會計制度講解xyy

1、徐 元 元2011.5123新舊會計制度銜接新舊會計制度銜接4主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、制度修訂背景一、制度修訂背景 現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性 醫(yī)改意見及實施方案的要求醫(yī)改意見及實施方案的要求 財政科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)財政科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ) 推進(jìn)公共部門會計改革的需要推進(jìn)公共部門會計改革的需要二、制度修訂原則二、制度修訂原則 充分考慮醫(yī)院會計信息使用者及其需要充分考慮醫(yī)院會計信息使用者及其需要 貫徹落實醫(yī)改精神和相關(guān)政策貫徹落實醫(yī)改精神和相關(guān)政策 借鑒企業(yè)會計改革經(jīng)驗借鑒企業(yè)會計改革經(jīng)驗 解決醫(yī)院實務(wù)問題并方便操作解決醫(yī)院實務(wù)問題并方便操作三、難點問題與突破三、難點

2、問題與突破 資產(chǎn)類科目變化資產(chǎn)類科目變化 負(fù)債類科目變化負(fù)債類科目變化 收入類科目變化收入類科目變化 費用類科目變化費用類科目變化 凈資產(chǎn)類科目變化凈資產(chǎn)類科目變化主要內(nèi)容主要內(nèi)容主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、制度的結(jié)構(gòu)體例一、制度的結(jié)構(gòu)體例 二、總說明有關(guān)的幾個問題二、總說明有關(guān)的幾個問題 三、資產(chǎn)三、資產(chǎn) （一）國庫支付業(yè)務(wù)（一）國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度政應(yīng)返還額度 國庫集中支付的兩種形式國庫集中支付的兩種形式 直接支付直接支付 授權(quán)支付授權(quán)支付科目設(shè)置科目設(shè)置 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度（二）應(yīng)收及預(yù)付款項（二）應(yīng)

3、收及預(yù)付款項新舊主要變化：新舊主要變化：應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款 增加有關(guān)同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定增加有關(guān)同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 改變計提范圍改變計提范圍 允許多種方法允許多種方法由規(guī)定統(tǒng)一計提比例改為規(guī)定累計計提上限由規(guī)定統(tǒng)一計提比例改為規(guī)定累計計提上限 明確計算公式明確計算公式 壞賬核銷條件壞賬核銷條件增設(shè)增設(shè)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目 出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理理（二）應(yīng)收及預(yù)付款項（二）應(yīng)收及預(yù)付款

4、項新舊主要變化：新舊主要變化：（三）存貨（三）存貨庫存物資庫存物資新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、“庫存物資庫存物資”科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料易耗品和其他材料2 2、藥品：售價核算、藥品：售價核算進(jìn)價核算進(jìn)價核算3 3、全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計量和賬務(wù)處、全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計量和賬務(wù)處理理（三）存貨（三）存貨在加工物資在加工物資新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、對明細(xì)科目設(shè)置提出新要求、對明細(xì)科目設(shè)置提出新要求2 2、要求健全自制物資成本核算體系、要求健全自制物資成本核

5、算體系（四）投資（四）投資短期投資、長期投資短期投資、長期投資 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、區(qū)分長短期分設(shè)科目、區(qū)分長短期分設(shè)科目2 2、賬務(wù)處理不再與、賬務(wù)處理不再與“事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金”相對應(yīng)相對應(yīng)3 3、明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的、明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會計處理會計處理（五）固定資產(chǎn)（五）固定資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高、固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高2 2、固定基金、固定基金待沖基金待沖基金3 3、提取修購基金、提取修購基金計提折舊計提折舊4 4、明確后續(xù)支出的會計處理、明確后

6、續(xù)支出的會計處理5 5、盤盈固定資產(chǎn)計價變化、盤盈固定資產(chǎn)計價變化（六）在建工程（六）在建工程 新舊主要變化：新舊主要變化：核算范圍擴(kuò)大核算范圍擴(kuò)大關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)科目明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬大賬”中按中按新制度進(jìn)行處理新制度進(jìn)行處理（七）無形資產(chǎn)（七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2 2、明確后續(xù)支出的會計處理、明確后續(xù)支出的會計處理（八）其他資產(chǎn)（八）其他資產(chǎn) 新舊主要變化

