會(huì)計(jì)4章復(fù)式記賬法

1、第四章第四章 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié)第四節(jié) 借貸記賬法的賬戶分類借貸記賬法的賬戶分類第一節(jié)第一節(jié) 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理一、記賬方法一、記賬方法（二）分（二）分 類：類：（一）概念（一）概念 記賬方法記賬方法是指根據(jù)一定的原理和原則，運(yùn)用一定是指根據(jù)一定的原理和原則，運(yùn)用一定的的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，用，用價(jià)值計(jì)量?jī)r(jià)值計(jì)量，在，在賬戶賬戶中記錄中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。 單式記賬法單式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記

2、賬法1.1.單式記賬法單式記賬法 （1 1）概念：）概念：對(duì)于發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶只在一個(gè)賬戶中登記中登記的方法。不能反映的方法。不能反映經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。例如：業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。例如：將現(xiàn)金存入銀行，只登記現(xiàn)金減少，不反映銀行存款將現(xiàn)金存入銀行，只登記現(xiàn)金減少，不反映銀行存款增加?；蚍粗Ｔ黾印；蚍粗?。（2 2）優(yōu)缺點(diǎn)：）優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 直觀、簡(jiǎn)單、靈活直觀、簡(jiǎn)單、靈活 缺點(diǎn)：（）賬戶設(shè)置不系統(tǒng)；缺點(diǎn)：（）賬戶設(shè)置不系統(tǒng)； （）賬戶之間沒(méi)有聯(lián)系；（）賬戶之間沒(méi)有聯(lián)系； （）不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督與考核；（）不利于會(huì)計(jì)監(jiān)督與考核；2. 2. 復(fù)式記賬法復(fù)式記

3、賬法(1)(1)概念概念: : 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按相等金額對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按相等金額在兩個(gè)或在兩個(gè)或兩個(gè)兩個(gè)以上以上有關(guān)聯(lián)的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記有關(guān)聯(lián)的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記的一種記賬方法。的一種記賬方法。(2)(2)種種 類：類：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法 (3)(3)優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：) 能客觀反映業(yè)務(wù)情況；能客觀反映業(yè)務(wù)情況； 2）賬戶設(shè)置完整系統(tǒng)，能反映資金的來(lái)龍去脈）賬戶設(shè)置完整系統(tǒng)，能反映資金的來(lái)龍去脈 ) 賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰； ) 可以進(jìn)行試算平衡，定期對(duì)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)可以進(jìn)行試算平衡，定期對(duì)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)

4、 業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合試算，便于檢查差錯(cuò)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行綜合試算，便于檢查差錯(cuò)缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 較繁瑣較繁瑣(1) 1月月5日國(guó)家追加投入資本，現(xiàn)金日國(guó)家追加投入資本，現(xiàn)金22 000元，當(dāng)即元，當(dāng)即 存入銀行。存入銀行。(2) 1月月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料日從供應(yīng)單位購(gòu)入原材料4 000元，貨款賒欠，元，貨款賒欠，尚未支付。尚未支付。(3) 1月月15日開(kāi)出支票，支用銀行存款日開(kāi)出支票，支用銀行存款1 000元，歸還所欠元，歸還所欠供應(yīng)單位貨款。供應(yīng)單位貨款。(4) 1月月20日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)計(jì)日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)計(jì)10 000元，開(kāi)出支票以元，開(kāi)出支票以銀行存款支付貨款。銀行存款支付貨

5、款。(5) 1月月22日向銀行借入短期借款日向銀行借入短期借款2 000元，直接用借得之元，直接用借得之款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款?？顨w還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。實(shí)收資本實(shí)收資本22000銀行存款銀行存款22000（1）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1000010000（4）短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料20002000（5）10001000（3）40004000（2）總分類核算圖總分類核算圖第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、產(chǎn)生和發(fā)展一、產(chǎn)生和發(fā)展產(chǎn)生：產(chǎn)生：起源于起源于13世紀(jì)左右資本主義開(kāi)始萌芽的世紀(jì)左右資本主義開(kāi)始萌芽的 意大利，適應(yīng)借貸資本家的管理需求產(chǎn)生。意大利，適應(yīng)借貸資本家的管理

