《審計學(xué)》試卷及答案(B)綜述

1、審計學(xué)試卷（ B）一、單項選擇題（ 40 分，每題 2 分）1. 上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為 （ ）A. 復(fù)審 B. 后續(xù)審計 C. 再度審計 D. 連續(xù)審計2.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是（ ）。A. 發(fā)出審計通知書 B. 制定審計方案C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書3.審計人員在進行財務(wù)收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（ ）開始審查。A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料4.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是（ ）。A. 將計劃實施

2、實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風(fēng)險C. 縮小實質(zhì)性程序的范圍 D. 消除固有風(fēng)險5.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ ）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈余公積 D. 注冊資本6.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ ）A. 觀察、檢查實物 B. 審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C. 按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值 D. 審驗實物出資比例是否符合規(guī)定7.注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（ ）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%8.在實施進一步審計程序后， 如果審計

3、人員認為某項交易不存在重大錯報， 而實際上該項交 易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ ）。A. 抽樣風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 非抽樣風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險9.（ ）審計的基本職能。A. 經(jīng)濟監(jiān)察 B. 經(jīng)濟評價 C. 經(jīng)濟監(jiān)督 D. 經(jīng)濟鑒證10. 根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮（ ）事項。A. 數(shù)量大的事項 B. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項C. 數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項 D. 數(shù)量零星的事項11. （ ）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A. 審閱法 B. 核對法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 抽樣法12.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于（ ）。A. 國家審計組織

4、的審計 B. 部門內(nèi)部審計組織的審計C. 民間審計組織的審計 D. 單位內(nèi)部審計組織的審計13.下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是（ ）。A. 審計目標(biāo)在審計項目的全過程中起了決定性作用B.審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法C. 審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計證據(jù)D. 審計目標(biāo)具有全面性和長期性14. 當(dāng)注冊會計師出具（ ）的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見 的理由。A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見15.注冊會計師出具驗資報告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的（ ）。A. 審計報告 B. 被審計單位管理層聲明書C.

5、 注冊資本（股本）實收情況明細表 D. 被審驗單位投入資本聲明書16.在判斷審計工作質(zhì)量方面， （ ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。A. 獨立審計準(zhǔn)則 B. 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 C. 職業(yè)道德準(zhǔn)則 D. 后續(xù)教育準(zhǔn)則17.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是： （ ）。A. 各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C. 記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)侱. 各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?8.審計準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于 （ ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險 實施實質(zhì)性程序。A. 經(jīng)營風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 特別風(fēng)險 D. 控制風(fēng)險19.監(jiān)盤

6、庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要 程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B. 出納員和會計主管人員C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內(nèi)部審計人員20.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于： （ ）。A. 實物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)二、多項選擇題部分（ 20 分，每題 2 分）1.特殊目的審計業(yè)務(wù)包括 （ ） 。A. 對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計 B. 對財務(wù)報表的組成部分進行審計C. 對合同遵循情況進行審計 D. 對簡要財務(wù)報表進行審計 E. 對合并報表進行審計2.

7、下列 ( ) 事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A. 復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B. 在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C. 存在未決訴訟 D. 重大的關(guān)聯(lián)方交易3.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括： ( ) 。A. 本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B. 完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C. 被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D. 上年度審計計劃完成情況E. 完成計劃的主要措施4.在評價審計結(jié)果時， 如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平， 審計人員 應(yīng)當(dāng)采取的措施包括 ( ) 。A. 擴大審計程序的范圍 B. 擴大控制測試C. 提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D

8、. 發(fā)表保留意見5.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有： ( ) 。A. 審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B. 審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C. 審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)D. 審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E. 審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)6.注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有 ( ) 。A. 刑事責(zé)任 B. 民事責(zé)任 C. 行政責(zé)任 D. 吊銷執(zhí)照 E. 警告7.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有 ( ) 。A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 人事政策和員工素質(zhì)C. 不相容職責(zé)的分離 D. 對財產(chǎn)實物的防護措施 E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置8.為了避免法律訴

