財會審計考試題庫

1、.題庫：1中國第一家會計師事務(wù)所是（）。 AA 正則會計師事務(wù)所B 潘序倫會計師事務(wù)所C立信會計師事務(wù)所D上海會計師事務(wù)所2一些國家的政府審計機(jī)關(guān)由政府的財政部領(lǐng)導(dǎo)，被稱為（）。 BA 行政系統(tǒng)政府審計機(jī)關(guān)B 次行政系統(tǒng)政府審計機(jī)關(guān)C立法系統(tǒng)政府審計機(jī)關(guān)D司法系統(tǒng)政府審計機(jī)關(guān)3目前世界上最大的民間審計專業(yè)團(tuán)體是（）。DA 英國愛丁堡會計師協(xié)會B英國蘇格蘭會計師協(xié)會C中國會計師協(xié)會D 美國會計師協(xié)會審計行為產(chǎn)生于（）。剝削統(tǒng)治受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)利益審計最基本的職能是（）。經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)監(jiān)察經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)司法函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于 （）。無形資產(chǎn)查證固定資產(chǎn)

2、查證往來款項(xiàng)查證流動資產(chǎn)查證現(xiàn)代審計的一個重要特征就是在評審被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（）。抽樣審計逆查法詳查法審閱法審計人員親自到現(xiàn)場盤點(diǎn)實(shí)物，正式書面資料與有關(guān)財產(chǎn)物資是否相符的方法是（）。監(jiān)督盤存觀察法調(diào)節(jié)法直接盤點(diǎn)民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項(xiàng)目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。審計通知書審計報告審計建議書審計業(yè)務(wù)約定書被審計單位拒不繳納應(yīng)繳的違法款項(xiàng)、罰款的，政府審計機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（）。上級主管部門銀行財政稅務(wù)對被審計單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計機(jī)關(guān)應(yīng)提請依法追究刑事責(zé)任的單位為（）。司法機(jī)關(guān)刑法機(jī)關(guān)主管部門本機(jī)財政部門注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，

3、委托人示意作不是或者不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)予以（）。向主管部門報告拒絕向法院起訴向董事會報告注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來注冊會計師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為（）。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立思想獨(dú)立實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行（）。公平原則客觀原則雙向自愿選擇原則有關(guān)單位規(guī)定原則注冊會計師未能遵循審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)屬于（）。錯誤責(zé)任欺詐過失以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤屬于（）。;.玩忽職守過失詐騙欺詐注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計準(zhǔn)則和（）。審計約定審計計劃職業(yè)道德審計程序1下列各種情形中，屬于被審計單位的錯誤而

4、非舞弊的是（）。銷貨發(fā)票的單價和數(shù)量的乘積不正確修改原始憑證，使之與記賬憑證一致虛增收入虛減費(fèi)用下列說法中，不正確的是（）。 BA重要性水平越低，審計風(fēng)險越高重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多，所以為保證審計質(zhì)量，將重要性估計得越低越好與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對值一般更大，相對值一般更小如果內(nèi)部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計成本做好審計工作，合理提出審計報告，達(dá)到審計目標(biāo)的重要條件是要有（）。審計證據(jù)審計資料審計建議書審計約定書3下列審計證據(jù)中，屬于加工證據(jù)的是（）。現(xiàn)金盤點(diǎn)表會計憑證會計賬簿財務(wù)報表4編制審計工作底稿時，為列明尚待解決的問題，應(yīng)

5、編制一份（）。審計計劃工作備忘錄審計程序?qū)徲媹蟾?應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的是會計師事務(wù)所的（）。主任會計師項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊會計師審計助理人員6審計計劃通常由審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（）。簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草外勤審計工作之前起草了解被審計單位之前起草接受客戶委托之前起草2民間審計組織在接受被審計單位委托的審計項(xiàng)目之前提交給被審計單位的正式文件是（）。審計通知書審計報告審計建議書審計業(yè)務(wù)約定書7審計計劃應(yīng)由（）編制。主任會計師會計師事務(wù)所所長審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人8編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的（）的審核和批準(zhǔn)。部門經(jīng)理所長審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人9在審計風(fēng)險的組成要素中，審