6、需求產(chǎn)生。 發(fā)展：發(fā)展： 單純記錄債權(quán)債務(wù)關(guān)系單純記錄債權(quán)債務(wù)關(guān)系國(guó)際通用的記賬方法國(guó)際通用的記賬方法二、基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容: : 1.1.概念：概念： （必須記?。”仨氂涀。。?以以借借和和貸貸二字作為記賬符號(hào)，二字作為記賬符號(hào)， 運(yùn)用運(yùn)用復(fù)式復(fù)式記賬原記賬原理，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在理，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶以賬戶以相反方相反方向和相等金額向和相等金額進(jìn)行記錄的一種方法。進(jìn)行記錄的一種方法。2. 記賬符號(hào)記賬符號(hào) “借借”、“貸貸”僅起標(biāo)明金額（數(shù)據(jù)）記僅起標(biāo)明金額（數(shù)據(jù)）記入某賬戶哪個(gè)方向，即表示入某賬戶哪個(gè)方向，即表示記賬方向記賬方向（1 1）借和貸僅僅是記賬符號(hào)

7、，并無(wú)字面意義；）借和貸僅僅是記賬符號(hào)，并無(wú)字面意義；（2 2）借在左方，貸在右方借在左方，貸在右方，統(tǒng)一規(guī)定，方位明確；，統(tǒng)一規(guī)定，方位明確；（3 3）借貸方表示增加還是減少，取決于賬戶的性質(zhì)；）借貸方表示增加還是減少，取決于賬戶的性質(zhì)；3. 記賬規(guī)則：記賬規(guī)則： “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 4. 理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式(1)(1)資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + （利潤(rùn)）（利潤(rùn)）(2)(2)資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費(fèi)用費(fèi)用 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + + 收入收入 依據(jù)會(huì)計(jì)等式，體現(xiàn)結(jié)構(gòu)設(shè)置上的依據(jù)會(huì)計(jì)等式，體

8、現(xiàn)結(jié)構(gòu)設(shè)置上的對(duì)稱對(duì)稱（1）基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：左借方、右貸方。：左借方、右貸方。 5. 基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)（2 2）期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、 期末余額見(jiàn)下面圖表：期末余額見(jiàn)下面圖表：具體的賬戶結(jié)構(gòu)具體的賬戶結(jié)構(gòu) 12 6. 具體的賬戶結(jié)構(gòu)具體的賬戶結(jié)構(gòu)-按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 期末余額計(jì)算：期末余額計(jì)算： （1）資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)類賬戶的結(jié)構(gòu) 登記規(guī)則：登記規(guī)則： 增加記借方，減少記貸方，余額在借方。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。期末借方余額期末借方余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額期初借方余額本期借方

9、發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 借借 貸貸 (增加增加) （減少）（減少）余額余額13 期末余額計(jì)算：期末余額計(jì)算： （2）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)賬戶）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)賬戶登記規(guī)則：登記規(guī)則： 增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。期末貸方余額期末貸方余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借借 貸貸 （減少）（減少） (增加增加) 余額余額 各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)各類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶借方登記賬戶借方登記 賬戶貸方登記賬戶貸方登記 資產(chǎn)（資產(chǎn)（增增） 資產(chǎn)（資產(chǎn)（減減） 負(fù)債（負(fù)債（減減

10、） 負(fù)債（負(fù)債（增增） 所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（減減） 所有者權(quán)益（所有者權(quán)益（增增） 費(fèi)用（費(fèi)用（增增） 費(fèi)用（費(fèi)用（減減） 收入（收入（減減） 收入（收入（增增）三、會(huì)計(jì)分錄三、會(huì)計(jì)分錄實(shí)務(wù)中編制實(shí)務(wù)中編制記賬憑證記賬憑證（登記賬簿前的草稿）（登記賬簿前的草稿） 1. 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄標(biāo)明賬戶的名稱、記賬方向標(biāo)明賬戶的名稱、記賬方向 及金額的記錄。及金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄三要素三要素賬戶名稱賬戶名稱記賬方向記賬方向記賬金額記賬金額注意注意! 1）會(huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)分錄中不寫不寫計(jì)量單位，如元、公斤計(jì)量單位，如元、公斤 2）會(huì)計(jì)分錄書寫要會(huì)計(jì)分錄書寫要規(guī)范規(guī)范：先借后貸：先借后貸2.2.簡(jiǎn)

