增值稅知識普及(最新)

1、生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅( (不允許固定資產(chǎn)抵扣不允許固定資產(chǎn)抵扣) ) ( (一一) )19941994年的稅收改制，我國形成了以增值稅年的稅收改制，我國形成了以增值稅為主體，營業(yè)稅和增值稅并行的內(nèi)外統(tǒng)一的流為主體，營業(yè)稅和增值稅并行的內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制；轉(zhuǎn)稅制； ( (二二) )20042004年，我國率先在東北地區(qū)實施增值稅年，我國率先在東北地區(qū)實施增值稅由生產(chǎn)型向消費型的改革，而后擴大到全國的由生產(chǎn)型向消費型的改革，而后擴大到全國的增值稅轉(zhuǎn)型，擴大了增值稅允許抵扣的范圍增值稅轉(zhuǎn)型，擴大了增值稅允許抵扣的范圍 （二）（二）20092009年，深陷金融危機的上一屆政府，年，深陷金融危機的上

2、一屆政府，全面實施消費型增值稅全面實施消費型增值稅，即：允許固定資產(chǎn)一，即：允許固定資產(chǎn)一次性抵扣進項稅額。次性抵扣進項稅額。（三）（三）從從20122012年在上海試點，開始了營改增大年在上海試點，開始了營改增大潮。經(jīng)過四輪營改增的推進，已經(jīng)有三加七的潮。經(jīng)過四輪營改增的推進，已經(jīng)有三加七的行業(yè)納入營改增范圍。行業(yè)納入營改增范圍。2016年5月1日建筑、地產(chǎn)和金融全面“營改增”消費型增值稅消費型增值稅( (允許固定資產(chǎn)一次性抵扣允許固定資產(chǎn)一次性抵扣) )房地產(chǎn)企業(yè)營改增的背景房地產(chǎn)企業(yè)營改增的背景收入型增值稅收入型增值稅( (固定資產(chǎn)按照折舊逐步抵扣固定資產(chǎn)按照折舊逐步抵扣) )價格是否含

3、稅的區(qū)別價格是否含稅的區(qū)別稅金是否進入成本的區(qū)別稅金是否進入成本的區(qū)別是否會導(dǎo)致企業(yè)是否會導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)征稅的區(qū)別重復(fù)征稅的區(qū)別稅制要素的區(qū)別稅制要素的區(qū)別營業(yè)稅與增值稅的不同營業(yè)稅與增值稅的不同? ?3項目項目營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅納稅人的認定不區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人計稅方法應(yīng)納稅額只與收入相關(guān)既取決于收入（銷項稅額），也取決于成本費用（進項稅額）發(fā)票管理要求不區(qū)分專用發(fā)票與普通發(fā)票，發(fā)票不作為扣稅憑證，開具和取得要求較低區(qū)分專用發(fā)票與普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票作為進項稅額的扣稅憑證，發(fā)票的開具和取得要求較高納稅地點勞務(wù)發(fā)生地機構(gòu)所在地營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別營

4、業(yè)稅與增值稅的區(qū)別4營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人稅率5%稅率11%稅率3%稅金與收入相關(guān)， 成本中的進項稅額準予抵扣，但抵扣不充分（如：人工成本）無進項稅抵扣，只能開具增值稅普通發(fā)票 不涉及稅款抵扣的問題 稅負較以前有所上升，但能促進企業(yè)升級換代 稅負較以前有所下降，但承攬業(yè)務(wù)的能力也有所下降(房地產(chǎn)企業(yè)全部為一般納稅人)營業(yè)稅與增值稅稅率比較分析營業(yè)稅與增值稅稅率比較分析是否能進成本？是否能進成本？營業(yè)稅營業(yè)稅營業(yè)稅進成本營業(yè)稅進成本 增值稅增值稅取得增值稅專用發(fā)票取得增值稅專用發(fā)票增值稅不能進成本增值稅不能進成本取得增值稅普通發(fā)票增值稅進