6、計人員能夠控制的是（）。;.重大錯報風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險抽樣風(fēng)險10審計人員可接受的審計風(fēng)險為，評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險為，則檢查風(fēng)險為（）。 . 1不論重大錯報風(fēng)險的評估風(fēng)險結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（ ）。詳細(xì)審計策略抽樣審計實(shí)質(zhì)性測試符合性測試 2下列關(guān)于重要性的論斷中，正確的是（）。重要性概念是針對審計的對象而言的重要性概念必須從會計報表編制者角度考慮對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會計報表審計應(yīng)采用相同的重要性水平賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差 3注冊會計師在評價審計結(jié)果時匯總的錯報或漏報不包括（）。前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已作調(diào)整的錯報或漏報已發(fā)現(xiàn)的

7、錯報或漏報推斷的錯報或漏報被審計單位未作適當(dāng)處理的或有事項(xiàng)14如果經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低到可接受水平，那么應(yīng)當(dāng)（）。發(fā)表保留意見或否定意見發(fā)表保留意見或拒絕表示意見追加審計程序擴(kuò)大審計實(shí)施范圍1下列業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)的是（）。A 經(jīng)理和董事長B 采購員和供銷科長C保管員和車間主任D 記錄日記賬和總賬的人員2內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施是否有效,關(guān)鍵在于實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的（）。 AA 人員素質(zhì)B健全性C經(jīng)常性D 合規(guī)、合法性3被審計單位具有健全、 科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 并且均能有效的發(fā)揮作用，應(yīng)將其評為（）。CA 低信賴程度B中信賴程度C高信

8、賴程度D良好的信賴程度1注冊會計師對被審計單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是檢查（）。 CA 年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)2對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（）。 CA 審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例3銷售與收款循環(huán)所涉及的財務(wù)報表項(xiàng)目不包括（）。 DA 營業(yè)費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)利潤C(jī)應(yīng)繳稅金D所得稅4注冊會計師在對被審計單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷;.貨業(yè)務(wù)是否

9、均已登記入賬進(jìn)行審計時，可使用的控制測試均包括（）。BA 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單B檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性C觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案D檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性5收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（）。DA 在同一天B相差不超過15 天C相差不超過30 天D在同一適當(dāng)會計期間6否定式函證必須滿足的條件不包括（）。 AA 個別賬戶的欠款金額較大B欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多C預(yù)計差錯率較低D相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的7為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（）。 CA 被審計年度期初B 被審計年度期中C與資產(chǎn)負(fù)債表日接

10、近的時間D 審計工作結(jié)束日8對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)（）。CA 審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B 按被審計單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問C抽查有關(guān)原始憑證D不需實(shí)施任何審計程序1注冊會計師對固定資產(chǎn)實(shí)施控制測試時需關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。DA 固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算B固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可C固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任D固定資產(chǎn)的購置是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾2注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證的情況不包括（）。CA 控制風(fēng)險高B應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大C應(yīng)付賬款在全部負(fù)債中所占的比重較大D被審計單位處于財務(wù)困難階段3

11、下列各審計程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（）。BA 檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票B函證應(yīng)付賬款C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證4注冊會計師在對固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時，可以通過計算并與上期進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤，應(yīng)計算的指標(biāo)是（）。 CA 固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率B本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率C累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率D本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率5對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)查明（）。CA 決算、驗(yàn)收與移交報告是否正確B入賬價值與投資合同中關(guān)于固定資

12、產(chǎn)作價的規(guī)定是否一致C是否按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值D產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計價及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會計制度規(guī)定6檢查汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時，注冊會計師（）。 B;.A 通常經(jīng)常審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定B驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等C查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單等書面文件D驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同7注冊會計師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（）。BA 以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬C先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地D先從明細(xì)分類賬追

