經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-CP5企所、個(gè)所法律制度

1、2021/8/21A 第五章第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 法律制度法律制度2021/8/22第一節(jié)、所得稅法律制度第一節(jié)、所得稅法律制度2021/8/23本節(jié)結(jié)構(gòu)本節(jié)結(jié)構(gòu) （一）納稅人（一）納稅人 （二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象 （三）企業(yè)所得稅稅率（三）企業(yè)所得稅稅率 （四）（四） 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 （五）資產(chǎn)的稅收處理虧損彌補(bǔ)（五）資產(chǎn)的稅收處理虧損彌補(bǔ) （六）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（六）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （七）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（七）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 （八）源泉扣繳（八）源泉扣繳 （九）特別納稅調(diào)整（九）特別納稅調(diào)整 （十）企業(yè)所得稅

2、征收管理（十）企業(yè)所得稅征收管理 2021/8/24一、企業(yè)所得稅的納稅人一、企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，我國(guó)選擇了國(guó)選擇了地域地域管轄權(quán)和管轄權(quán)和居民居民管轄權(quán)的管轄權(quán)的雙重雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。得稅的納稅人。2021/8/25 1 1、居民企業(yè)、居民企業(yè)（1 1）居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)）居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)

3、境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)。（2 2）居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其）居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于來(lái)源于“境內(nèi)、境外境內(nèi)、境外”的全部所得納稅。的全部所得納稅。2021/8/26 2 2、非居民企業(yè)、非居民企業(yè) （1 1）非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、）非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。的企業(yè)。 在我國(guó)設(shè)立代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企在我國(guó)設(shè)立

4、代表處及其他分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。業(yè)，屬于非居民企業(yè)。 （2 2）非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只）非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)就其來(lái)源于我國(guó)“境內(nèi)境內(nèi)”的所得納稅。的所得納稅。2021/8/27 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。）。 （20072007年單項(xiàng)選擇）年單項(xiàng)選擇）A A、股份有限公司、股份有限公司 B B、合伙企業(yè)、合伙企業(yè) C C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè) D D、出版社、出版社 答案：答案：B B2021/8/28二、企業(yè)所得稅稅率二、企業(yè)所得稅

5、稅率 1 1、我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為、我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率為2525。 2 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為適用稅率為2020。2021/8/29二、企業(yè)所得稅稅率二、企業(yè)所得稅稅率 稅率居民企業(yè)（境內(nèi)、境外所得）25非居民企業(yè)（境內(nèi)所得）在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系25所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系20在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所2

6、02021/8/210三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額 不征稅收入不征稅收入 免稅收入免稅收入 各項(xiàng)扣除項(xiàng)目各項(xiàng)扣除項(xiàng)目 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 （5 5年）年）2021/8/211 （一）收入（一）收入 1 1、收入總額、收入總額 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)各種來(lái)源取得的收入，包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。 （1 1）銷售貨物收入）銷售

7、貨物收入 （2 2）提供勞務(wù)收入）提供勞務(wù)收入 （3 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入 （4 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益）股息、紅利等權(quán)益性投資收益2021/8/212三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 （5 5）利息收入：包括納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證）利息收入：包括納稅人購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入，券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入，但不包括納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入但不包括納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入 （6 6）租金

8、收入：包括納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物）租金收入：包括納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入 （7 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入：包括納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓）特許權(quán)使用費(fèi)收入：包括納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入權(quán)的使用權(quán)而取得的收入 （8 8）接受捐贈(zèng)收入：包括納稅人接受的貨幣性收入）接受捐贈(zèng)收入：包括納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入和非貨幣性收入 （9 9）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)

9、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返回款、包裝物押金收入以的溢余收入、教育費(fèi)附加返回款、包裝物押金收入以及其他收入及其他收入2021/8/213 2 2、不征稅收入、不征稅收入 （1 1）財(cái)政撥款；）財(cái)政撥款； （2 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （3 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。2021/8/214 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不計(jì)入收入總業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

10、得額時(shí)，不計(jì)入收入總額的是（額的是（ ）。）。A A、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入 B B、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C C、固定資產(chǎn)盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入 D D、財(cái)政撥款、財(cái)政撥款答案：答案：D2021/8/215 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（總額的有（ ）。）。A A、出租包裝物取得的租金收入、出租包裝物取得的租金收入B B、逾期未退包裝物押金收入、逾期未退包裝物押金收入C C、國(guó)債利息收入、國(guó)債利息收入D D、依法收取并