7、：新舊主要變化：1 1、增設(shè)、增設(shè)“長期待攤費用長期待攤費用”科目科目2 2、取消原、取消原“開辦費開辦費”科目科目四、負(fù)債四、負(fù)債1 1、改設(shè)、改設(shè)“應(yīng)繳款項應(yīng)繳款項”科目科目 核算應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入等核算應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入等2 2、增設(shè)、增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目科目 帶息票據(jù)應(yīng)在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息帶息票據(jù)應(yīng)在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息3 3、預(yù)收醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款 增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容新舊主要變化：新舊主要變化：4 4、改設(shè)、改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費” ”

8、科目，科目，“應(yīng)付社會保障費應(yīng)付社會保障費”核算范圍擴(kuò)大核算范圍擴(kuò)大5 5、增設(shè)、增設(shè)“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目科目6 6、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款 核算范圍縮小核算范圍縮小7 7、長期借款、長期借款借款利息處理更為明確借款利息處理更為明確新舊主要變化：新舊主要變化：五、收入五、收入（一）醫(yī)療收入（一）醫(yī)療收入 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、核算范圍合并原藥品收入、核算范圍合并原藥品收入2 2、增設(shè)二級明細(xì)科目、增設(shè)二級明細(xì)科目3 3、明確醫(yī)療收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)、明確醫(yī)療收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)4 4、明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理、明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理（二）財政補助收入（二）財政補助收入 新舊

9、主要變化：新舊主要變化：1 1、明細(xì)科目設(shè)置變化、明細(xì)科目設(shè)置變化2 2、明確財政補助收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)、明確財政補助收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn)3 3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容（三）科教項目收入（三）科教項目收入 新增科目新增科目重點關(guān)注：重點關(guān)注：1 1、核算范圍、核算范圍2 2、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置3 3、確認(rèn)計量、確認(rèn)計量六、費用六、費用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、核算范圍：、核算范圍： 合并原藥品支出合并原藥品支出 核算范圍更為明確核算范圍更為明確2 2、明確成本項目、明確成本項目3 3、要求按科室歸集直接成本、要求按

10、科室歸集直接成本4 4、不再分?jǐn)偣芾碣M用、不再分?jǐn)偣芾碣M用（二）財政項目補助支出（二）財政項目補助支出 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、科目名稱變化、科目名稱變化2 2、明細(xì)科目設(shè)置變化、明細(xì)科目設(shè)置變化3 3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容（三）科教項目支出（三）科教項目支出 新增科目新增科目重點關(guān)注：重點關(guān)注：1 1、核算范圍、核算范圍2 2、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置 設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況（四）管理費用（四）管理費用 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置、規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置2 2、期末不再進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

11、期末不再進(jìn)行分?jǐn)偅ㄎ澹┢渌С觯ㄎ澹┢渌С?重點關(guān)注：重點關(guān)注：核算范圍：核算范圍： 培訓(xùn)支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費，營業(yè)稅培訓(xùn)支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等七、凈資產(chǎn)七、凈資產(chǎn)（一）待沖基金（一）待沖基金 新增科目新增科目1 1、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容2 2、為何引入待沖基金為何引入待沖基金3 3、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置 “待沖財政基金待沖財政基金”和和“待沖科教項目基金待沖科教項目基金”（二）本期結(jié)余（二）本期

12、結(jié)余 新舊主要變化：新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余（三）結(jié)余分配（三）結(jié)余分配 1 1、賬務(wù)處理流程賬務(wù)處理流程（1 1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余/ /虧損虧損（2 2）經(jīng)過（）經(jīng)過（1 1）結(jié)轉(zhuǎn)后）結(jié)轉(zhuǎn)后為為貸方余額貸方余額的的為為借方余額借方余額的的2 2、年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增科目新增科目重點關(guān)注：重點關(guān)注：1 1、科目設(shè)置依據(jù)、科目設(shè)置依據(jù)2 2、核算內(nèi)容、核算內(nèi)容3 3、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置 “財政補助

13、結(jié)轉(zhuǎn)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、”項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)” “財政補助結(jié)余財政補助結(jié)余”（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增科目新增科目重點關(guān)注：重點關(guān)注：1 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容：2 2、明細(xì)科目設(shè)置、明細(xì)科目設(shè)置3 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理（六）事業(yè)基金（六）事業(yè)基金 新舊主要變化：新舊主要變化：1 1、不再劃分一般基金和投資基金、不再劃分一般基金和投資基金2 2、不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)（七）專用基金（七）專用基金 新舊主要變化：新舊主要變化：原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等原制度：修購基金、職工福