13、查至實(shí)地，在從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬1生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)不包括（）。成本會計制度的測試分析程序的運(yùn)用存貨的監(jiān)盤存貨計價的測試2存貨成本審計的內(nèi)容不包括（）。直接材料成本制造費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用3在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時， 應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計入制造費(fèi)用，例如（）。季節(jié)性停工損失實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)修理期間停工損失技術(shù)改造支出4存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)實(shí)物證據(jù)5存貨計價審計樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（）。分層抽樣系統(tǒng)抽樣隨意抽樣隨機(jī)抽樣1籌資活動的憑證和會計記錄不包

14、括（）。 DA 股票B債券C債券契約D 經(jīng)紀(jì)人通知書2注冊會計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，可以不必索取或自行編制明細(xì)表的項(xiàng)目是（）。 CA 股本B實(shí)收資本C資本公積D盈余公積3為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，注冊會計師函證的對象是（）。 CA 公司的律師B 金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人D 公司的主要股東4投資的內(nèi)部控制制度一般不包括（）。 AA 內(nèi)部核查制度B 健全的資產(chǎn)保管制度C詳盡的會計核算制度D 完善的定期盤點(diǎn)制度5“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動內(nèi)部控制目標(biāo)中的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序，即（）。 AA 存在與發(fā)生B 表達(dá)與披露C權(quán)利與義務(wù)D 估價與分?jǐn)?監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證

15、實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。BA會計主管人員和內(nèi)部審計人員B出納員與會計主管人員C現(xiàn)金出納員和銀行出納員D出納員和內(nèi)部審計人員2若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未體現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或（）。 D;.A向有關(guān)人員查詢B在工作底稿上記錄C重新盤點(diǎn)D做出必要的調(diào)整3銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（）。AA確定被審計單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼B檢查大額銀行存款的收支C確定被審計單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表4會計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容，只包括（）。 CA記賬錯誤B應(yīng)予糾正的

16、差錯C未達(dá)賬項(xiàng)D已達(dá)賬項(xiàng)1. 審計報告日是指（）。 DA財務(wù)報表截止日B審計報告完成日C審計報告報送日D審計工作完成日2某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“除上述問題待定以外”的術(shù)語，這種審計報告是（）。BA無保留意見審計報告B保留意見審計報告C否定意見審計報告D無法表示意見審計報告4某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“因?yàn)樯鲜鰡栴}是否有重大影響無法確定”的術(shù)語，這種審計報告是（）。DA無保留意見審計報告B保留意見審計報告C否定意見審計報告D無法表示意見審計報告5期后事項(xiàng)是指影響財務(wù)報表的事項(xiàng)，其影響的期間為（）。 DA財務(wù)報表截止日以后B審計報告日之后C實(shí)地審計工

17、作結(jié)束以后D財務(wù)報表日與審計報告日之間6審計報告的說明段省略時，則注冊會計師發(fā)表了（）。AA無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見7在審計財務(wù)報表過程中，如發(fā)現(xiàn)委托人的內(nèi)部管理制度存在嚴(yán)重問題，注冊會計師 （）。DA可以在審計報告中提出保留意見;.B可以書面方式向委托人提出改進(jìn)意見C應(yīng)以口頭方式提出意見，限期改正D應(yīng)以書面方式提出意見，限期改正8注冊會計師出具的審計報告的正確性和合法性應(yīng)由（）負(fù)責(zé)。 DA會計師事務(wù)所B委托單位負(fù)責(zé)C國家審計管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)D注冊會計師19. 否定意見審計報告的意見段可使用的專業(yè)術(shù)語有（）。A.除上述問題造成的影響以外B.由于上述問題造成的重大影響C.除上述情

