中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題精選

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。A. 外埠存款B. 持有的銀行承兌匯票C擬長(zhǎng)期持有的股票投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】C【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類(lèi)資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地 產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。C選項(xiàng)屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，本題 C選項(xiàng)正確。2.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定 資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為 4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100

2、萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固 定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A. 3700B. 3800C. 3850D. 4000【答案】D【解析】企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)投資 性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì) 折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，按其賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)” 科目，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的折舊或攤銷(xiāo)，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 舊（攤銷(xiāo)）”科目，貸記“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目， 原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“投 資性房地產(chǎn)減值

3、準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。分錄為：借：固定資產(chǎn)4000 （原投資性房地產(chǎn)賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1003.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。A存貨B. 固定資產(chǎn)C無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下情況處理：（1）通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付 的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用

4、于在建商品房的土地 使用權(quán)則應(yīng)做為企業(yè)的存貨核算。因此 A選項(xiàng)正確。4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的商品購(gòu)銷(xiāo)合同，約定甲公司 于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷(xiāo)售 W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公 司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì) 向乙公司銷(xiāo)售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。A. 176B. 180C. 186D. 190【答案】B【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8 000=180

5、 （萬(wàn)元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 為2X 100-10=190 （萬(wàn)元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn) 凈值孰低計(jì)量的原則，WT品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為 180萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí) 質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公 允價(jià)值無(wú)法合理確定；N設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公 司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A. 0B. 6C. 11D. 18【答案】D【解析】本題中的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)公允價(jià)

6、值能夠可靠計(jì) 量，因此本題應(yīng)按公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理49累計(jì)折舊9固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8貸：固定資產(chǎn)一一M設(shè)備66借：固定資產(chǎn)一一N設(shè)備72貸：固定資產(chǎn)清理67銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理18貸：營(yíng)業(yè)外收入186.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 1萬(wàn) 元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司 2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn) 丿元。A. 1

7、4B. 15C. 19D. 20【答案】A【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn) 2011年的會(huì)計(jì)處理為:購(gòu)入時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)成本195投資收益1應(yīng)收股利5貸：銀行存款201期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 15貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司 2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬(wàn)元（公允價(jià)值變 動(dòng)損益15-投資收益1），即A選項(xiàng)正確。7.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司面值為 200萬(wàn)元的債券，支付的總價(jià)款 為195萬(wàn)元（其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)

8、應(yīng)費(fèi)“可借出售金融資產(chǎn)一一利 息調(diào)整”科目的金額為（）萬(wàn)元。B. 4 （貸方）C. 8 （借方）D. 8 （貸方）【答案】D【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本 200應(yīng)收利息4貸：銀行存款196可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整 8從上述分錄可知，利息調(diào)整明細(xì)應(yīng)為貸方 8萬(wàn)元，即D選項(xiàng)正確。8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素，2011年1

9、2月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 1082.83B. 1150C. 1182.53D. 1200【答案】A【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：2011年1月1日借：持有至到期投資一一成本1000利息調(diào)整100貸：銀行存款11002011年12月31日借：應(yīng)收利息100貸：投資收益 82.83 (1100X 7.53%)持有至到期投資一一利息調(diào)整17.172011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本(即賬面價(jià)值)為1082.83萬(wàn)元(1100-17.17 )。注意，持有至到期投資期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量，而不是按公允價(jià)值計(jì)量。9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬(wàn)份股

10、票股權(quán)，這些人員從被授 予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿(mǎn) 2年，即可按每股6萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司2萬(wàn)股普通股股 票(每股面值1元)。該期勸在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股股票100萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán) 激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離職。 2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)， 當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股 16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng) 確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬(wàn)元。A. 200B. 300C. 500D. 1700【答案】B【解析】本題為股益結(jié)算的股份支付：服務(wù)費(fèi)用和資本公積計(jì)算過(guò)程如下

11、表所示。年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用201050 X 20X 12X 1/2600600201150 X 20X 12X 2/2 6006001200相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2010 年借：管理費(fèi)用600貸：資本公積其他資本公積 6002011 年借：管理費(fèi)用600貸：資本公積其他資本公積 600回購(gòu)股份時(shí)借：庫(kù)存股1500貸：銀行存款1500行權(quán)時(shí)借：銀行存款600資本公積其他資本公積1200貸：庫(kù)存股1500資本公積股本溢價(jià)300從上述分錄可知，甲公司因高管人員行權(quán)確認(rèn)的股本溢價(jià)為300萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。10. 甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貸款 120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公