14、利基金、住房基金、留本基金等新制度：新制度： 取消修購基金取消修購基金 增加醫(yī)療風(fēng)險基金增加醫(yī)療風(fēng)險基金 從成本費用中提取的職工福利費：從成本費用中提取的職工福利費： 專用基金專用基金應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費八、財務(wù)報告八、財務(wù)報告（一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用（一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表（四）收入費用總表及其附表（四）收入費用總表及其附表（五）現(xiàn)金流量表（五）現(xiàn)金流量表（六）財政補助收支情況表（六）財政補助收支情況表（七）會計報表附注（七）會計報表附注（八）財務(wù)情況說明書（八）財務(wù)情況說明書（一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用（一）醫(yī)院財

15、務(wù)報告的作用 1 1、如實反映財務(wù)狀況和運營成果、如實反映財務(wù)狀況和運營成果2 2、解脫管理層受托責(zé)任、解脫管理層受托責(zé)任3 3、提供決策有用會計信息、提供決策有用會計信息4 4、增強透明度和公信力、增強透明度和公信力（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成 按內(nèi)容：包括按內(nèi)容：包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 會計報表會計報表 構(gòu)成：構(gòu)成：4 4主表主表+1+1附表附表按編制期間：分為按編制期間：分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告 對外提供的對外提供的年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過CPAC

16、PA審計審計（三）資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表 內(nèi)容：特定日期財務(wù)狀況內(nèi)容：特定日期財務(wù)狀況結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式資產(chǎn)資產(chǎn)/ /負(fù)債項目排列：流動負(fù)債項目排列：流動/ /非流動非流動 填列方法填列方法（四）收入費用總表（四）收入費用總表內(nèi)容：某一會計期間運營績效內(nèi)容：某一會計期間運營績效結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主、經(jīng)濟(jì)含義結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主、經(jīng)濟(jì)含義填列方法填列方法（四）附表（四）附表- -醫(yī)療收入費用明細(xì)表醫(yī)療收入費用明細(xì)表 內(nèi)容：某一會計期間醫(yī)療收入成本明細(xì)構(gòu)成情況內(nèi)容：某一會計期間醫(yī)療收入成本明細(xì)構(gòu)成情況結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)和格式填列方法填列方法（五）現(xiàn)金流量表（五）現(xiàn)金流量表 內(nèi)

17、容：某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況 收付實現(xiàn)制原則編制收付實現(xiàn)制原則編制“現(xiàn)金現(xiàn)金”的含義的含義 本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。現(xiàn)金流量的分類：現(xiàn)金流量的分類： 業(yè)務(wù)活動、投資活動、籌資活動業(yè)務(wù)活動、投資活動、籌資活動結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)和格式（五）現(xiàn)金流量表（五）現(xiàn)金流量表 編制方法及程序編制方法及程序1 1、業(yè)務(wù)活動現(xiàn)

18、金流量業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量的編報的編報 直接法和間接法直接法和間接法 要求采用要求采用直接法直接法2 2、具體編制方法、具體編制方法 工作底稿法、工作底稿法、T T型賬戶法型賬戶法 分析填列法分析填列法（六）財政補助收支情況表（六）財政補助收支情況表 內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況結(jié)構(gòu)和格式結(jié)構(gòu)和格式 填列方法填列方法（七）會計報表附注（七）會計報表附注 為便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)為便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋、編制原則和方法及主要項目等所作的

19、解釋醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）遵循（一）遵循醫(yī)院會計制度醫(yī)院會計制度的聲明；的聲明；（二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；（二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；（四）重大投資、借款活動的說明；（四）重大投資、借款活動的說明；（五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；（五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。（七）有助于理

20、解和分析會計報表需要說明的其他事項。 （八）財務(wù)情況說明書（八）財務(wù)情況說明書 至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：（一）業(yè)務(wù)開展情況；（一）業(yè)務(wù)開展情況；（二）年度預(yù)算執(zhí)行情況；（二）年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；（三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；（四）（四）成本核算及控制情況成本核算及控制情況；（五）績效考評情況；（五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項。（六）需要說明的其他事項。 事項（四）的說明應(yīng)附有事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表成本報表主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求 （一）時間要求（一）時間要求2011