11、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金費(fèi)、政府性基金答案：答案：AB2021/8/216 （二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的一般規(guī)定 1 1、成本、成本 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。1 1）外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用）外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。其中，計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買、和稅金。其中，計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、

12、資源自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2 2）納稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)）納稅人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用。用。2021/8/217 2 2、費(fèi)用、費(fèi)用 （1 1）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的為銷售商品而發(fā)生的銷售費(fèi)用是指應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金（能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金（能直接認(rèn)定的進(jìn)口傭金調(diào)整商品進(jìn)價(jià)成本）、代銷手續(xù)

13、費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷售商品進(jìn)價(jià)成本）、代銷手續(xù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)及銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)等費(fèi)用。 從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購(gòu)入存貨抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理裝卸費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用可直接計(jì)入銷售費(fèi)用。如果納稅人費(fèi)用等購(gòu)貨費(fèi)用可直接計(jì)入銷售費(fèi)用。如果納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求已將上述購(gòu)貨費(fèi)用計(jì)入存貨成根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求已將上述購(gòu)貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本的，不得再以

14、銷售費(fèi)用的名義重復(fù)申報(bào)扣除。本的，不得再以銷售費(fèi)用的名義重復(fù)申報(bào)扣除。2021/8/218 （2 2）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理費(fèi)用是指納稅人的行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。包括總部經(jīng)費(fèi)、研究開提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用。包括總部經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷（土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)開辦費(fèi)攤銷

15、（土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、償費(fèi)、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨外事費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及向詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及向總機(jī)構(gòu)（指同一法人的總公司性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)）支付的與本身總機(jī)構(gòu)（指同一法人的總公司性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)）支付的與本身營(yíng)利活動(dòng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)等。營(yíng)利活動(dòng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)等。 除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅

16、務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，納稅人不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。2021/8/219 （3 3）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用是指納稅人為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他非資本化支出。2021/8/220 3 3、稅金、稅金 （1 1）稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土）稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金地增值稅、關(guān)稅、城市維

17、護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。以扣除。 （2 2）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。 （3 3）企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。）企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。2021/8/221 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算應(yīng)納

18、稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金有（ ）。（）。（20012001年多選）年多選）A A、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 B B、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅 C C、增值稅、增值稅 D D、土地增值稅、土地增值稅 答案：答案：ABDABD2021/8/222 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，增值稅一般納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的稅金是（的稅金是（ ）。（）。（20042004年）年）A A、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 B B、營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅 C C、增值稅、增值稅 D D、印花稅、印花稅 答案：答案：C C202

19、1/8/223 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（的項(xiàng)目有（ ）。（）。（20062006年）年）A A、關(guān)稅、關(guān)稅 B B、土地增值稅、土地增值稅 C C、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 D D、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 答案：答案：ABCDABCD2021/8/224 4 4、損失、損失 損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其

20、他損失。失。2021/8/225項(xiàng)目項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)1、工資薪金、工資薪金合理工資準(zhǔn)予扣除，不合理不扣。合理工資準(zhǔn)予扣除，不合理不扣。2、職工福利、職工福利費(fèi)費(fèi)不超過(guò)不超過(guò)工資薪金總額工資薪金總額14%的部分的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不允許準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不允許扣除?？鄢?。3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)不超過(guò)工資薪金總額工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不允許的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不允許扣除。扣除。4、職工教育職工教育經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)不超過(guò)工資薪金總額工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 5、利息費(fèi)用、利息

21、費(fèi)用資本化借款利息支出不允許扣；資本化借款利息支出不允許扣；費(fèi)用化利息支出：向金融機(jī)構(gòu)借款的、發(fā)行債券利息支出的費(fèi)用化利息支出：向金融機(jī)構(gòu)借款的、發(fā)行債券利息支出的，據(jù)實(shí)扣除；向，據(jù)實(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款非金融機(jī)構(gòu)借款的，不超過(guò)金融企業(yè)的，不超過(guò)金融企業(yè)同期同同期同類貸款利率計(jì)算的利息類貸款利率計(jì)算的利息6、業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)按照發(fā)生額的按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的收入的57、廣告費(fèi)和廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予在以

