稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(國稅版3)

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅版3）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。A.稅收征收權(quán)B.行政處罰權(quán)C.行政強制權(quán)D.行政執(zhí)行權(quán)2當事人逾期不繳納罰款的，行政機關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。A2B3C1倍D5倍3承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（）。A國家B各級政府財政C行政機關(guān)D執(zhí)法人員4查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由()的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。A.級別最高B.最先查處C.級別最低D.共同的上一級5稅務(wù)機關(guān)對單價()元以下的其他生活用品，不采取

2、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。6當事人的偷稅違法行為超過（）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。7未經(jīng)立案實施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書。A.選案人員B.檢查人員C.執(zhí)行人員D.審理人員8A稽查局作出了稅務(wù)行政處罰決定書，當事人逾期不履行法定義務(wù)，以（）名義申請人民法院強制執(zhí)行。A.A稽查局的審理部門B.A稽查局的主管稅務(wù)局C.A稽查局D.A稽查局的執(zhí)行部門9按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表主要是（）。A.整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表B.稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表C.稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表D.稅務(wù)稽查機構(gòu)稅收行政措施及移送司法

3、機關(guān)案件情況統(tǒng)計表E.稅務(wù)稽查機構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計表10會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）A.收入核算自動化B.成本核算自動化C.稅金計算自動化D.賬務(wù)處理程序自動化11.正確調(diào)整盤點結(jié)果的公式是（）。A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點日收入數(shù)D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點日收入數(shù)-被查日至盤點日發(fā)出數(shù)12違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政

4、處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A.二年內(nèi)B.三年內(nèi)C.五年內(nèi)D.十年內(nèi)13.某公司經(jīng)營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（）。A.作為收入補稅1.7萬元B.作為收入補稅1.45萬元C.作為進項稅轉(zhuǎn)出補稅1.7萬元D.作為進項稅轉(zhuǎn)出補稅1.45萬元14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對其提供修理修配勞務(wù)的行為（）。A.應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額B.修理修配所耗外購貨物進

5、項稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（）。A.5%B.10%C.17%D.30%16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物()和出口貨物退稅率計算。A.出廠價B.離岸價C.到岸價D.進貨價格17除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，應(yīng)當遵循的主要原則是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.合理性+相關(guān)性C.權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實現(xiàn)制D.收付實現(xiàn)制18企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時間應(yīng)當是自實際經(jīng)營終止之日起（）。A.三十

6、天B.四十五天C.六十天內(nèi)D.兩個月19汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應(yīng)當繳納增值稅。A代辦保險向購買方收取的保險費B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費C.代辦保險，從保險公司取得的傭金D向購買方收取的延期付款利息20企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除是指（）。A.無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)B.最長時間不得超過5年C.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資

7、轉(zhuǎn)讓年度后第5年一次性扣除。D.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人B.扣繳義務(wù)人C.其他稅務(wù)當事人D.稅收管理人員2下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報行為方面的證據(jù)：（）。A主管稅務(wù)機關(guān)下達的責(zé)令限期改正通知書和送達回證B稅務(wù)登記證或扣繳登C證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄D納稅人、

8、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù)3拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的D拍賣、變賣沒有實現(xiàn)4檢舉稅收違法案件的形式一般有()。A.檢舉信B.電子郵件C.當面口述D.電話檢舉5稅務(wù)稽查報告的主要內(nèi)容應(yīng)當包括()。A.案件的來源及被查對象的基本情況B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對象的態(tài)度D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間6.對案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（）。A.證據(jù)的真

9、實性B.證據(jù)的合法性C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性D.證據(jù)的充分性7.對計稅依據(jù)主要審查（）。A.數(shù)據(jù)的來源是否合法，手續(xù)是否完備B.分類是否準確C.匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否正確D.是否符合相關(guān)稅種征稅范圍的規(guī)定8.稅務(wù)文書的送達方式包括（）。A.直接送達B.留置送達C.委托送達D.郵寄送達9稅務(wù)機關(guān)在下列情況下，實行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀的；B.舉報納稅人稅收違法行為，同時舉報稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀并且問題嚴重，線索具體的；C.重大稅收違法案件，稅務(wù)機關(guān)認為需要實行一案雙查的。10稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件

10、下會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的后果，這種后果表現(xiàn)為（）。A.一般過錯追究B.行政責(zé)任追究C.民事責(zé)任追究D.刑事責(zé)任追究11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法B、核對法C、詳查法D、抽查法12下列屬于稅收違法行為特點的是：（）。A.行為主體具有廣泛性B.行為具有特定性C.行為的法律后果特定D.行為具有多樣性13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認定為增值稅一般納稅人的有（）。A.個體經(jīng)營者以外的其他個人B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時具備以下幾個條件()。A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨

11、物B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理C.確已使用過的貨物D.銷售價格不超過其原值的貨物15.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有()。A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品B.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品16.一般退（免）稅的貨物必須同時具備()條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B.必須已報關(guān)離境C.必須是在財務(wù)上作銷售處理D.必須是出口收匯并已核銷17稅務(wù)檢查中應(yīng)當注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（）。A虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售

12、成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題18對實行按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應(yīng)當主要檢查的內(nèi)容（）。A材料成本差異發(fā)生額的檢查B材料成本差異率計算的檢查C.分配差異額的檢查D.銷售成本賬戶的檢查19水泥生產(chǎn)企業(yè)銷售水泥并負責(zé)運輸?shù)幕旌箱N售行為應(yīng)當征收增值稅，檢查納稅人是否將運費收入從銷售額中剝離繳納營業(yè)稅的核心內(nèi)容有：（）A檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，看經(jīng)營范圍是否包括貨物運輸B檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)取得運輸收入的記賬憑證是否為運輸業(yè)發(fā)票（記賬聯(lián)）C檢查銷售合同是否分別注明貨款和運輸費用金額。D檢查銷售合同是否由生產(chǎn)企業(yè)負責(zé)運輸。20建造合同的資產(chǎn)

13、包括（）。A.房屋B.大型機械設(shè)備C.船舶D.道路、橋梁三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1中華人民共和國稅收征收管理法實施細則在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與稅收征管法實施細則精神相悖的。（）2憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（）3省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、

14、抗稅案件的查處。（）4計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()5稅務(wù)檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具稅務(wù)檢查通知書同時出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份稅務(wù)檢查通知書送達檢查對象并由法定的受送達人在文書送達回證上簽字或蓋章。()6案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）7對于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）8稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。()9在組織專項檢查時

15、，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導(dǎo)，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。()10按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業(yè)財務(wù)會計軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計分析及報表等資料的統(tǒng)稱，記載一個獨立核算經(jīng)濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業(yè)只用一個賬套，如果法人企業(yè)有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。(

16、)12復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。（）13.委托代銷商品，應(yīng)當以收到代銷清單的當天確認收入的實現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。（）14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實現(xiàn)的銷項稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。()15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（）16.視同內(nèi)銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率()17稅法所說的金融企業(yè)同類同期貸款利率指得是基準利率和浮動利率（）18企業(yè)所得稅法規(guī)

17、定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業(yè)所得稅（）19.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。()20以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益。（）四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查的依法獨立原則主要內(nèi)容是指各級稅務(wù)稽查機關(guān)在行使法律法規(guī)賦予的職權(quán)時，其執(zhí)法行為受法律保護，

18、任何部門、任何人不得以非法律因素進行干預(yù)。2稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務(wù)機關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權(quán)限和分工問題。3納稅抵押財產(chǎn)應(yīng)當辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。4對移送的案件，受移送單位應(yīng)當接受，若接受的稽查局認為自己也無管轄權(quán)時，應(yīng)退回原移送單位。5納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機關(guān)占用，該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。6審理稽查對象主體是否準確，主要審查稅務(wù)稽查任務(wù)通知書、稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查報告等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對象的名稱是否完全一致。7審理部門確認的案件事實是指客觀事實。8采取公告送達的，自公告之

19、日起滿15日，即視為送達。9在編制稅務(wù)稽查機構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表時，有關(guān)“查補總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機構(gòu)檢查認定納稅人應(yīng)補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。10稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。11.詳查法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。12按照證據(jù)與案件主要事實之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。13.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈送的移動硬盤，應(yīng)當

20、視同銷售繳納增值稅。14.加油站因給農(nóng)民低價銷售柴油而從鎮(zhèn)政府取得的補貼收入，應(yīng)作為增值稅的價外費用，征收增值稅。15.不論納稅人應(yīng)稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應(yīng)當按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。16.如果企業(yè)要騙取出口退稅，應(yīng)當虛增增值稅進項稅額，隱匿出口貨物銷售收入。17由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。18長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，企業(yè)根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。19.超市發(fā)行代幣券或儲值卡

21、，應(yīng)當先開具收款收據(jù)，持卡人實際消費時，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開具增值稅發(fā)票、計提銷項稅。20企業(yè)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)。五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發(fā)生境外運費及保險費2萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運費發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具

22、的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發(fā)票。（4）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬元，該設(shè)備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發(fā)票。（5）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納