12、司以銀行存款 90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬(wàn)元。A. 0B. 12C. 18D. 30【答案】C【解析】該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款90壞賬準(zhǔn)備12營(yíng)業(yè)外支出18貸：應(yīng)收賬款120從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬(wàn)元，即C選項(xiàng)正確。11. 因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為（）。A. 資本公積B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 營(yíng)業(yè)外支出D. 營(yíng)業(yè)外收入【答案】D【解析】本題比較簡(jiǎn)單，基本上對(duì)教材原文內(nèi)容的考核，債務(wù)重組

13、中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績(jī)改善到一定程度或者符合一定要求（如扭虧為盈、擺脫財(cái)務(wù)困境等）， 應(yīng)向債權(quán)人額外支付一定款項(xiàng)，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此D選項(xiàng)正確。12. 甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律 顧問(wèn)咨詢(xún)，人民法院的最終板角很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為 20萬(wàn)元至50萬(wàn)元， 而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。 甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金 額為（）

14、元。A. 20B. 30C. 35D. 50【答案】C【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所 需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按 照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35 （萬(wàn)元），即C選項(xiàng)正確 13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)， 分別確認(rèn)了 10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得 稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目 應(yīng)列

15、示的金額為（）萬(wàn)元A. 120B. 140C. 160D. 180【答案】B【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用140遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150借：資本公積其他資本公積 20貸：遞延所得稅負(fù)債20本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確14. 在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A. 以資本公積轉(zhuǎn)增股本B. 發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C. 發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足D. 實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原

16、預(yù)計(jì)金額有較大差異【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表日 時(shí)資本和資本公積的列示金額，因此其不需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行，其屬于資 產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即 A選項(xiàng)正確。15. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）A. 溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積B. 因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下 情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及

17、處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或 減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他 資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效 套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與 計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益 的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換 當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及 處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本（或股本）與資本公積（資本溢

18、 價(jià)）的增加，不屬于其他綜合收益。二、多項(xiàng)選擇題16下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）A. 外來(lái)原始憑證B. 生產(chǎn)成本資料C. 成產(chǎn)預(yù)算資料D. 生產(chǎn)成本賬薄記錄【解析】如果是外購(gòu)的，外來(lái)的原始憑證作為購(gòu)入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時(shí)候 發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。17. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A. 未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B. 特定固有資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C. 融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD【解析】

19、根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有提足折舊的固定資產(chǎn)或是計(jì)入固定資產(chǎn)的土地不用計(jì)提折 舊，其他固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，不使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。融資租賃資產(chǎn)按照自己的資產(chǎn)管理的，修理費(fèi)計(jì)入損益。固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益了，就不滿(mǎn)足資產(chǎn)定義了，需要將資產(chǎn)價(jià)值全部轉(zhuǎn)銷(xiāo)，就 是終止確認(rèn)這個(gè)資產(chǎn)價(jià)值。18. 企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有（）A. 無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況B. 使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C. 使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況D. 現(xiàn)在或潛在競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD【解析】如果未來(lái)期間技術(shù)更新特別快，或是用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品周期短，會(huì)很快更新，這些考慮無(wú)形

20、資產(chǎn)使用壽命時(shí)候會(huì)考慮的，估計(jì)時(shí)候就會(huì)相應(yīng)縮短使用壽命。19 甲公司將持有的乙公司 20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購(gòu)入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允值與其 賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn) 品，作為存款核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元,2011年度利潤(rùn)表列示的近利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司 需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確 的有（）A. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消存

21、貨40萬(wàn)元B. 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益 560萬(wàn)元C. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)成本160萬(wàn)元D. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元【解析】個(gè)別報(bào)表調(diào)減凈利潤(rùn)是（售價(jià) 1000 -成本價(jià)800） *持股比例20%，減少長(zhǎng)期股 權(quán)投資和投資收益價(jià)值200*20%。合并報(bào)表直接抵消虛增存貨價(jià)值200*20%，會(huì)將原個(gè)別報(bào)表減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資恢復(fù)200*20%。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（3000-200）*20% = 580貸：投資收益580借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40貸：存貨4020.不具有商品實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素 有（）A. 換出資產(chǎn)的賬面余額B. 換