22、后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2021/8/226 例：某企業(yè)某年發(fā)生工資薪金支出為例：某企業(yè)某年發(fā)生工資薪金支出為100100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)2020萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為5 5萬(wàn)元，發(fā)生職工萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出為教育經(jīng)費(fèi)支出為2 2萬(wàn)元，問(wèn)工資與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在稅前允許扣萬(wàn)元，問(wèn)工資與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在稅前允許扣除金額是多少？除金額是多少？1 1、允許在稅前扣除的工資薪金支出、允許在稅前扣除的工資薪金支出=100=100萬(wàn)元萬(wàn)元2 2、職工福利費(fèi)扣除限額、職工福利費(fèi)扣除限額=100=10014%=1414%=14萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際

23、發(fā)生實(shí)際發(fā)生2020萬(wàn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的萬(wàn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的6 6萬(wàn)不允許扣除。萬(wàn)不允許扣除。允許扣除允許扣除1414萬(wàn)。萬(wàn)。3 3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100=1002%=22%=2萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生5 5萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的3 3萬(wàn)不允許扣除。萬(wàn)不允許扣除。允許扣除允許扣除2 2萬(wàn)萬(wàn)4 4、當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額、當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100=1002.5%=2.52.5%=2.5萬(wàn)元萬(wàn)元 實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生2 2萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予全部扣除。準(zhǔn)予全部扣除。2021/8/227實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額60%且不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入且不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）

24、收入5 （孰低原則）（孰低原則）業(yè)務(wù)招業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣待費(fèi)扣除除例如：納稅人某年銷售收入例如：納稅人某年銷售收入2000萬(wàn)元萬(wàn)元（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元萬(wàn)元扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入5 =2000萬(wàn)萬(wàn) 5 =10萬(wàn)元萬(wàn)元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：實(shí)際發(fā)生額的：實(shí)際發(fā)生額的60%=4060%24萬(wàn)元萬(wàn)元稅上扣除限額為稅上扣除限額為10萬(wàn)元（實(shí)際未超過(guò)萬(wàn)元（實(shí)際未超過(guò)10萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)了，萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)了，只能扣只能扣10萬(wàn)）。萬(wàn)）。結(jié)論：結(jié)論：稅前可扣除稅前可扣除10萬(wàn)元萬(wàn)元（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元

25、萬(wàn)元扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：銷售（營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入5 =2000萬(wàn)萬(wàn) 5 =10扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：實(shí)際發(fā)生額的：實(shí)際發(fā)生額的60%=1560%9萬(wàn)元萬(wàn)元稅上允許扣除限額為稅上允許扣除限額為9萬(wàn)元萬(wàn)元（實(shí)際未超過(guò)（實(shí)際未超過(guò)9萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)萬(wàn)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)了，只能扣了，只能扣9萬(wàn)）。萬(wàn)）。結(jié)論：結(jié)論：稅前可扣除稅前可扣除9元元n注：注：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 2021/8/228標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)當(dāng)年不超過(guò)當(dāng)年銷售（

26、營(yíng)業(yè)）收入銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予在以后以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（超標(biāo)部分當(dāng)年不允扣以后允扣）。（超標(biāo)部分當(dāng)年不允扣以后允扣）廣告廣告費(fèi)支費(fèi)支出扣出扣除除例如：例如：某制藥廠某制藥廠2008年銷售產(chǎn)品收入年銷售產(chǎn)品收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出元，廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，則計(jì)算萬(wàn)元，則計(jì)算2008年允許稅年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（3000200）15

27、%480（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（實(shí)際支出未超過(guò)（實(shí)際支出未超過(guò)480萬(wàn)，據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)萬(wàn)，據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)480萬(wàn)只能扣萬(wàn)只能扣480.）廣告費(fèi)）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額60040640（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)640480160（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）結(jié)論：結(jié)論：只允許扣除只允許扣除480萬(wàn)。萬(wàn)。n注：注：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的規(guī)定同業(yè)務(wù)招待費(fèi)，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的規(guī)定同業(yè)務(wù)招待費(fèi)，n包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 2021/8/229（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的