11、單分錄和復(fù)合分錄簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄 “簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄”：“一借一貸一借一貸”； “復(fù)合分錄復(fù)合分錄”：“一借多貸一借多貸”、“多借一貸多借一貸” “多借多貸多借多貸”某公司某公司1月月5日從日從A公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料5 000元，款項(xiàng)未付。元，款項(xiàng)未付。例如：例如：步驟：步驟：1）找對(duì)會(huì)計(jì)分錄的找對(duì)會(huì)計(jì)分錄的三要素三要素2）寫出會(huì)計(jì)分錄寫出會(huì)計(jì)分錄兩者的關(guān)系：兩者的關(guān)系：復(fù)雜分錄由簡(jiǎn)單分錄組成，可分解為復(fù)雜分錄由簡(jiǎn)單分錄組成，可分解為 若干簡(jiǎn)單分錄。若干簡(jiǎn)單分錄。借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 A公司公司 5 0001）找對(duì)會(huì)計(jì)分錄的找對(duì)會(huì)計(jì)

12、分錄的三要素三要素2）寫出會(huì)計(jì)分錄寫出會(huì)計(jì)分錄賬戶名稱賬戶名稱：原材料：原材料甲材料；應(yīng)付賬款；甲材料；應(yīng)付賬款；記賬方向：記賬方向：“原材料原材料甲材料甲材料”增加，記在借方；增加，記在借方； “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”增加，記在貸方；增加，記在貸方；記賬金額記賬金額：5000元元19銷貨方編制現(xiàn)金收款憑證銷貨方編制現(xiàn)金收款憑證200920093 323232424庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銷售墨粉銷售墨粉1 1盒盒主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3900039000 1 1￥3900039000墨粉墨粉楊思佳楊思佳21購(gòu)貨方編制現(xiàn)金付款憑證購(gòu)貨方編制現(xiàn)金付款憑證200920093 325253434庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存

13、現(xiàn)金支付現(xiàn)金購(gòu)買墨粉支付現(xiàn)金購(gòu)買墨粉管理費(fèi)用管理費(fèi)用 390 00 1 1￥3 90 00王二妞王二妞23銷貨方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷貨方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本200200元（根據(jù)出庫(kù)單或者盤點(diǎn)清單）。元（根據(jù)出庫(kù)單或者盤點(diǎn)清單）。200920093 325252929銷售墨粉銷售墨粉1 1盒盒主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 墨粉墨粉 2000020000 1 1￥2000020000庫(kù)存商品庫(kù)存商品 墨粉墨粉 2000020000￥2000020000毛毛雨毛毛雨四四. 借貸記賬法下的具體賬戶格式借貸記賬法下的具體賬戶格式（賬戶名稱）（賬戶名稱） 年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額

14、月月 日日25五五. 試算平衡試算平衡 依據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則中的依據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則中的相等性相等性，通過(guò)，通過(guò)匯總匯總計(jì)算和比較來(lái)計(jì)算和比較來(lái)檢查賬戶記錄是否檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。正確的一種方法。（一）（一）試算平衡公式：試算平衡公式：會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式1. 期初余額：期初余額：借方借方=貸方貸方依依 據(jù)會(huì)計(jì)等式據(jù)會(huì)計(jì)等式2. 本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：借方借方=貸方貸方依據(jù)借貸記賬規(guī)則依據(jù)借貸記賬規(guī)則3. 期末余額：期末余額：借方借方=貸方貸方 依據(jù)會(huì)計(jì)等式依據(jù)會(huì)計(jì)等式（二）（二）試算平衡表試算平衡表（ 見(jiàn)下面）：見(jiàn)下面）：從表中可以看出從表中可以看出 總分類賬戶期初余額總分

15、類賬戶期初余額編制單位：編制單位： 209年年1月月1日日 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 期初余額期初余額 科科 目目 借方借方 貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 銀行存款銀行存款 20 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 500 原材料原材料 71 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70 000 短期借款短期借款 33 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 120 000 合合 計(jì)計(jì) 163 000 163 000舉例：舉例：1. 1月月5日國(guó)家追加投入資本日國(guó)家追加投入資本22 000元，存入銀行。元，存入銀行。2. 1月月10日從供應(yīng)單位購(gòu)入材料日從供應(yīng)單位購(gòu)入材料8000元，以用

16、銀行存款元，以用銀行存款 支付支付50%的貨款，余下的的貨款，余下的50%暫欠。暫欠。(實(shí)際成本法實(shí)際成本法) 3. 1月月15日開(kāi)出支票，支用銀行存款日開(kāi)出支票，支用銀行存款1 000元，歸還所欠元，歸還所欠 供應(yīng)單位貨款。供應(yīng)單位貨款。4. 1月月20日購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)日購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)10 000元，開(kāi)出支票以元，開(kāi)出支票以 支付貨款。支付貨款。5. 1月月22日向銀行借入短期借款日向銀行借入短期借款6 000元，其中元，其中3000元直元直 接用于歸還欠供應(yīng)單位的貨款，余下的存入銀行。接用于歸還欠供應(yīng)單位的貨款，余下的存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：（1） 借：銀行存款借：銀行存款 22