22、出資產(chǎn)的公允價(jià)值C. 換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D. 換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)就需要按照賬面價(jià)值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額-計(jì)提減值金額。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)是不考慮公允價(jià)值的金額。BC不對(duì)。21 下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A. 以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B. 在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用C. 權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D. 為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允值計(jì) 量【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A,

23、回購(gòu)股份進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，就是會(huì)將回購(gòu)股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算；選項(xiàng)B， 權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會(huì)在等待期內(nèi)將取得職工服務(wù)價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，所以這個(gè) 說(shuō)法也是正確的；選項(xiàng) C,權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會(huì)計(jì)算成本費(fèi)用，可行權(quán)日 以后就不再調(diào)整成本費(fèi)用了，以后期間行權(quán)時(shí)候是沖原已經(jīng)計(jì)入資本公積 （其他資本公積） 的金額。22.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債券人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。些列各項(xiàng)中，屬于債 權(quán)人作出讓步的有（）A. 債權(quán)人見(jiàn)面?zhèn)鶆?wù)人部分債務(wù)本金B(yǎng). 債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C. 債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)D. 債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債

24、務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】ABD【解析】只要債權(quán)人收回金額比原計(jì)入本金和利息合計(jì)金額少，就是債權(quán)人做出讓步。那么免除本金或是利息，或是允許債務(wù)人用低于債權(quán)價(jià)值的資產(chǎn)抵債，都是少收回錢(qián)。23 下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）A. 賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B. 賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C. 超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D. 按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購(gòu)入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會(huì)允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異；負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)

25、值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。24. 下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（）A.銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租憑方式租回B.銷(xiāo)售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu)C. 已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性D. 向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨【答案】ABCD【解析】選項(xiàng) A,融資租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，就是實(shí) 質(zhì)是借錢(qián)，不是銷(xiāo)售資產(chǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒(méi)有轉(zhuǎn)移；選 項(xiàng)B,銷(xiāo)售商品，用固定價(jià)回購(gòu)，說(shuō)明不是按照以后回購(gòu)日的公允價(jià)值核算，從交易不公允的角度，

26、銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒(méi)有轉(zhuǎn)移。將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng) C,銷(xiāo)售商品無(wú)法估計(jì)退貨率的，就不能確認(rèn)以后期間可以收回多少錢(qián)，就是說(shuō)經(jīng)濟(jì)利益流 入無(wú)法確定，不確認(rèn)收入，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒(méi)有轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D,題目表述很可能遭遇退貨，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn) 和報(bào)酬就沒(méi)有轉(zhuǎn)移。25. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）A. 購(gòu)入國(guó)庫(kù)券B. 以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)C. 提取職工福利基金D. 將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資【答案】【解析】BCD選項(xiàng)A的分錄如下：借：事業(yè)基金一一般基金貸：事業(yè)基金一投資基金。選項(xiàng)B的分錄如下

27、：借：對(duì)外投資貸：事業(yè)基金三、判斷題46. 所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計(jì)量主要依賴(lài)于資產(chǎn)、負(fù) 債等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量（）【答案】V【解析】所有者權(quán)益就是股東享有的權(quán)益，從會(huì)計(jì)上看就是資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，因 此其依賴(lài)于資產(chǎn)、負(fù)債等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。47. 已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)算模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模 式。（）【答案】2【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，但不可以反著轉(zhuǎn)換，如果兩個(gè)方都可以轉(zhuǎn)換，就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)造成便利了。48對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的積累影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)

28、報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）【答案】V【解析】比如會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)年是2010年報(bào)表，比較報(bào)表是2009年報(bào)表， 如果追溯到2005.1.1 ，從2005.1.1-2009.1.1期間累計(jì)的損益金額調(diào)整09年初留存收益，就是題目說(shuō)的調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的留存收益。49. 企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷(xiāo)售收入金額。（）【答案】x【解析】比如售價(jià)1000元，商業(yè)折扣是8折，收入的金額應(yīng)該是按照折扣以后的實(shí)際 售價(jià)800元予以確認(rèn)，即商業(yè)折扣不影響收入金額。50. 對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期