28、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)；向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)；向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)利息利息支出支出扣除扣除例如：例如：某公司某公司2010年度年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支兩筆利息費(fèi)用：向銀賬戶列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)，借款利率為萬(wàn)，借款利率為5%，借款期限，借款期限6個(gè)月，支付借個(gè)月，支付借款利息款利息5萬(wàn)元；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金萬(wàn)元；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)，借用期限萬(wàn)，借用期限10個(gè)月，支付借款利息個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司

29、萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司2010年度允許稅前扣年度允許稅前扣除的利息支出。除的利息支出。向銀行借款，實(shí)際利息支出向銀行借款，實(shí)際利息支出200萬(wàn)萬(wàn)*5%*6/125萬(wàn)元。稅法規(guī)定，萬(wàn)元。稅法規(guī)定，利息支出準(zhǔn)予扣除，因此該項(xiàng)借款允許稅前扣除的利息為利息支出準(zhǔn)予扣除，因此該項(xiàng)借款允許稅前扣除的利息為5萬(wàn)元。萬(wàn)元。向本企業(yè)職工借款，實(shí)際利息支出向本企業(yè)職工借款，實(shí)際利息支出3.5萬(wàn)。稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)萬(wàn)。稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出不超過(guò)同類同期貸款利息計(jì)算的部分允許扣除；超過(guò)部分借款利息支出不超過(guò)同類同期貸款利息計(jì)算的部分允許扣除；超過(guò)部分不予稅前扣除。同類同期貸款利息不予稅前扣除。同類同期貸

30、款利息60萬(wàn)萬(wàn)*5%*10/122.5萬(wàn)；因此，萬(wàn)；因此，允許稅前扣除允許稅前扣除2.5萬(wàn)。萬(wàn)。結(jié)論：當(dāng)處允許稅前扣除的利息支出結(jié)論：當(dāng)處允許稅前扣除的利息支出5+2.57.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）2021/8/230（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)8、公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出非公益性捐贈(zèng)支出不允許扣除；直接公益性捐贈(zèng)不允許扣非公益性捐贈(zèng)支出不允許扣除；直接公益性捐贈(zèng)不允許扣除；間接公益捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額除；間接公益捐贈(zèng)不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不允許扣除?？鄢^(guò)部分不允許扣除。9、固定

31、資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊10、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷按稅法規(guī)定的方法、年限扣除，實(shí)際計(jì)提數(shù)與稅法規(guī)定不按稅法規(guī)定的方法、年限扣除，實(shí)際計(jì)提數(shù)與稅法規(guī)定不致的，不允許扣除致的，不允許扣除11、保險(xiǎn)、保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的基本保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）一金，允許扣除；補(bǔ)充養(yǎng)按規(guī)定繳納的基本保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）一金，允許扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)保允許扣除；老、醫(yī)保允許扣除；支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)允許扣；支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)允許扣；支付的人身商業(yè)保險(xiǎn)不允許扣支付的人身商業(yè)保險(xiǎn)不允許扣2021/8/231（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（三）部分準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) n某企業(yè)某企業(yè)2010年年9月通過(guò)教育部門向義務(wù)教育捐款月通過(guò)教育部門向義務(wù)

32、教育捐款5萬(wàn)元，萬(wàn)元，10月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款月直接向某老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐款5萬(wàn)元。該企萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)156萬(wàn)。萬(wàn)。n試分析該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出。試分析該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出。 n分析：分析：n間接捐贈(zèng)間接捐贈(zèng)，不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，允許稅前扣除；超過(guò)部分的部分，允許稅前扣除；超過(guò)部分不允許稅前扣除?？鄢揞~不允許稅前扣除?？鄢揞~156萬(wàn)萬(wàn)*12%18.72萬(wàn)。萬(wàn)。實(shí)際支出未超過(guò)限額，允許全部稅前扣除；實(shí)際支出未超過(guò)限額，允許全部稅前扣除；n因此，因此，9月份捐贈(zèng)的月份捐贈(zèng)的5萬(wàn)元允許稅前扣除；萬(wàn)元允許稅前扣除；n直接捐贈(zèng)，直接捐