18、況待定以外D.由于審計范圍受到嚴(yán)重限制20下列情況中無論重要與否，注冊會計師均需出具拒絕表示意見審計報告的是（）。A 審計范圍受到被審計單位或客觀條件的限制B 會計報表未遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則C會計報表不確定事項(xiàng)的影響D注冊會計師不獨(dú)立9被審計單位對審計范圍進(jìn)行限定，致使某些重要的審計程序無法實(shí)施，注冊會計師發(fā)表的審計意見應(yīng)該是（）。CA保留意見B否定意見C無法表示意見DB或C10在委托人沒有特定要求的條件下，注冊會計師出具的審計報告一般是（）。DA詳式審計報告B一般審計報告C非公布目的審計報告D標(biāo)準(zhǔn)審計報告二多項(xiàng)選擇題目前，我國的審計監(jiān)督體系主要包括（）。就地審計事前審計民間審計內(nèi)部審計政府審計政

19、府審計機(jī)關(guān)屬于立法系統(tǒng)的國家有（）。 E日本美國中國加拿大西班牙審計關(guān)系人的組成部分有（）。審計主體審計法規(guī)審計客體審計委托者審計載體為了充分體現(xiàn)審計的屬性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計的工作過程中，必須遵循（）。思想獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立人員獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立審計的基本職能有（）。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)司法經(jīng)濟(jì)建議經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)鑒證6審 查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。審閱法核對法查詢法比較法分析法;.7審查書面資料的方法的審查對象主要是（）。經(jīng)營方針會計憑證經(jīng)濟(jì)政策會計賬簿財務(wù)報表8核對法是指對憑證、 賬簿和報表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對照檢查，借以查明（）。證證相符賬證相符賬賬相符賬表相符表

20、表相符9證實(shí)客觀事物的方法，主要包括（）。核對法盤點(diǎn)法調(diào)節(jié)法觀察法鑒定法 0審計的實(shí)施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（）。發(fā)出審計通知書進(jìn)駐被審計單位檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)審查財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動收集審計證據(jù) 1完成審計工作階段是實(shí)質(zhì)性的項(xiàng)目審計工作的結(jié)束，其主要工作有（）。整理、評價審計證據(jù)復(fù)核審計工作底稿編寫審計報告提出管理建議書做出審計處理決定 2我國的會計師事務(wù)所的大致類型有（）。獨(dú)資會計師事務(wù)所部批會計師事務(wù)所地方性會計師事務(wù)所中外合作會計師事務(wù)所合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所 3會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)，具體包括（）。審查會計賬目、財務(wù)報表和其他財務(wù)資料并出具審計報告驗(yàn)證企

21、業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報告參與辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項(xiàng)參與調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛并協(xié)助案件證據(jù)鑒別其他會計審計事項(xiàng) 4注冊會計師違法工作規(guī)則造成不良后果的，由主管機(jī)關(guān)分別情況給予的處分有（）。留用察看警告罰款暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)吊銷注冊會計師證書下列情況下，注冊會計師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（）。A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小B 被審計單位內(nèi)部控制制度較為薄弱C 以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異D 采用否定式函證而非肯定式函證審計證據(jù)的特性主要是指審計證據(jù)的（）?？陀^性相關(guān)性合法性經(jīng)濟(jì)性可信性收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有（）。實(shí)地清查觀察查詢審閱和復(fù)校分析按獲取審計證據(jù)的來源分類，可以分為（）。直接證

22、據(jù)實(shí)物證據(jù)自然證據(jù)口頭證據(jù)加工證據(jù)4審計人員在審計過程中考慮的重要性包括（）。財務(wù)報表層次憑證層次賬戶和交易層次業(yè)務(wù)經(jīng)營層次財務(wù)管理層次5審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的盤算依據(jù)，包括（）。資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入凈利潤凈負(fù)債6評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮（）。行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化重大的關(guān)聯(lián)方交易會計計量過程復(fù)雜內(nèi)部控制薄弱存在未決訴訟和或有負(fù)債;.7. 在審計過程中 , 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則的情形包括( ) 。A. 確定是否接受委托B. 執(zhí)行審計程序C. 評價審計結(jié)果D. 確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍8. 當(dāng)錯報或漏報匯總數(shù)接近重要性水平時,為降低審計風(fēng)險,注冊會計