29、沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。（）【答案】x【解析】如果到期沒(méi)有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)做如下處 理:借：資本公積一其他資本公積貸：資本公積一股本溢價(jià)51 非同以控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購(gòu)買(mǎi)日的所得稅的費(fèi)用。（）【答案】X【解析】免稅吸收合并情況下，合并時(shí)候不用交所得稅，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額計(jì)入商譽(yù)或是營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用，所以題目說(shuō)法不正確。52企業(yè)采用以舊換新銷(xiāo)售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件收入，回

30、收 的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）【答案】2【解析】以舊換新銷(xiāo)售，是指銷(xiāo)售方在銷(xiāo)售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在 這種銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為 購(gòu)進(jìn)商品處理。比如回購(gòu)商品價(jià)值 10元，賒銷(xiāo)商品公允價(jià)值100元，不考慮增值稅等因 此，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款90原材料10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10053. 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行這算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期 匯率折算，禾I潤(rùn)表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯 率折算。（）【答案】x【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

31、匯率折算，所有者權(quán) 益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。題干中“資產(chǎn)負(fù) 債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算” 是不正確的。54. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目， 均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金 項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（）【答案】2【解析】因?yàn)閷?shí)際支付貨幣資金在第二年，第一年末貨幣資金沒(méi)有變動(dòng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年 度貨幣資金項(xiàng)目，所以題目說(shuō)法正確。55. 民間非盈利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分 類(lèi)。（）【答案】X【解析】應(yīng)對(duì)該凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)四、計(jì)算分析題1甲公

32、司系增值稅一般納稅人，開(kāi)設(shè)有外匯賬戶(hù)，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外 幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1) 5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貸款 200 000歐元，當(dāng)日即匯率為1歐元二8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170 000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317 900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。(2) 14日，向國(guó)外丙公司出口銷(xiāo)售商品一批(不考慮增值稅)，貸款 40 000美元，當(dāng)日 即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。(3)

33、 16日，以人民幣從銀行購(gòu)入 200 000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣(mài)出價(jià)為 1歐元 =8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元=8.26人民幣元。(4) 20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1 000 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元 =8.24人民幣元，其中，人民幣9 000 000元作為注冊(cè)資本入賬。(5) 25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元 =8.51人民幣元。(6) 28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款40 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元二6.31人民幣元。(7) 31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貸幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有 關(guān)外幣的

34、即期匯率為1歐元二8.16人民幣元；1美元二6.30人民幣元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如 下:項(xiàng)目外幣金額調(diào)整前的人民幣金額銀行存款（美元）40 000美元（借方）252 400元（借方）銀行存款（歐兀）1 020 000歐元（借方）8 360 200元（借方）應(yīng)收賬款（歐元）20 000歐元（貸方）170 000元（貸方）應(yīng)收賬款（美元）要求：（1）根據(jù)資料（1） （6）,編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（7）,計(jì)算甲公司2011年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì) 分錄?！敬鸢浮拷瑁涸牧?1 870 000（200 000*8.5+170 000 ）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

35、（進(jìn)項(xiàng)稅）317 900貸：應(yīng)付賬款-歐元1 700 000（ 200 000*8.5 ）銀行存款 487 900(170 000+317 900 )借：應(yīng)收賬款-美元253600(40 000*6.34 )貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600借：銀行存款-歐元 1 652 000(200 000*8.26 )財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款-人民幣1 660 000(200 000*8.3)借：銀行存款-歐元 8 240 000( 1 000 000*8.24)貸：實(shí)收資本8 000 000資本公積-資本溢價(jià)240 000借：應(yīng)付賬款-歐元 1 530 000( 1 8000 000*8.5)財(cái)務(wù)費(fèi)用1

36、800貸：銀行存款-歐元 1 531 800( 1 800 000*8.51 )借：銀行存款-美元252 400 ( 40 000*6.31)財(cái)務(wù)費(fèi)用1 200貸：應(yīng)收賬款-美元253 600 ( 40 000*6.34)期末計(jì)算匯兌差額銀行存款-美元=40 000*63252 400=-400（匯兌損失）銀行存款-歐元=1 020 000*8.16-8 360 200=-37 000（匯兌損失）應(yīng)付賬款-歐元=20 000*8.16-170 000=-6 800（匯兌收益）借：應(yīng)付賬款6800財(cái)務(wù)費(fèi)用30 600貸：銀行存款-美元400銀行存款-歐元37 0002.甲公司擁有A、B C三家工