17、000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 22 000（2） 借：原材料借：原材料 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 000（3）借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000（4） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000（5） 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 000 銀行存款銀行存款 3 000 貸：短期借款貸：短期借款 6 000 建賬、過(guò)賬、結(jié)賬建賬、過(guò)賬、結(jié)賬 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款期初余額期初余額 500 期初余額期初余額 20 000 4 000 22 000 1 000 期

18、末余額期末余額 500 3 000 10 000 期末余額期末余額 30 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 原材料原材料期初余額期初余額 1 500 期初余額期初余額 71 000 8 000期末余額期末余額 1 500 期末余額期末余額 79 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 短期借款短期借款期初余額期初余額 70 000 期初余額期初余額 33 000 10 000 6 000 期末余額期末余額 80 000 期末余額期末余額 39 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 實(shí)收資本實(shí)收資本1 000 期初余額期初余額 10 000 期初余額期初余額 120 000 3 000 4 000 22 000 期末余額期末余額

19、 10 000 期末余額期末余額 142 000 總分類賬戶試算平衡表總分類賬戶試算平衡表編制單位：編制單位： 209年年1月月31日日 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 科目科目 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 500 銀行存款銀行存款 20 000 25 000 15 000 30 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 500 1 500 原材料原材料 71 000 8 000 79 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70 000 10 000 80 000 短期借款短期借款 33 000 6000

20、39 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 4 000 4 000 10 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 120 000 22 000 142 000 合合 計(jì)計(jì) 163 000 163 000 47 000 47000 191 000 191 00033資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2009年1月31日 單位：元 報(bào)表項(xiàng)目 期初余額 期末余額 報(bào)表項(xiàng)目 期初余額 期末余額貨幣資金 20 50030 500短期借款 33 000 39 000應(yīng)收帳款 1 500 1 500應(yīng)付賬款 10 000 10 000存貨71 00079 000負(fù)債合計(jì) 43 000 49 000固定資產(chǎn) 70 00080 000

21、實(shí)收資本 120 000142 000所有者權(quán)益合計(jì)120 000142 000資產(chǎn)合計(jì) 163 000191 000權(quán)益合計(jì) 163 000191 000試算平衡表檢查不出的錯(cuò)誤有：試算平衡表檢查不出的錯(cuò)誤有： 1. 一筆業(yè)務(wù)的記錄一筆業(yè)務(wù)的記錄全部全部被漏記。被漏記。 2. 一筆業(yè)務(wù)全部被重復(fù)記錄。一筆業(yè)務(wù)全部被重復(fù)記錄。 3. 一筆業(yè)務(wù)的記錄借貸雙方金額發(fā)生一筆業(yè)務(wù)的記錄借貸雙方金額發(fā)生同樣的錯(cuò)誤同樣的錯(cuò)誤。 4. 過(guò)賬時(shí)誤將某賬戶發(fā)生額過(guò)入另一賬戶的過(guò)賬時(shí)誤將某賬戶發(fā)生額過(guò)入另一賬戶的同一方向同一方向。35第三節(jié)第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登

22、記一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶1. 1. 總分類賬戶特點(diǎn)：總分類賬戶特點(diǎn)： （1 1）只進(jìn)行價(jià)值核算即只運(yùn)用貨幣計(jì)量單位；）只進(jìn)行價(jià)值核算即只運(yùn)用貨幣計(jì)量單位； （2 2）只提供總括性指標(biāo)。）只提供總括性指標(biāo)。2. 2. 明細(xì)賬戶特點(diǎn)明細(xì)賬戶特點(diǎn) （1 1）既運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，又運(yùn)用實(shí)物計(jì)量單位；）既運(yùn)用貨幣計(jì)量單位，又運(yùn)用實(shí)物計(jì)量單位； （2 2）提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。）提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料。3. 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系 1） 聯(lián)系：聯(lián)系：u 二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同u 登記的原始依據(jù)相同登記的原始

