第八章 會(huì)計(jì)與審計(jì)法律制度

1、通過(guò)本章的教學(xué)，使同學(xué)通過(guò)本章的教學(xué)，使同學(xué)們對(duì)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度有全面、深們對(duì)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度有全面、深入的了解。入的了解。結(jié)合自身的專業(yè)，理解具結(jié)合自身的專業(yè)，理解具體的會(huì)計(jì)行為規(guī)范要求和審計(jì)工作制體的會(huì)計(jì)行為規(guī)范要求和審計(jì)工作制度。度。 一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)立法一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)立法 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員 三、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)核算 四、會(huì)計(jì)監(jiān)督四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 五、法律責(zé)任五、法律責(zé)任一、一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)立法會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)立法 是指以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用專門(mén)的是指以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用專門(mén)的方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。

2、動(dòng)。是調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律是調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范之總稱。規(guī)范之總稱。會(huì)計(jì)行為，包括了會(huì)計(jì)核算行為、會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)行為，包括了會(huì)計(jì)核算行為、會(huì)計(jì)監(jiān)督行為、會(huì)計(jì)管理行為。行為、會(huì)計(jì)管理行為。中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（19851985年頒布，年頒布，19991999年修訂）年修訂）二、二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員是指依法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核是指依法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的專門(mén)機(jī)構(gòu)。算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的專門(mén)機(jī)構(gòu)。是指專門(mén)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的人員。是指專門(mén)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的人員。獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)人員獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；會(huì)計(jì)人員一般會(huì)

3、計(jì)工作人員，應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資一般會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)格證書(shū)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管，除須取會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管，除須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上師以上或從事會(huì)計(jì)工作或從事會(huì)計(jì)工作3 3年年以上的經(jīng)歷。以上的經(jīng)歷。出納人員出納人員稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作 會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員的交接手續(xù)由會(huì)辦理交接手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員的交接手續(xù)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

4、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 ，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，負(fù)責(zé)組織，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本單會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題分析及決策。位的重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題分析及決策。，是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證，是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)并加入某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所，接受委托從事審書(shū)并加入某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所，接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。三、三、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是指利用貨幣形式對(duì)各單位的是指利用貨幣形式對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行確

5、認(rèn)、計(jì)量、記經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理工作。錄，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理工作。從每年的從每年的1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)始憑證，有權(quán)，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)由單位負(fù)責(zé)人、主管負(fù)責(zé)人、由單位負(fù)責(zé)人、主管負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)

6、師簽名并蓋章。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 對(duì)于涉外業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)的對(duì)于涉外業(yè)務(wù)和重要業(yè)務(wù)的，保，保管期限為永久；其他的會(huì)計(jì)資料為定期保管期限為永久；其他的會(huì)計(jì)資料為定期保管，一般為管，一般為3 3年、年、5 5年、年、1010年和年和2525年，保管年，保管期限從年度終了后第一天開(kāi)始計(jì)算。期限從年度終了后第一天開(kāi)始計(jì)算。 會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)資料的，必須由會(huì)計(jì)資料的管理，必須由會(huì)計(jì)資料的管理部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定、審查，并編制銷(xiāo)毀清冊(cè)，共同派員監(jiān)定、審查，并編制銷(xiāo)毀清冊(cè)，共同派員監(jiān)督銷(xiāo)毀過(guò)程。督銷(xiāo)毀過(guò)程。 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)下列經(jīng)

7、濟(jì)業(yè)務(wù)，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：核算： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的資本、基金的增減；增減；收入、支出、費(fèi)用、成本收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)行及核算的需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)行及核算的其他事項(xiàng)。其他事項(xiàng)。四、四、會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督 各單位必須建立健全的本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)各單位必須建立健全的本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或依法糾正監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或依法

8、糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。管理部門(mén)對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行、證券監(jiān)管、國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、海關(guān)等相關(guān)管理部門(mén)，可依法對(duì)各保險(xiǎn)監(jiān)管、海關(guān)等相關(guān)管理部門(mén)，可依法對(duì)各單位的相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。各單位在接受單位的相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。各單位在接受相關(guān)管理部門(mén)監(jiān)督時(shí)，必須依法如實(shí)、按時(shí)提相關(guān)管理部門(mén)監(jiān)督時(shí)，必須依法如實(shí)、按時(shí)提供會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱瞞、謊報(bào)。供會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱瞞、謊報(bào)。社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督五、五、法律責(zé)任法律責(zé)任會(huì)計(jì)人員的違法責(zé)任會(huì)計(jì)人員的違法責(zé)任 會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，

9、根據(jù)行為性質(zhì)的規(guī)定，根據(jù)行為性質(zhì)可以處以罰款，給與行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)可以處以罰款，給與行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；構(gòu)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人的違法責(zé)任單位負(fù)責(zé)人的違法責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員進(jìn)行違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究員及其他人員進(jìn)行違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任；不構(gòu)成刑事犯罪的，可處以罰款；屬于其刑事責(zé)任；不構(gòu)成刑事犯罪的，可處以罰款；屬于國(guó)家工作人員的

10、，依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除等行政國(guó)家工作人員的，依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除等行政處分。處分。 監(jiān)督管理部門(mén)工作人員的責(zé)任監(jiān)督管理部門(mén)工作人員的責(zé)任 一、審計(jì)與審計(jì)立法一、審計(jì)與審計(jì)立法 二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員 三、審計(jì)程序三、審計(jì)程序 四、審計(jì)責(zé)任四、審計(jì)責(zé)任一、一、審計(jì)與審計(jì)立法審計(jì)與審計(jì)立法 是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開(kāi)展檢查被審計(jì)單是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開(kāi)展檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和允當(dāng)性的活動(dòng)。政收支、

11、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和允當(dāng)性的活動(dòng)。 審計(jì)作為專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，除對(duì)被審計(jì)審計(jì)作為專業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，除對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)予以評(píng)價(jià)外，還具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和單位會(huì)計(jì)活動(dòng)予以評(píng)價(jià)外，還具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范之總稱。之總稱。中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)審計(jì)法（19941994年頒布，年頒布，20062006年修正）年修正）審計(jì)法確立的基本原則為：審計(jì)法確立的基本原則為：依法審計(jì)原則；依法審計(jì)原則；獨(dú)立審計(jì)原則；獨(dú)立審計(jì)原則；客客觀公正原則；觀公正原則；權(quán)威性原則；權(quán)威性原則；強(qiáng)制性原強(qiáng)制性原則；則；保密原則。保密原則。 二、二

12、、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)業(yè)、事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的以下情況進(jìn)行審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的以下情況進(jìn)行審計(jì)：財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；預(yù)算資預(yù)算資

13、金的管理和使用情況；金的管理和使用情況；領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。是指在審計(jì)機(jī)關(guān)中專門(mén)從事審計(jì)工作的人員。熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；策；掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其他掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)；相關(guān)專業(yè)知識(shí)；有一定的會(huì)有一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作計(jì)、審計(jì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)歷；經(jīng)歷；具有調(diào)查研究、綜合具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。分析和文字表達(dá)能力。三、審計(jì)程序三、審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)復(fù)審階段審計(jì)復(fù)審階段四、審計(jì)責(zé)任四、審計(jì)責(zé)任 被審計(jì)機(jī)關(guān)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料被審計(jì)機(jī)關(guān)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的的 責(zé)任；被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀責(zé)任；被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改