37、廠，分別位于國(guó)內(nèi)、美國(guó)和英國(guó)，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外 無(wú)其他固定資產(chǎn)，2011年受?chē)?guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)量下降30%各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：（1）A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為 100萬(wàn)件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的 60萬(wàn)件半成品組裝成最終產(chǎn) 品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B C工廠之間進(jìn)行分配。（2） 12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年奶均為 8年

38、，賬面價(jià)值分別為 人民幣6 000萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元和5 200萬(wàn)元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（3） 由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5 000萬(wàn)元。（4） 12月31日，甲公司無(wú)法估計(jì) B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無(wú)法合理估計(jì) A、B C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià) 值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來(lái) 8年最終產(chǎn)品的銷(xiāo)量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未 來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13 000萬(wàn)元。要求：（1）為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)

39、如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請(qǐng)說(shuō)明理由。（2）分析計(jì)算甲公司2011年12月31日?qǐng)?jiān)A B C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn) 備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過(guò)程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表 格中（不需列出計(jì)算過(guò)程）（3）編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分 錄?！敬鸢浮繎?yīng)該將ABC乍為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)锳 B、C組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷(xiāo)單元，A將產(chǎn)品發(fā)往B、 C裝配，并且考慮B C的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷(xiāo)售取得現(xiàn)金流量，即只有A、B、C組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價(jià)值600048005200

40、16000可收回金額500013000資產(chǎn)減值3000資產(chǎn)減值分?jǐn)偙壤?7.5%30%32.5%100%分?jǐn)倻p值損失10009009752875分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003900422513125尚未分?jǐn)偟臏p值損失125125二次分?jǐn)偙壤?8%52%二次分?jǐn)倻p值損失6065125二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減100096010403000值損失總額二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003840416013000五、綜合題1. 甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總適價(jià)為 5 000萬(wàn)元，

41、建造期為12個(gè)月，甲公司于2007 年1月1日向乙公司預(yù)付20%勺工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與 乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。(2) 2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專(zhuān)門(mén)借款 2 000萬(wàn)元，期 限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為 8%每年利息于次年1月1日支付，到期 一次還本。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率 1%假定甲公司每年年 末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按 360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(3) 2007年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開(kāi)始，甲公司通過(guò)銀行向乙公司 預(yù)付工程款1 000萬(wàn)元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工

42、程 款2 250萬(wàn)元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。(4) 2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2 750萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為155萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(5) 2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將 該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開(kāi)始日為2010年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月3

43、1日該辦公樓的公允價(jià)值為5 100萬(wàn)元。(6) 2011年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為 5000萬(wàn)元。2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4 100萬(wàn)元的價(jià)格售出， 款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)資料（3）,編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日 與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄（2） 根據(jù)資料（1）- （4）,計(jì)算甲公司2007年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)予資本化的金額, 并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（3）根據(jù)資料（4）,計(jì)算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫(kù) 的金額以及2008年度應(yīng)計(jì)算折扣的金額（4）根據(jù)資料（5）,編制甲公

44、司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄（5）根據(jù)資料（6）編制甲公司2011年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì) 分錄（6）根據(jù)資料（7），編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄（“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：工程結(jié)算2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250（2）資本化利息=2000*8%- （2000-1000） *1%十 2=155 （萬(wàn)元）借：在建工程155應(yīng)收利息5貸：應(yīng)付利息160（3）固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155折舊額=（5155-155

45、）- 50=100（4）借：投資性房地產(chǎn)-成本5100累計(jì)折舊300 （100*3）貸：固定資產(chǎn)5155資本公積245 (倒擠)(5) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 (5100-5000)貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益100(6)借：銀行存款4100貸：其他業(yè)務(wù)收入4100借：其他業(yè)務(wù)成本4855資本公積245投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：投資性房地產(chǎn)-成本5100公允價(jià)值變動(dòng)損益1002. 藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用 的增值稅稅率均為17%有關(guān)資料如下：(1)藍(lán)天公司與各被投資單位的有關(guān)系 藍(lán)天公司擁有甲公司 70%有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至 2011年12月31日該持有意 圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。 藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大 影響，該乙公司股標(biāo)在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。 藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，