23、依據(jù)相同 2） 區(qū)別：區(qū)別： 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同 作用不同，即總分類賬戶統(tǒng)馭所屬的明細(xì)賬戶，作用不同，即總分類賬戶統(tǒng)馭所屬的明細(xì)賬戶， 而明細(xì)賬戶對(duì)其總分類賬戶起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用。而明細(xì)賬戶對(duì)其總分類賬戶起著補(bǔ)充說(shuō)明的作用。1. 平行登記的概念：平行登記的概念： 是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面一方面登記總分類賬戶，登記總分類賬戶，另一方面另一方面又要以又要以相同的金額和記賬方相同的金額和記賬方向向記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。2. 平行登記的要點(diǎn)平行登記的

24、要點(diǎn)u登記的依據(jù)相同登記的依據(jù)相同u登記的會(huì)計(jì)期間一致登記的會(huì)計(jì)期間一致u登記的方向相同登記的方向相同u登記的金額相等登記的金額相等二、總賬和明細(xì)賬的平行登記二、總賬和明細(xì)賬的平行登記38總分類賬和明細(xì)總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)分類賬應(yīng) 。平行登記平行登記依據(jù)相同，依據(jù)相同，期間一致，期間一致，方向一致，方向一致，金額相等。金額相等。總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶39總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同期間同期間同方向同方向等金額等金額同依據(jù)同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一總賬與明細(xì)

25、賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等細(xì)賬所記金額之和相等3. 總分類賬戶與明細(xì)賬戶的試算平衡：總分類賬戶與明細(xì)賬戶的試算平衡：（1 1）總分類賬戶本身試算平衡總分類賬戶本身試算平衡 A. A. 發(fā)生額試算平衡：發(fā)生額試算平衡： 借方發(fā)生額借方發(fā)生額= = 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 B. B.余額試算平衡：余額試算平衡： 借方余額借方余額= = 貸方余額貸方余額 C. C. 編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對(duì)照表編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對(duì)照表（2 2）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶試算平

26、衡總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶試算平衡 總賬本期發(fā)生額總賬本期發(fā)生額 = = 所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和 總賬余額總賬余額 = = 所屬明細(xì)賬余額之和所屬明細(xì)賬余額之和4. 檢查平行登記是否正確的方法：檢查平行登記是否正確的方法： 總賬與明細(xì)賬相互核對(duì)總賬與明細(xì)賬相互核對(duì) 1）總分類賬戶總分類賬戶期初期初余額是否等于余額是否等于所屬所屬明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 期初余額之和期初余額之和 ？2）總分類賬戶總分類賬戶本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額是否等于是否等于所屬所屬明細(xì)分明細(xì)分類賬戶借方發(fā)生額之和類賬戶借方發(fā)生額之和 ？3）總分類賬戶總分類賬戶本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額是否等

27、于是否等于所屬所屬明細(xì)分明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額之和類賬戶貸方發(fā)生額之和 ？4）總分類賬戶總分類賬戶期末余額期末余額是否等于是否等于所屬所屬明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 期末余額之和期末余額之和 ？42第四節(jié)第四節(jié) 賬戶分類賬戶分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：六大類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：六大類 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶t 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶t 共同類共同類t 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶t 成本類賬戶成本類賬戶t 損益類賬戶損益類賬戶43復(fù)習(xí)思考題：復(fù)習(xí)思考題：1. 什么是單式記賬法？什么是復(fù)式記賬法？二者有什么區(qū)別？什么是單式記賬法？什么是復(fù)式記賬法？二者有什么區(qū)別？2. 什么是借貸記賬法？具體內(nèi)容包括什

28、么？什么是借貸記賬法？具體內(nèi)容包括什么？3. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？4. 什么是會(huì)計(jì)分錄？會(huì)計(jì)分錄的三要素包括什么？什么是會(huì)計(jì)分錄？會(huì)計(jì)分錄的三要素包括什么？ 書寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？書寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意什么問(wèn)題？44案例分析：案例分析： 王先生開(kāi)設(shè)了一家公司，投資王先生開(kāi)設(shè)了一家公司，投資10萬(wàn)元，因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)較少，萬(wàn)元，因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)較少，再加上為了減少辦公費(fèi)用，他決定不請(qǐng)會(huì)計(jì)，自己記賬。再加上為了減少辦公費(fèi)用，他決定不請(qǐng)會(huì)計(jì)，自己記賬。2007年年末設(shè)立時(shí)沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，除了記錄銀行存款年年末設(shè)立時(shí)沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)，除了記錄銀行存款10萬(wàn)元之外，萬(wàn)元之外，沒(méi)有其他賬簿記錄。沒(méi)有其他賬簿記錄。200