33、贈(zèng)，稅法規(guī)定不允許抵扣稅法規(guī)定不允許抵扣n結(jié)論：結(jié)論：該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元萬(wàn)元 2021/8/232 （四）不得扣除項(xiàng)目（四）不得扣除項(xiàng)目 1 1、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （1 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2 2）企業(yè)所得稅稅款；）企業(yè)所得稅稅款； （3 3）稅收滯納金；）稅收滯納金； （4 4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不納稅人逾期歸還銀

34、行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。 （5 5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額1212以以外的捐贈(zèng)支出；外的捐贈(zèng)支出； （6 6）贊助支出；）贊助支出； （7 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （8 8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。2021/8/233 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。）。（2001200

35、1年單選）年單選）A A、工商機(jī)關(guān)所處罰款、工商機(jī)關(guān)所處罰款 B B、銀行加收的罰息、銀行加收的罰息C C、司法機(jī)關(guān)所處罰金、司法機(jī)關(guān)所處罰金 D D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金 答案：答案：B B2021/8/234 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出或費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的列支出或費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的是（是（ ）。（）。（20022002年）年）A A、支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款、支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款 B B、被沒收財(cái)物的損失、被沒收財(cái)物的損失C C、支付的稅收滯納金、支付的稅收滯納金 D D、支付銀行

36、加收的罰息、支付銀行加收的罰息 答案：答案：D D2021/8/235 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人的下列支根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（除的是（ ）。（）。（20042004年）年）A A、罰金、罰金 B B、稅收滯納金、稅收滯納金C C、銀行罰息、銀行罰息 D D、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、違法經(jīng)營(yíng)的罰款 答案：答案：C C2021/8/236 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣

37、除的有（ ）。）。（20062006年）年）A A、繳納罰金、繳納罰金1010萬(wàn)元萬(wàn)元 B B、直接贊助某學(xué)校、直接贊助某學(xué)校8 8萬(wàn)元萬(wàn)元C C、繳納稅收滯納金、繳納稅收滯納金4 4萬(wàn)元萬(wàn)元 D D、繳納銀行罰息、繳納銀行罰息6 6萬(wàn)元萬(wàn)元 答案：答案：ABCABC2021/8/237 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以扣除的項(xiàng)目有（所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以扣除的項(xiàng)目有（ ）。）。A A、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)B B、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)、銷售部門發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、福利費(fèi)C

38、C、納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息、納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息D D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 答案：答案：ABCABC2021/8/238 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的項(xiàng)目有（所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。）。A A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B B、稅收滯納金、稅收滯納金 C C、贊助支出、贊助支出 D D、企業(yè)繳納的增

39、值稅、企業(yè)繳納的增值稅 答案：答案：ABCDABCD2021/8/239虧損彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ) 1 1、納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得、納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5 5年。年。5 5年內(nèi)不論是盈利年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算?；蛱潛p，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。 虧損彌補(bǔ)是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)虧損彌補(bǔ)是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5 5年不間斷地計(jì)算。年不間斷地計(jì)算。如連續(xù)發(fā)生年

40、度虧損，也必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，如連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期按順序連續(xù)計(jì)算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計(jì)算。相加，更不得斷開計(jì)算。2021/8/240納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5 5年。（年。（ ）（20072007年）年）答案：答

41、案：2021/8/241 某國(guó)有企業(yè)某國(guó)有企業(yè)19971997年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。（）。（20022002年）年）A A、19991999年年 B B、20002000年年 C C、20012001年年 D D、20022002年年 答案：答案：D D2021/8/242資產(chǎn)的稅收處理資產(chǎn)的稅收處理 1、關(guān)于折舊、關(guān)于折舊 會(huì)計(jì)上：會(huì)計(jì)上：計(jì)提折舊，折舊方法四種，企計(jì)提折舊，折舊方法四種，企

