第五章專用基金、預算外資金和國有資本經營資金的核算

1、第五章 專用基金、預算外資金和國有資本經營資金的核算第一節(jié) 專用基金的核算一、專用基金收入的核算1.專用基金的概念： 指總預算會計管理的并具有專項用途的各項專用基金。使用原則：專用基金的收支有嚴格的專用性，不得隨意改變。第一節(jié) 專用基金的核算專用基金糧食風險基金財政建立糧食收購我國目前財政設立的專用基金內容只有一項，即“”。有和兩個來源渠道。第一節(jié) 專用基金的核算2.專用基金收入的會計科目專用基金收入（收入類）借貸退還數取得專用基金收入數 年終轉出數0第一節(jié) 專用基金的核算3.專用基金收入的賬務處理a.從上級財政部門取得專用基金收入時：借：其它財政存款 貸：專用基金收入b.退回上級部門專用基金

2、：借：專用基金收入 貸：其它財政存款第一節(jié) 專用基金的核算c.本級預算安排取得專用基金時：借：一般預算支出 貸：國庫存款借：其它財政存款 貸：專用基金收入d.“專用基金收入”的年終結轉：借：專用基金收入 貸：專用基金結余第一節(jié) 專用基金的核算二、專用基金支出的核算1.專用基金支出的概念： 指的支出。 財政糧食專戶國庫農發(fā)行糧食儲運賬戶專用基金支出專用基金收入第一節(jié) 專用基金的核算2.專用基金支出的會計科目 專用基金支出(支出類）發(fā)生時數收回或轉銷數專用基金支出累計數支出結轉第一節(jié) 專用基金的核算3.專用基金支出的賬務處理a.發(fā)生專用基金支出時:借：專用基金支出 貸：其他財政存款b.“專用基金支

3、出”的年終轉賬:借：專用基金結余 貸：專用基金支出第一節(jié) 專用基金的核算三、專用基金結余的核算 專用基金結余是政府財政會計管理的專用基金執(zhí)行結果，設置“專用基金結余”科目。 年末，將“專用基金收入”科目余額轉入本科目貸方。將“專用基金支出”科目余額轉入本借方 。專用基金結余專用基金收入第一節(jié) 專用基金的核算專用基金支出第二節(jié) 預算外資金的核算一、預算外資金的含義及核算要求 預算外資金是指地方政府依據法律、法規(guī)取得的沒有納入國家預算管理的財政資金。 通過財政專戶核算和監(jiān)督預算外資金的收支活動。 第二節(jié) 預算外資金的核算二、預算外資金核算的會計科目財政專戶存款（資產）借貸期末財政專戶結存數收到預算

4、外資金收入財政專戶向財政部門撥付資金第二節(jié) 預算外資金的核算一般預算外收入（收入）借貸取得一般預算外收入當年一般預算外收入滾存數年終轉賬第二節(jié) 預算外資金的核算一般預算外支出（支出）借貸撥付款項年終轉賬當年一般預算外支出滾存數第二節(jié) 預算外資金的核算政府調劑支出（支出）借貸統(tǒng)籌調劑撥出財政專戶款項年終轉賬本年累計調劑使用預算外資金的數額第二節(jié) 預算外資金的核算預算外結余（凈資產）借貸各類支出類賬戶轉入各類收入類賬戶轉入預算外資金累計結余數額第二節(jié) 預算外資金的核算三.預算外資金的賬務處理1.收到部門和單位上繳的預算外資金收入：借：財政專戶存款 貸：一般預算外收入等2.財政專戶向財政部門撥付資金

5、：借：預算外支出等 貸：財政專戶款第二節(jié) 預算外資金的核算3.統(tǒng)籌調劑撥出財政專戶款項時：借：政府調劑支出 貸：財政專戶存款4.年終結轉時：借：一般預算外收入 貸：預算外結余借：預算外結余 貸：一般預算外支出 政府調劑支出第三節(jié) 國有資本經營資金的核算一、國有資本經營預算收支的內容 國有資本經營預算的收入與支出是各級政府財政收入與支出的重要組成部分。：指各級政府以所有者的身份依法取得的國有資本收益。 ：政府財政資金用于國有資本經營活動方面發(fā)生的支出。第三節(jié) 國有資本經營資金的核算二、國有資本經營的會計科目國有資本經營預算收入（收入類）取得國有資本經營預算收入國有資本經營預算收入累計數借貸第三節(jié)

6、 國有資本經營資金的核算國有資本經營預算支出（支出類）借貸發(fā)生國有資本經營預算支出當年國有資本經營預算支出累計數第三節(jié) 國有資本經營資金的核算國有資本經營預算調出資金（支出類）借貸調出國有資本經營預算收入累計調出的數額第三節(jié) 國有資本經營資金的核算國有資本經營預算結余（結余類）借貸國有資本經營預算支出；國有資本經營預算調出資金國有資本經營預算收入本年國有資本經營預算滾存結余第三節(jié) 國有資本經營資金的核算三、國有資本經營的賬務處理1.取得收入時：借：國庫存款 貸：國有資本經營預算收入2.發(fā)生支出時：借：國有資本經營預算支出 貸：國庫存款3.調出國有資本經營預算收入時：借：國有資本經營預算調出資金 貸：調入資金一般預算調入第三節(jié) 國有資本經營資金的核算4.年終轉賬時：借：國有資本經營預算收入 貸：國有資本經營預算結余借：國有資本經營預算結余 貸：國有資本經營預算支出 國有資本經營預算調出資金課 后 思 考某市財政局2014年發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.1月20日，根據有關文件撥付糧食部門糧食風險基金30萬元。2.3月15日，收回專用基金支出共計10萬元。3.4月