銀行存款余額調(diào)節(jié)表

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（講義）一、銀行存款的清查（一）概念指企業(yè)“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開戶行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”余額進(jìn)行的核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單” 的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（二）不相等的原因有兩方面：1、一方或雙方記賬有錯誤；2、未達(dá)賬項(xiàng)二、未達(dá)賬項(xiàng)（一）概念未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。（二）未達(dá)賬項(xiàng)的種類1、企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)（1）銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)如：采用委托收款或

2、托收承付結(jié)算方式，銀行已受托收到購貨單位的款項(xiàng)，但單位尚未接到銀行收款通知單，故未記錄銀行存款增加業(yè)務(wù)。（2）銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)如：單位委托銀行代付的款項(xiàng)（水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、電話電視費(fèi)等）銀行在付款后已登記銀行存款減少數(shù)，而單位尚未接到銀行付款通告單，故未作銀行存款減少的賬務(wù)處理。二、銀行的未達(dá)賬項(xiàng)（1）企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)如：單位銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到對方轉(zhuǎn)賬支票，送存銀行后可根據(jù)“銀行進(jìn)賬單”回單聯(lián)登記銀行存款的增加，而銀行則要收妥后再登記增加，若此時對賬，就會出現(xiàn)單位已收，銀行未收的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)如：單位簽發(fā)支票支付購料款后，可根據(jù)支票，購貨發(fā)票及收料單等相關(guān)憑證

3、，登記銀精選文庫行存款的建設(shè)，而持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未付款并登記減少。如此時對賬，則會出現(xiàn)單位已付，銀行未付的款項(xiàng)。請分析下列未達(dá)賬項(xiàng)的類型？站在企業(yè)出納的角度1、分析“收”、“付”2、* 已收、付3、* 未收、付例 1：（1）公司于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000 元，銀行尚未入賬；（2）委托銀行代收的銷貨款12000 元，銀行已經(jīng)收到入賬，但公司尚未收到銀行收款通知單；（3）銀行代付本月電話費(fèi)4000 元，公司尚未收到銀行付款通知單；（4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000 元持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。三、未達(dá)賬項(xiàng)的解決：銀行余額調(diào)節(jié)表（一）對以上的“未達(dá)賬項(xiàng)” ，企業(yè)應(yīng)通過

4、編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。其計算公式如下：企業(yè)“銀行存款日記賬”余額+企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng) =“銀行對賬”單余額 +銀行的未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)銀行存款銀行已收、企銀行已付企銀行對賬企業(yè)已收、銀企業(yè)已付、銀日記賬余額+業(yè)未收款項(xiàng)業(yè)未付款項(xiàng)=單余額+行未收款項(xiàng)行未付款項(xiàng)注意 1：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。即未達(dá)賬項(xiàng)，只有等有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理；注意 2：通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)實(shí)際可動用的銀行存款余額。注意 3：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，一般是在企業(yè)銀行存款日記賬與銀行

5、對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記自己的未達(dá)賬項(xiàng)。例 2：甲公司 2012 年 12 月 31 日銀行存款日記賬余額為5400000 元，銀行存款對賬單余額為8300000 元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：2精選文庫（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000 元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000 元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000 元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000 元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付

6、款通知，尚未記賬。計算結(jié)果見表1：銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬銀行對賬單余額8300000余額5400000加：銀行已收，加：企業(yè)已收，6000000企業(yè)未收款4800000銀行未收款減：銀行已付，減：企業(yè)已付，4500000企業(yè)未付款400000銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款9800000調(diào)節(jié)后的存款9800000余額余額（制表口訣：左企右銀，上收下付，先加后減。）例 3：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2008 年初級會計實(shí)務(wù)真題）A 、企業(yè)開出支票，銀行尚未支付。B、企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬。C、銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D、銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知答案： A、C解析：選項(xiàng) B 和 D 會導(dǎo)致銀行存款日記的記賬賬面余額大于銀行對賬單的余額。例 4：企業(yè)銀行存款