5、成本取得增值稅普通發(fā)票增值稅進成本是否導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅？是否導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅？由于是不能抵扣，由于是不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅；導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅；營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅 實行抵扣鏈實行抵扣鏈條制，則一條制，則一般不會導(dǎo)致般不會導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納企業(yè)重復(fù)納稅稅。能否稅前扣除？能否稅前扣除？n 營業(yè)稅及附加在所得稅稅營業(yè)稅及附加在所得稅稅前扣除前扣除n增值稅不在所得稅前扣除增值稅不在所得稅前扣除, ,附加附加在稅前扣除在稅前扣除n營業(yè)稅及附加能在土地增值營業(yè)稅及附加能在土地增值稅前扣除稅前扣除n增值稅不在土地增值稅前扣除增值稅不在土地增值稅前扣除, ,附加能在稅前扣除附加能在稅前扣除營業(yè)稅營業(yè)稅增值

6、稅增值稅應(yīng)繳增值稅銷項應(yīng)繳增值稅銷項稅額進項稅額 銷項稅額銷項稅額= =銷售額銷售額適用稅率 或銷售額含稅銷售或銷售額含稅銷售額（額（1+1+適用稅率）適用稅率）增值稅一般計稅方法：增值稅一般計稅方法：選用于增值稅一般納稅人選用于增值稅一般納稅人簡易計稅方法：簡易計稅方法：適用于小規(guī)模納稅人或者一般納稅人的特定業(yè)務(wù)適用于小規(guī)模納稅人或者一般納稅人的特定業(yè)務(wù)應(yīng)繳增值稅銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）由于是不能抵扣，由于是不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅；導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅； 實行抵扣鏈實行抵扣鏈條制，則般條制，則般不會導(dǎo)致企不會導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)納稅業(yè)重復(fù)納稅。增值稅銷項范圍 1 1、銷售貨物，提

7、供加工、修理修配勞務(wù)；、銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)； 2 2、交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)、電信服務(wù)，建筑服務(wù)，、交通運輸服務(wù)，郵政服務(wù)、電信服務(wù)，建筑服務(wù)， 不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)； 3 3、現(xiàn)代服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)；、現(xiàn)代服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)； 4 4、進口貨物。、進口貨物。何何為為進進項項稅稅額額抵抵扣？扣？1 1、必須是一般納稅人、必須是一般納稅人 2 2、進項抵扣需要取得合規(guī)票據(jù)。、進項抵扣需要取得合規(guī)票據(jù)。3 3、進項稅票認證后才可以抵扣；、進項稅票認證后才可以抵扣；4 4、認證是有期限的，取得進項票后、認證是有期限

8、的，取得進項票后180180天內(nèi)認證；天內(nèi)認證；次月抵扣次月抵扣5 5、認證后做增值稅留抵處理，留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)無時間限制；、認證后做增值稅留抵處理，留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)無時間限制；1 1、小規(guī)模納稅人無稅款抵扣權(quán)。、小規(guī)模納稅人無稅款抵扣權(quán)。2 2、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票3 3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、海關(guān)進口增值稅專用繳款書 180 180天抵扣；天抵扣；4 4、農(nóng)產(chǎn)品收購憑據(jù)及普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑據(jù)及普通發(fā)票5 5、留抵稅也不構(gòu)成企業(yè)所得稅意義上的資產(chǎn)。清算、留抵稅也不構(gòu)成企業(yè)所得稅意義上的資產(chǎn)。清算或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時留抵進項稅不能轉(zhuǎn)出作為存或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時留抵進項稅不能轉(zhuǎn)出作為

9、存貨（轉(zhuǎn)出必須與認證的存貨是配比的）。貨（轉(zhuǎn)出必須與認證的存貨是配比的）。6 6、增值稅的進項抵扣是匯總抵扣，并不是明細對應(yīng)增值稅的進項抵扣是匯總抵扣，并不是明細對應(yīng)抵扣。抵扣。進進項項稅稅額額抵抵扣扣的的規(guī)規(guī)定定不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）當期全部銷售額主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。不得抵扣進項稅額不得抵扣進項稅額的具體項目的具體項目1 1、土地使用權(quán)，征地拆遷補償費、青苗補償費；、土地使用權(quán)，征地拆遷補償費、青苗補償費；2 2、前期工程費、前期