21、2011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日之前：按照原制度核算和編日之前：按照原制度核算和編制會計報表制會計報表 包括編制包括編制20112011年月度、季度、年度報表年月度、季度、年度報表20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度（二）銜接工作內(nèi)容、步驟（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：執(zhí)行新制度前工作第一步：執(zhí)行新制度前工作對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點核實，對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點核實，報經(jīng)批準(zhǔn)后報經(jīng)批準(zhǔn)后按按原制原制度度處理完畢處理完畢對固定對固定/ /無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來

22、源、已使用年限無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查、尚可使用年限等進(jìn)行核查根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的科目余日的科目余額表額表 （二）銜接工作內(nèi)容、步驟（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第二步：第二步：按照新制度設(shè)立按照新制度設(shè)立 20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日的日的新賬新賬 第三步：第三步：將將原賬中各會計科目原賬中各會計科目20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行

23、分類調(diào)整）日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行分類調(diào)整）第四步：第四步：按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整 第五步：第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目（二）銜接工作內(nèi)容、步驟（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第六步：第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額新賬各會計科目期初余額第七步：第七步：根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制20112011年年7 7月月1 1日或日或20122012年年1 1月月1 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表日期

24、初資產(chǎn)負(fù)債表 第八步：第八步：新舊會計報表的銜接新舊會計報表的銜接二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類1 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“其他貨其他貨幣資金幣資金”、“財政應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款”、 “ “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料在加工材料”、“待攤費用待攤費用”、“在建工程在建工程”科目科目 新制度新制度“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財政

25、應(yīng)返還額度財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人應(yīng)收在院病人醫(yī)療款醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“在加工物資在加工物資”、“待攤費用待攤費用”、“在建工程在建工程”科目科目 （一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類2 2、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目 新制度新制度“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目 3 3、“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷差價藥品進(jìn)銷差價”、“庫存物資庫存物資”科目科目 新制度新制度“庫存物資庫存物資”科目科目 4 4、“對外投資對外投資”科目科目 新制度新制度“短期投資短期投資”、“長期投資長期投資”科目科目（一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類5 5、“固定資產(chǎn)固定

26、資產(chǎn)”科目科目 新制度新制度“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目 對原賬科目余額進(jìn)行分析：對原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的賬核銷的 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的未轉(zhuǎn)入清理的（一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類6 6、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目科目 新制度新制度“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“累計攤銷累計攤銷”科目科目 7 7、“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目科目 新制度新制度“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目

27、科目8 8、“開辦費開辦費”科目科目 新制度取消新制度取消 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊）貸：開辦費（舊）（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類1 1、“短期借款短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用預(yù)提費用”、“長期借款長期借款”、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目科目 新制度新制度“短期借款短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用預(yù)提費用”、“長長期借款期借款”、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”科目科目2 2、“應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款”科目科目 新制度新制度“應(yīng)繳款項應(yīng)繳款項”科目科目（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類3 3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”

28、、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目4 4、“應(yīng)付工資（離退休費）應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入應(yīng)付其他個人收入”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類5 5、“應(yīng)付社會保障費應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付社會保障費應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目科目（三）凈資產(chǎn)類（三）凈資產(chǎn)類1 1、“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 新制度新制度

29、“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 2 2、“專用基金專用基金”科目科目 新制度新制度“專用基金專用基金”科目科目 修購基金修購基金 職工福利基金職工福利基金 科教項目資金科教項目資金 其他專用基金其他專用基金（三）凈資產(chǎn)類（三）凈資產(chǎn)類3 3、“固定基金固定基金”科目科目 新制度取消新制度取消 4 4、“收支結(jié)余收支結(jié)余”科目科目 新制度新制度“本期結(jié)余本期結(jié)余”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目科目 自自20112011年年7 7月月1 1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院 自自20122012年年1 1月月1 1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院5 5、“結(jié)余分配結(jié)余分

30、配”科目科目 新制度新制度“結(jié)余分配結(jié)余分配” ” 科目科目三、按新制度對部分項目追溯調(diào)整三、按新制度對部分項目追溯調(diào)整 （一）調(diào)整財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項（一）調(diào)整財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）（新）轉(zhuǎn)）（新）（二）追溯確認(rèn)待沖基金（二）追溯確認(rèn)待沖基金將執(zhí)行新制度前所有將執(zhí)行新制度前所有在賬在賬固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理”、“庫存物資庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）、無形資）、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認(rèn)為產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。待沖基金。對于對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實難以追溯的固定資產(chǎn)