（2）崗位設(shè)置：部門負(fù)責(zé)人（財務(wù)科長）：設(shè)置1個崗位，負(fù)責(zé)公司的總賬和日常會計憑證的審核、會計報表及相關(guān)會計憑證的編制、擬寫財務(wù)分析、審核公司日常的購進(jìn)、銷售和其他開支等單據(jù)，為董事長、總經(jīng)理提供其所需要的一切財務(wù)資料。開票崗位：設(shè)置1個崗位，出納崗位：收款崗位設(shè)置1個崗位，負(fù)責(zé)公司

14、各項資金的支出業(yè)務(wù)，包括銀行業(yè)務(wù)、公司日常費用開支、零星現(xiàn)金的保管等，并負(fù)責(zé)填制其經(jīng)受業(yè)務(wù)的會計憑證。協(xié)助財務(wù)科長或記賬會計辦理公司報稅、交稅的業(yè)務(wù)。明細(xì)賬會計：設(shè)置1個崗位，分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營決策提供明細(xì)分類核算資料。賬務(wù)管理崗位：設(shè)置1個崗位，負(fù)責(zé)登記公司各類明細(xì)賬、材料帳，以及相關(guān)會計憑證的填制，并做到各類明細(xì)賬余額與總賬、倉庫保管帳余額核對相符。2.試設(shè)計一份查閱、復(fù)制會計檔案的登記表。三、案例分析天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計李某負(fù)責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計檔案工作后，公司檔案管理部門

15、會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 1.公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？答：不符合規(guī)定 第一不應(yīng)由李某自行銷毀而應(yīng)進(jìn)行監(jiān)銷，第二監(jiān)銷應(yīng)有相應(yīng)的處理，單位并沒有實施。具體的正確做法是，經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。單位按規(guī)定監(jiān)銷會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門派人監(jiān)銷，銷毀后，檔案部門、財會部門和各有關(guān)部門的監(jiān)銷人員要在會計檔案目錄封面上簽字蓋章，歸檔保存，并將監(jiān)銷情況書面報告本單位負(fù)責(zé)人。2.公司負(fù)責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。答：會計法中明確