42、業(yè)根據(jù)需要選擇一種折舊方法計(jì)提折舊。業(yè)根據(jù)需要選擇一種折舊方法計(jì)提折舊。 稅法上：稅法上：允許計(jì)提折舊，但在折舊方法，允許計(jì)提折舊，但在折舊方法，一般的固定資產(chǎn)用直線法，特殊的有加一般的固定資產(chǎn)用直線法，特殊的有加速折舊的方法，并且對(duì)折舊年限有了規(guī)速折舊的方法，并且對(duì)折舊年限有了規(guī)定。定。 納稅調(diào)整：納稅調(diào)整：會(huì)計(jì)與稅在差異，要進(jìn)行納會(huì)計(jì)與稅在差異，要進(jìn)行納稅調(diào)整。（調(diào)稅調(diào)整。（調(diào)+或調(diào)或調(diào)-）2021/8/243【案例】【案例】 1、2007年年12月企業(yè)取得一項(xiàng)價(jià)值月企業(yè)取得一項(xiàng)價(jià)值10萬(wàn)設(shè)備，會(huì)計(jì)上萬(wàn)設(shè)備，會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)折舊年限預(yù)計(jì)折舊年限5年，凈殘值為年，凈殘值為0，采用雙倍余額遞，采用雙

43、倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該設(shè)備采用直線法計(jì)提折減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。舊，凈殘值為零。 2021/8/244 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （1 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （2 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （4 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

44、； （6 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （7 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。2021/8/245 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （1 1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； （2 2）自創(chuàng)商譽(yù)；）自創(chuàng)商譽(yù)； （3 3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)； （4 4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所

45、得額企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。時(shí)不得扣除。2021/8/246根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（下列表述中，正確的是（ ）。）。A A、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除B B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除C C、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除、自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除D D、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)

46、算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除答案：答案：ABCDABCD2021/8/247六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免和抵免稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免和抵免稅額抵免的計(jì)算舉例抵免的計(jì)算舉例 中國(guó)居民企業(yè)中國(guó)居民企業(yè)A在某國(guó)設(shè)立一分公司在某國(guó)設(shè)立一分公司B，2008年年A企業(yè)來(lái)自中國(guó)本部的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)來(lái)自中國(guó)本部的應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，萬(wàn)元，來(lái)自來(lái)自B公司的所得為公司的所得為70萬(wàn)元，萬(wàn)元，A企業(yè)適用所得稅企業(yè)適用所得稅率率25%，B公司適用稅率公司適用稅率30%，假定，假定A企業(yè)當(dāng)年無(wú)企業(yè)當(dāng)年無(wú)減免稅和投資抵免，則減免稅和投資抵

47、免，則A企業(yè)企業(yè)2008年應(yīng)在中國(guó)繳年應(yīng)在中國(guó)繳納的所得稅額是多少？納的所得稅額是多少？2021/8/248免稅收入免稅收入 國(guó)債利息收入（國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，即短期股票投資收益）。 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 符合條件的非營(yíng)利組織的收入七、企業(yè)所得稅收優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅收優(yōu)惠2021/8/249例：某公司例：某公司2006年年10月月25日從發(fā)行者手中購(gòu)買日從發(fā)行者手中購(gòu)買5年期記賬式年期記賬式國(guó)債國(guó)

48、債50萬(wàn)元（面值，下同），票面年利率為萬(wàn)元（面值，下同），票面年利率為2.48%，2011年年10月月25日到期一次付息；日到期一次付息；2007年年6月月10日，該公司又從證券日，該公司又從證券交易所花交易所花10.2萬(wàn)元購(gòu)買該批國(guó)債萬(wàn)元購(gòu)買該批國(guó)債10萬(wàn)元；萬(wàn)元；2011年年4月月30日，日，該公司將該公司將2007年年6月月10日購(gòu)買的這批國(guó)債抵償債務(wù)日購(gòu)買的這批國(guó)債抵償債務(wù)12萬(wàn)元。萬(wàn)元。其用于抵償債務(wù)國(guó)債應(yīng)獲得的免稅利息和應(yīng)稅轉(zhuǎn)讓收入如下：其用于抵償債務(wù)國(guó)債應(yīng)獲得的免稅利息和應(yīng)稅轉(zhuǎn)讓收入如下： 1轉(zhuǎn)讓國(guó)債的免稅利息收入。持有天數(shù)2031313031303136533128313014

49、19（天）。免稅利息收入100000（2.48%365）14199641.42（元）。 轉(zhuǎn)讓國(guó)債的應(yīng)稅轉(zhuǎn)讓收入。 應(yīng)稅轉(zhuǎn)讓收入1200001020009641.428358.58（元）。2021/8/250符合條件的非營(yíng)利組織符合條件的非營(yíng)利組織 依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； 從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； 取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； 財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； 按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告； 投入人對(duì)投入該組織的