9、訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng) ( ) 。A. 審慎選擇客戶 B. 簽定合理有效的審計約定書C. 強化審計質(zhì)量控制 D. 遵循審計準(zhǔn)則 E. 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎9.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施 ( ) 。A. 投保職業(yè)責(zé)任險 B. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C. 對財務(wù)報表進行詳細審計D.遵守職業(yè)準(zhǔn)則 E. 審慎選擇審計客戶10.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有： ( ) 。A. 審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉E.審計

10、人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避三、案例分析題（ 40 分，每題 20 分）1、ABC 會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司 2015 年度財務(wù)報表進行審計，并委派 A 注冊會計 師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控 制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具 測試報告。在審計過程中，A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在 工作底稿復(fù)核人員欄簽字。 在復(fù)核過程中， 審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，

11、A 注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的 高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注 冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出 ABC 會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說 明理由。2、甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱 系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自 2006 年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷 售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A 和 B 注冊會計師負責(zé)審計甲公司 2007 年度財務(wù)報表。A 和 B 注冊會計師在審計工

12、作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi) 容摘錄如下：（1） 在 2006 年度實現(xiàn)銷售收入增長 10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的 2007 年銷售收 入增長目標(biāo)為 20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下 浮動。甲公司所處行業(yè) 2007 年的平均銷售增長率是 12%。（2） 甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過 6 年，于 2007 年 9 月勞動合同到期后被甲公 司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù) 期超過 4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年。（3） 2007 年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供

13、應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成 本比 C產(chǎn)品上升了 3%（4） 甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于 2007 年 4 月將主要產(chǎn)品（C 產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了 8%1 10%另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在 2008 年全面擴大產(chǎn)量，并在 2008 年 1月停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于 2008 年 1 月針對 C 產(chǎn)品開始 實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到 10% c 產(chǎn)品毛利率為

14、8.1%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重 大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是 認定層次。審計學(xué)試卷答案（ B）一、單項選擇題（ 40 分，每題 2 分）1A. 2B 3C 4A 5A 6D 7C 8B 9C 10D 11C 12C 13D 14B 15C 16B 17B 18C 19B 20A二、多項選擇題部分（ 20 分，每題 2 分） 1ABCD 2ABCD 3BC 4AC 5BDE 6ABC 7ABE 8ABCDE9ABDE 10CD三、案例分析題（ 40 分，每題 20 分）1、答：（ 1）審計

15、組負責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會 計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德 規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰 當(dāng)?shù)膱蟾?。會計師事?wù)所委派的項目組負責(zé)人 A 及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作 需要的計算機信息技術(shù)知識，應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶提 供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公 司計算機信息系統(tǒng)設(shè)計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機

16、信息系統(tǒng)進行評價， 屬于是自己評價自己的設(shè)計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝 任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少 的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。 A 注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互 復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)摹?在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解 決，會計師事務(wù)所應(yīng)該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意

17、見分歧問題得到解 決，項目負責(zé)人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責(zé)人就出具報告， 不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎， 而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾妫?難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。 在甲公司審計業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當(dāng)?shù)??？?能會導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。?5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)摹?需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對于復(fù)核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ) 上，項目負責(zé)人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務(wù)被評價為高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)該進行質(zhì)量控制 復(fù)核，對于復(fù)核時間的確定，應(yīng)該是在出具審計報告前，而不

18、是在出具審計報告后。2、答：（1）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：2007 年該行業(yè)平均銷售增長率為 12%而甲 公司計劃要求增長率為 20%（超同行業(yè)增長率 67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面 對此問題注冊會計師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。結(jié)合，甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%至 10%盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是 D 產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實 C 產(chǎn)品的改良型號可能進一步 壓縮 8 月后 C 產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的 動機及壓力，因為只有達到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人 為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項 交易事項可能存在認定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認定層次。（2）可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務(wù)了超過 6 年的財務(wù)