23、各種稅金（）萬元。（2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計算的增值稅銷項稅額（）萬元。（3）該卷煙廠當月應(yīng)納增值稅（）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）（4）該卷煙廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（不包括進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅）2世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀公司資產(chǎn)的公允價10000萬元，資產(chǎn)的凈值是9000萬元，負債4000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價8000萬元，資產(chǎn)凈值是7500萬元，負債4000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1000萬元，則集團

24、當年的應(yīng)納稅所得額為（）。A.-200萬元B.0萬元C.100萬元D.1000萬元（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）。A.10000萬元B.16500萬元C.16800萬元D.18000萬元（3）企業(yè)合并為集團前，世紀公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當年集團盈利1500萬元，合并后該集團當年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。A.0萬元B.27萬元C.54萬元D.187.5萬元六、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分

25、）（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元?；榫謱⑵渲?,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

26、根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對大發(fā)食品廠進行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：資料一：在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生一些下腳料，其對外處理收入為117000元，企業(yè)直接計入營業(yè)外收入賬戶。借：庫存現(xiàn)金117000貸：營業(yè)外收入117000資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購入面粉1000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴重，臨近保質(zhì)期，決定對外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價格為40元/袋。資料三：企業(yè)為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產(chǎn)品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根

27、據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題：1.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征增值稅B.按4%減半征收增值稅C.按其正品適用的稅率征收增值稅D.一律按17%計算繳納增值稅。2.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征企業(yè)所得稅B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入C.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當確認的下腳料收入額是100000D.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當確認的下腳料收入額是117000。3.針對資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計入到營業(yè)外收入中，若當年會計利潤是100萬元，此項業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當認定為（）。A.83萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元4.

28、針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規(guī)定為（）。A.按原材料購進價格50元/袋,確認銷售收入B.按實際取得轉(zhuǎn)售價格40元/袋，確認銷售收入C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認銷售收入D.該項業(yè)務(wù)銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應(yīng)當報稅務(wù)機關(guān)審批，才能在稅前扣除。5.針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.面粉的售價與進價之間的差額，應(yīng)當將其進項稅額做轉(zhuǎn)出處理B.企業(yè)偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當包含其購進的增值稅稅額C.面粉的售價與進價之間的差額，不應(yīng)當將其進項稅額做轉(zhuǎn)出處理D.企業(yè)偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發(fā)生

29、損失應(yīng)當不包含其購進的增值稅稅額。6.針對資料三，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（）。A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；C.企業(yè)將屬于外購的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。D.贈送水杯行對應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。7.針對資料三，企業(yè)凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內(nèi)容為（）。A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開展活動的依據(jù)，同時明確活動的起止時間；B.檢查是否在發(fā)票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業(yè)

30、秘密的角度出發(fā)可以不注明。C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價值，并且在數(shù)量上保持一致。D.其他必要的檢查方法（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除

31、比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈1155000貸：庫存商品900000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅

32、額）255000由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出-汶川地震捐贈153000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)成本10000000貸：銀行存款100000002007年12月31日確認公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動200000貸：公允價值變

33、動損益200000同時：借：公允價值變動損益200000貸：本年利潤2000002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款7000000投資收益5000000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本10000000-公允價值變動2000000同時：借：本年利潤5000000貸：投資收益5000000資料四：國稅局稽查局通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費支出500萬元，導(dǎo)致少繳所得稅，認定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對公司法定代表人及財務(wù)人員詢問筆錄，均承認該事實。根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300

34、萬元B.500萬元C.1500萬元D.2000萬元2.2007年企業(yè)當年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元B.200萬元C.400萬元D.500萬元3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元B.55.5萬元C.60萬元D.85.5萬元5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元B.115.5萬元C.140.4萬元D.175.5萬元6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當作出增值稅進項稅額

35、轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。A.0萬元B.9.18萬元C.15.3萬元D.18.36萬元7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈時，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。A.營業(yè)外支出B.本年利潤C.主營業(yè)務(wù)成本D.利潤分配8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。A.0萬元B.200萬元C.300萬元D.500萬元10.

36、2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D.該股票投資損失

37、，可以在2008年處置損失發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。11.有關(guān)就廣告費業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認定該公司偷稅，還應(yīng)補充的證據(jù)有（）。A.該公司購買股票的對賬單B.所得稅納稅申報表C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證D.廣告合同及其付款憑證試題答案一、單項選擇 1B2B3A4B5C6C7D8C9B10D11.C12C13.D14.B15.A16.B17A18C19D20D二、多項選擇題1ABCD2ABCD3ABC4ABCD5ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9ABC10ABD11.AB12ABC13.AD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17ABCD18ABC19BD20ABCD三、判斷題1（×）。2（）3（）4()5()6（×）7（×）。