23、師應(yīng)當(dāng)()。A . 實(shí)施追加審計程序B . 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍C. 提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D. 出具保留意見審計報告1對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，可以分為（）。 ABCDEA 控制環(huán)境評審B 控制活動的評審C風(fēng)險評估過程的評審D對控制的監(jiān)控E信息系統(tǒng)與溝通2常見的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述方法有（）。 CDEA 觀察法B 規(guī)劃法C文字表達(dá)法D 調(diào)查表法E流程圖法3內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容主要包括（）。ABCDEA 合規(guī)、合法性控制B 授權(quán)、分權(quán)控制C不相容職務(wù)控制D 業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制E復(fù)查核對和人員素質(zhì)控制1. 向顧客開具賬單所針對的主要問題包括()。 A B CA . 完整性認(rèn)定B . 存在

24、或發(fā)生認(rèn)定C. 估價或分?jǐn)傉J(rèn)定D. 權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定2. 由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括()。ABDA . 貨物仍在途中B . 債務(wù)人拒付貨款C. 記賬錯誤D. 債務(wù)人在函證日前已付款, 而被審計單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)3. 當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時，注冊會計師采用肯定式函證較好。A DA . 欠款可能存在差錯B . 預(yù)計的差錯率低C. 相關(guān)的內(nèi)部控制有效D. 個別賬戶的欠款金額較大4. 在審計實(shí)務(wù)中 , 注冊會計師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有()。 A B DD. 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)C. 以賬簿記錄為起點(diǎn)C. 以報表為起點(diǎn)D. 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)

25、5.壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)一般包括()。A B C DA . 確定壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分B . 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)C. 確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確;.D. 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整1對于被審計單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有（）。 BCA固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況2注冊會計師在計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時，可能發(fā)現(xiàn)存在的問題有（）。 BDA資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B閑置的固定資產(chǎn)C增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D減少的固定

26、資產(chǎn)尚未做出會計處理3注冊會計師一般不必函證決算日的應(yīng)付賬款余額，其原因是（）。ACA存在其他可靠地外部憑證以供證實(shí)之用B和被審計單位法律顧問聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動C函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款D決算日前應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付4固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)一般包括（）。ABCDA確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有B確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當(dāng)C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整1注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。實(shí)地觀察與抽查購貨抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報告查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄了解

27、購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施2生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。成本會計制度存貨的內(nèi)部控制存貨的監(jiān)盤工薪的內(nèi)部控制3在對生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)Ρ灸甓雀髟碌模ǎ┻M(jìn)行比較。存貨余額及其構(gòu)成直接材料成本工資費(fèi)用的發(fā)生額主營業(yè)務(wù)成本總額及單位銷售成本4存貨監(jiān)盤程序包括（）。抽點(diǎn)實(shí)地觀察盤點(diǎn)編制審計工作底稿1注冊會計師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)（）。ABDA 檢查資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符B檢查長期投資超過凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露C盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符D檢查一年內(nèi)到期長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是

28、否相符2注冊會計師對資本公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容包括（）。 ACDA 檢查撥款轉(zhuǎn)入B檢查公益金的使用C檢查外幣資本折算差額D檢查股權(quán)投資準(zhǔn)備1良好的貨幣資金內(nèi)部控制要求是（）。 ABCD;.A控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行B貨幣資金收支與記賬的崗位分離C全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符2注冊會計師在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，時間最好選在上午上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（）。BCDA突擊檢查B定期檢查C通知檢查D計劃檢查3在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（）。 ABCA注冊會計師B被審計單位出納員C被審計單位會計主管人