10、工程費報批報建費、招標及失標費（事業(yè)單位收據(jù)），其他可抵報批報建費、招標及失標費（事業(yè)單位收據(jù)），其他可抵3 3、基礎(chǔ)設(shè)施費、基礎(chǔ)設(shè)施費11%11%可抵扣，市政配套費（紅線外）不能抵扣；可抵扣，市政配套費（紅線外）不能抵扣；4 4、開發(fā)間接費、開發(fā)間接費專家評審費、資本化借款費用、工程人員人力成本不能抵專家評審費、資本化借款費用、工程人員人力成本不能抵扣，其他的咨詢顧問可抵扣；扣，其他的咨詢顧問可抵扣；5 5、內(nèi)部人工費，派遣工的工資，內(nèi)部人工費，派遣工的工資，職工薪酬，差旅交通費，住宅電話補貼、職工薪酬，差旅交通費，住宅電話補貼、移動話費補貼，過路、過橋、停車費、養(yǎng)路費，車輛保險費，司機行車

11、費移動話費補貼，過路、過橋、停車費、養(yǎng)路費，車輛保險費，司機行車費6 6、業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)自有安保人員發(fā)生的工資薪酬；、業(yè)務(wù)招待費，企業(yè)自有安保人員發(fā)生的工資薪酬；7 7、折舊、攤銷，食堂采購費用；、折舊、攤銷，食堂采購費用；8 8、財務(wù)費用，大部分管理費用；財務(wù)費用，大部分管理費用；9 9、營銷費用、營銷費用能取得進項發(fā)票的可抵扣，傭金、房產(chǎn)交易費、招商人員人能取得進項發(fā)票的可抵扣，傭金、房產(chǎn)交易費、招商人員人力成本及其他零星支出不能抵扣；力成本及其他零星支出不能抵扣；1010、排污費，保險費，訴訟費，稅金；、排污費，保險費，訴訟費，稅金；1111、試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的設(shè)備租賃

12、合同，在合同到期日、試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的設(shè)備租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)修繕服務(wù)修繕服務(wù)修繕服務(wù)安裝服務(wù)安裝服務(wù)安裝服務(wù)11%3%工程服務(wù)工程服務(wù)工程服務(wù)建筑服務(wù)建筑服務(wù)（新增）（新增）6%增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)11%3%基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)電信服務(wù)真他郵政服務(wù)其他郵政服務(wù)郵政特殊服務(wù)郵政特殊服務(wù)11%3%郵政普通服務(wù)郵政普通服務(wù)郵政服務(wù)管道運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù) 11%3%鐵路運輸服務(wù)陸路運

13、輸服務(wù)交通運輸服務(wù)現(xiàn)增值稅率原營業(yè)稅率征收名目小類大類營改增稅目表一營改增稅目表一信息系統(tǒng)增值服務(wù) （ 新增 ）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)電路設(shè)計及測試服務(wù)6%5%軟件服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)專業(yè)技術(shù)服務(wù)（ 新增 ）工程勘察勘探服務(wù)合同能源管理服務(wù)6%5%研發(fā)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)保險服務(wù)人壽保險服務(wù)保險服務(wù)直接收費金融服務(wù)直接收費金融服務(wù)6%5%貸款服務(wù)貨款服務(wù)金融服務(wù)金融服務(wù)（新增）（新增）現(xiàn)增值稅率原營業(yè)稅率征收名目小類大類營改增稅目表二營改增稅目表二咨詢服務(wù)鑒證服務(wù)6%5%認證服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃17%有形動產(chǎn)融資租賃不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 （ 新增 ）1