50、財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利； 工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。2021/8/251免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 農(nóng)作物新品種的選育； 中藥材的種植； 林木的培育和種植； 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 林產(chǎn)品的采集； 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)的維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 遠(yuǎn)洋捕撈。2021/8/252減半征稅項(xiàng)目減半征稅項(xiàng)目 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（非生活必需品） 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2021/8/253公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠 自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

51、收入所屬納稅年度起，三免三減半。 優(yōu)惠目錄內(nèi)規(guī)定的。 承包、內(nèi)部自建自用不享受。 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得同樣適用上述優(yōu)惠政策。2021/8/254符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2021/8/255非居民企業(yè)的優(yōu)惠非居民企業(yè)的優(yōu)惠 征稅范圍：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。（稅率為10%） 免稅范圍： 一、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得； 二

52、、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 三、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。2021/8/256小型微利企業(yè)小型微利企業(yè) 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 居民企業(yè)，非國(guó)家限制和禁止的行業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額平均計(jì)算。2021/8/257減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2021/8/258民族自治地方的企業(yè)優(yōu)惠民族自治地方的企業(yè)優(yōu)惠 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決

53、定減征或者免征。 自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。2021/8/259加計(jì)扣除加計(jì)扣除 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2021/8/260創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵

54、扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2021/8/261加速折舊加速折舊 包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 最低折舊年限不得低于本條例規(guī)定折舊年限的60% 可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。2021/8/262減計(jì)收入減計(jì)收入 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。 廢水、廢氣、廢渣等廢品再利用。2021/8/263稅額抵免稅額抵免 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生

55、產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。2021/8/264例題例題 例1；某企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元； 接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元； 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元； 收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得收入10萬(wàn)元； 取得國(guó)債利息2萬(wàn)元； 全年銷售成本1000萬(wàn)元；銷售稅金及附

56、加100萬(wàn)元； 全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元； 全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元； 2021/8/265 要求計(jì)算： 該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額； 該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額； 該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額； 該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額； 該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額； 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； 該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 2021/8/266 （1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000銷售收入+10接受捐贈(zèng)+1.7增值稅+60轉(zhuǎn)讓商標(biāo)+10

57、專利許可費(fèi)+2國(guó)債利息-1000銷售成本-100稅金及附加-500銷售費(fèi)用-200管理費(fèi)用-50財(cái)務(wù)費(fèi)用-40營(yíng)業(yè)外支出=193.7（萬(wàn)元） （2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額 2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入 （3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額 以銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入的合計(jì)數(shù)2000+10=2010萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入 廣告費(fèi)限額=2010*15%=301.5萬(wàn)元；超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元 （4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額 招待費(fèi)限額計(jì)算：80*60%=48萬(wàn)元；2010*5=10.05萬(wàn)元；招待費(fèi)限額為10.05萬(wàn)元，超支69.95萬(wàn)元202

58、1/8/267 （5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=193.7會(huì)計(jì)利潤(rùn)*12%=23.24萬(wàn)元 該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額=10直接捐款+2工商罰款=12萬(wàn)元 （6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額：193.7會(huì)計(jì)利潤(rùn)-2國(guó)債利息+98.5廣告費(fèi)調(diào)增+69.95招待費(fèi)調(diào)增+12營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增=372.15萬(wàn)元 （7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額：372.15*25%=93.04（萬(wàn)元） 2021/8/268九、特別納稅調(diào)整九、特別納稅調(diào)整 特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)

59、納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。其他避稅情況所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。2021/8/269 1 1、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者

60、共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。為更好地防止避稅行為，企業(yè)所得稅法規(guī)定了轉(zhuǎn)為更好地防止避稅行為，企業(yè)所得稅法規(guī)定了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則，即讓定價(jià)的核心原則，即“獨(dú)立交易原則獨(dú)立交易原則”。獨(dú)立交易。獨(dú)立交易原則亦稱原則亦稱“公平獨(dú)立原則公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則公平交易原則”、“正常交易原則正常交易原則”，是指完全獨(dú)立的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企，是指完全獨(dú)立的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來(lái)處理其相互之間的收入