29、員D被審計單位管理當(dāng)局1審計報告的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下段落（）。ABCDA管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段B引言段C注冊會計師的責(zé)任段D意見段E簽署2審計報告的引言段所應(yīng)說明的主要事項(xiàng)有（）。 ABDA提及財務(wù)報表附注B指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱C審計的程序D指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間E審計意見3在說明段充分?jǐn)⑹鰧ω攧?wù)報表所持意見的理由的審計報告類型有（）。 BCA無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見E肯定意見三、問答題（共25 分）1試述生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動、對應(yīng)的憑證和記錄以及相關(guān)主要部門。（本小題6 分）（每個業(yè)務(wù)活動1 分，其中第一列、第三列各0.25 分，第二

30、列 0.5 分）主要業(yè)務(wù)活動 對應(yīng)的憑證及記錄1計劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)通知單、材料需求報告2發(fā)出原材料領(lǐng)料單（三聯(lián)）生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄3生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的主要部門生產(chǎn)計劃部門倉庫部門生產(chǎn)部門4核算產(chǎn)品成本生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、 計工單、會計部門;.入庫單、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計算單、存貨明細(xì)賬5儲存產(chǎn)成品入庫單倉庫部門6. 發(fā)出產(chǎn)成品出庫單（四聯(lián)）發(fā)運(yùn)部門2 簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。（本小題7 分）答：（ 1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；（ 2）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；（ 3）與委托人嚴(yán)格簽訂業(yè)務(wù)約定書；（ 4）審

31、慎選擇被審計單位；選擇正直的被審計單位對陷入財務(wù)和法律困境的被審計單位要尤為注意（5）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；（7）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。3. 簡要解釋什么是銷售發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、付款憑單、領(lǐng)發(fā)料憑證、借款合同或協(xié)議。（本小題8分）答：銷售發(fā)票是一種用來表明已銷售商品的規(guī)格、數(shù)量、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)的價格、開票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證。 （ 2 分）貸項(xiàng)通知單是一種用來表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，用來說明應(yīng)收賬款的減少。 （ 2 分）付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠

32、商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。它是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。（2 分）領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制 發(fā)出所采用的各種憑證， 如材料發(fā)出匯總表、 領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、退料單等。 （ 2 分）借款合同或協(xié)議是公司在向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時，與其簽訂的合同或協(xié)議。（2 分）3 請詳細(xì)說明審計報告的格式和內(nèi)容。（本小題 12 分）答： 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（ 1）標(biāo)題；（ 0.5分）審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告 ”。（ 2）收件人；（ 1分）審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當(dāng)載明收

33、件人的全稱。（ 3）引言段；（ 1.5分）審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；提及財務(wù)報表附注；指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。;.（ 4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；（3分）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸蛔鞒龊侠淼臅嫻烙嫛＃?5）注冊會計師的責(zé)任段；（ 3分）注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：注冊會計師的

34、責(zé)任是在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報

35、。注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模?為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（ 6）審計意見段；（1分）審計意見段應(yīng)當(dāng)說明， 財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（ 7）注冊會計師的簽名和蓋章；（0.5分）（ 8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（0.5分）（ 9）報告日期。（ 1分）審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期。審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。1 試述購貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及

36、對應(yīng)的憑證和記錄（本小題共9 分；其中第一列、第三列各 0.25 分；第二列中第五、六項(xiàng)各1 分，其余 0.5 分）主要業(yè)務(wù)活動對應(yīng)的憑證和記錄相關(guān)的主要部門1.請購商品和勞務(wù)請購單倉庫、有關(guān)部門2.編制訂購單訂購單采購部門3.驗(yàn)收商品驗(yàn)收單、訂購單驗(yàn)收部門4.儲存已驗(yàn)收商品驗(yàn)收單上簽收倉庫、請購部門5.編制付款憑單付款憑單、 驗(yàn)收單、 訂貨應(yīng)付憑單部門單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付賬款明細(xì)賬、 應(yīng)付憑6.確認(rèn)與記錄負(fù)債單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、應(yīng)付賬款部門、 會計驗(yàn)收單、 訂貨單、 賣方對部門賬單、轉(zhuǎn)賬憑證7.支付負(fù)債付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門、 財務(wù)部門;.現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日8. 記錄現(xiàn)金、 銀行存