14、1%5%不動產(chǎn)融資租賃 （ 新增 ）租賃服務(wù)收派服務(wù)倉儲服務(wù)裝卸搬運服務(wù)打撈救助服務(wù)貨運客運場站服務(wù)港口碼頭服務(wù)6%3%/5%航空服務(wù)物流輔助服務(wù)會議展覽服務(wù)廣告服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%3%/5%設(shè)計服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)（商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓重分類至銷售無形資產(chǎn)）現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)增值稅率原營業(yè)稅率征收名目小類大類營改增稅目表三營改增稅目表三其他生活服務(wù)其他生活服務(wù)居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)住宿服務(wù)餐飲服務(wù)餐飲住宿服務(wù)娛樂服務(wù)旅游服務(wù)旅游娛樂服務(wù)醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)體育服務(wù)6%3%、5%娛樂業(yè)娛樂業(yè)5%-20%文化服務(wù)文化體育服務(wù)生活服務(wù)生活服務(wù)（新增）（新增）6%3%、5%其他現(xiàn)代服務(wù)其他現(xiàn)代服務(wù)（新增）

15、安全保護服務(wù)人力資源服務(wù)經(jīng)紀代理服務(wù)6%5%企業(yè)管理服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)（新增）廣播影視節(jié)目作品播映服務(wù)廣播影視節(jié)目作品發(fā)行服務(wù)6%3%/5%廣播影視節(jié)目作品制作服務(wù)廣播影視服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)增值稅率原營業(yè)稅率征收名目小類大類營改增稅目表四營改增稅目表四構(gòu)筑物構(gòu)筑物11%5%建筑物建筑物銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)（新增（新增）其他權(quán)益性無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)自然資源使用權(quán)（含土地使用權(quán)）自然資源使用權(quán)商譽商 譽著作權(quán)著作權(quán)商標商 標6%（除土地使用權(quán)11%）5%專利技術(shù)和非專利技術(shù)專利技術(shù)和非專利技術(shù)銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)（新增（新增)現(xiàn)增值稅率原營業(yè)稅率征收名目小類大類營改增稅目表五營改增稅目表五

16、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%6%征收率計算繳納征收率計算繳納增值稅：增值稅： 1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 2 2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 3 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。含粘土實心磚、瓦）。 4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物

17、毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5、自來水。 6.6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）稅率的特殊規(guī)定稅率的特殊規(guī)定進項稅額轉(zhuǎn)出幾種情形進項稅額轉(zhuǎn)出幾種情形庫存庫存物資物資在建在建工程工程庫存物資盤點發(fā)現(xiàn)發(fā)生非正常損失（盤虧、被盜、腐爛變貨）庫存物資盤點發(fā)現(xiàn)發(fā)生非正常損失（盤虧、被盜、腐爛變貨）時，應(yīng)對已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出時，應(yīng)對已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出 在建工程由于非正常損失發(fā)生報廢，需要對已抵扣的進項稅在建工程由于非正常損失發(fā)生報廢，需要對已抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出額進行轉(zhuǎn)出 工程物資調(diào)撥（項目間轉(zhuǎn)移）工程物資調(diào)撥

18、（項目間轉(zhuǎn)移） 動產(chǎn)項目轉(zhuǎn)資形成不動產(chǎn)及其附屬物動產(chǎn)項目轉(zhuǎn)資形成不動產(chǎn)及其附屬物 固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)對非正常損失的固定資產(chǎn)進行報廢時，需要將質(zhì)入對非正常損失的固定資產(chǎn)進行報廢時，需要將質(zhì)入 資產(chǎn)時資產(chǎn)時抵扣的進項稅額抵扣的進項稅額進進行轉(zhuǎn)出行轉(zhuǎn)出 已抵扣進項稅額的零質(zhì)固定資產(chǎn)需要形成不動產(chǎn)資產(chǎn)已抵扣進項稅額的零質(zhì)固定資產(chǎn)需要形成不動產(chǎn)資產(chǎn) ，需，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出及相關(guān)賬務(wù)處理要進行進項稅額轉(zhuǎn)出及相關(guān)賬務(wù)處理 項目項目調(diào)撥調(diào)撥 企業(yè)購進貨物或工程物資后改變用途，用于非應(yīng)稅項目或集企業(yè)購進貨物或工程物資后改變用途，用于非應(yīng)稅項目或集體福利，企業(yè)應(yīng)對前期已抵扣迚項稅額進行轉(zhuǎn)出體福利，企業(yè)應(yīng)對前期已

19、抵扣迚項稅額進行轉(zhuǎn)出 視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（四）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。（營改增前差額征稅；） 銷售額=全部價款和價外費用-受讓土地是向政府部門支付的土地價款 適用稅率11% 一般納稅人銷售201

20、6年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)一般計稅，按照購銷差額5%預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳，向機構(gòu)所在地申報 一般納稅人銷售2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)一般計稅，應(yīng)按照銷售額5%預(yù)征率向不動產(chǎn)所在機關(guān)預(yù)繳，向機構(gòu)所在地申報 取得不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進項稅抵扣：分2年抵扣，第一年60%，第二年40% 預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到預(yù)收款當天房地產(chǎn)一般征收總結(jié)房地產(chǎn)一般征收總結(jié)房地產(chǎn)簡易征收總結(jié)房地產(chǎn)簡易征收總結(jié) 征收范圍：小規(guī)模納稅人，其他個人，過渡政策納稅人 銷售額：全部收入-不動產(chǎn)購置原價或作價 簡易征收率：5% 個人銷售住房：不滿2年，全額5%；滿2年免征。北上廣深，不滿2年，全額5%；滿2

21、年非普通住房，差額5%，滿2年普通住房，免征不動產(chǎn)租賃 不動產(chǎn)租賃稅率11%，簡易征收率5% 計征和預(yù)繳，一般納稅人租賃2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%預(yù)征率向不動產(chǎn)所在機關(guān)預(yù)繳，向機構(gòu)所在地申報 個人租賃不動產(chǎn)：5%征收率減按1.5%計稅其他 車輛停放服務(wù)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%繳納增值稅 不動產(chǎn)廣告位出租按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%繳納增值稅建筑業(yè)征收總結(jié)建筑業(yè)征收總結(jié) 適用稅率11% 包清工、甲供材、老項目可以選擇簡易征收 提供件數(shù)服務(wù)預(yù)收工程款納稅義務(wù)是收到預(yù)收款的當天 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅，按照總分包差額的2%在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機構(gòu)所在

22、地進行申報。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，采用簡易征收，或者小規(guī)模納稅人，按照總分包差額的3%在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機構(gòu)所在地進行申報。 境外建筑勞務(wù)免稅增值稅專用發(fā)票！增值稅專用發(fā)票！增值稅普通發(fā)票！增值稅普通發(fā)票！1、第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： （一）項目齊全，與實際交易相符；（一）項目齊全，與實際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求

23、的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。2 2、以專票抵扣決定了專用發(fā)票等同于現(xiàn)金。即提高于專票的管理要求，又要求不要、以專票抵扣決定了專用發(fā)票等同于現(xiàn)金。即提高于專票的管理要求，又要求不要產(chǎn)生留抵。留抵進項本質(zhì)意義上是稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)產(chǎn)生留抵。留抵進項本質(zhì)意義上是稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓給企業(yè), ,企業(yè)卻不可轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收稅務(wù)企業(yè)卻不可轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收稅務(wù)機關(guān)帳款。因而增值稅具有現(xiàn)金管理的性質(zhì)，盤活留抵進項，平滑交稅等同于現(xiàn)金機關(guān)帳款。因而增值稅具有現(xiàn)金管理的性質(zhì)，盤活留抵進項，平滑交稅等同于現(xiàn)金管理。管理。增值稅專票等同于現(xiàn)金管理增值稅專票等同于現(xiàn)金管理票款一致的核心：三流統(tǒng)一

24、票款一致的核心：三流統(tǒng)一 1、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)【1995】192號）第一條第(三)項規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！?2、大額交易必須是公對公轉(zhuǎn)賬交易，而不能現(xiàn)金交易，但支票和匯票背書結(jié)算除外。三流不一致的三種情形之一三流不一致的三種情形之一三流不一致的三種情形之二三流不一致的三種情形之二三流不一致的三種情形之三三流不一致的三種情形之三第八條第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具

25、專用發(fā)票一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： （一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 （二）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。 （三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的： 1、虛開增值稅專用發(fā)票； 2、私自印制專用發(fā)票； 3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； 4、借用他人專用發(fā)票； 5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； 6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ICIC卡?？?。中華