37、會計部門記賬、支票、付款憑證款支出2貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有哪些？（本小題5 分）答：（ 1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表；（ 2）銀行對賬單；（ 3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（ 4）有關(guān)科目的記賬憑證（如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證）；（ 5）有關(guān)會計賬簿（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。2籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括哪些？（本小題5 分）答：（ 1）審批授權(quán)；（ 2）簽訂合同或協(xié)議；（ 3）取得資金；（ 4）計算利息和股利；（ 5）償還本息或發(fā)放股利。2投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括哪些？（本小題4 分）答：（ 1）審批授權(quán)；（ 2）取得證券或其他投資；（ 3）取得投資收益；（ 4）轉(zhuǎn)讓證券或收回其他

38、投資。2生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括哪些？（本小題6 分）答：（ 1）計劃與安排生產(chǎn)；（ 2）發(fā)出原材料；（ 3）生產(chǎn)產(chǎn)品；（ 4）費(fèi)用歸集和成本計算；（ 5）產(chǎn)成品入庫；（ 6）發(fā)出產(chǎn)成品。2購貨與付款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括哪些？（本小題7 分）答：（ 1）請購商品；（ 2）編制訂購單；（ 3）驗(yàn)收商品；（ 4）儲存已驗(yàn)收的商品存貨；（ 5）編制付款憑單；（ 6）付款；（ 7）會計記錄。2試述應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。（本小題 6分）答：（ 1）確定應(yīng)收賬款是否存在；（ 2）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；;.（ 3）確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整；（ 4）確定應(yīng)收賬款是否可

39、收回，壞賬準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)、充分；（ 5）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確。（ 6）確定應(yīng)收賬款和壞帳準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。3 收集審計證據(jù)的途徑有哪些？（本小題10 分）答：收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有以下幾種：（ 1）監(jiān)盤是指審計人員通過實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)取得審計證據(jù)。但不能保證被審計單位對該資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供審計證據(jù)。（1 分）（ 2）觀察是指審計人員親赴現(xiàn)場，對審計對象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，從而取得審計證據(jù)。 （ 1 分）（ 3）詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對

40、答復(fù)進(jìn)行評析的過程。要求被詢問人員簽字作證。（1 分）（ 4）函證是指審計人員為獲取審計證據(jù)而向被審計單位以外的第三者發(fā)函，要求對方回函確認(rèn)被審計單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務(wù)是否正確真實(shí)的一種取證途徑。（1 分）（ 5）檢查是指審計人員通過對被審計單位的書面資料的審閱和復(fù)核，而獲得審計證據(jù)的途徑。其中包括審閱和復(fù)核.（1分）（ 6）重新計算是指審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計算。（ 1 分）（ 7）重新執(zhí)行是指審計人員以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或說明。（1 分）（ 8）分析程序是指審計人員對財務(wù)報表和

41、其他會計資料中的重要比率或金額及其變動趨勢進(jìn)行分析、研究，并對發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計證據(jù)。（1 分）2注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素? （本小題5 分）答：（ 1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大些。 （ 1 分）（ 2）被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。 （ 1 分）（ 3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，在函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。 （ 1 分）（ 4）函證方式的選擇。 若采用肯定式函證， 則可以相應(yīng)減少函證量； 若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。 （1 分）一般情況下，審計人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。（ 1 分）3 貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？（本小題10 分）答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（ 1）錢、賬的分工負(fù)責(zé)制度。 會計部門是主管貨幣資金的職能部門，應(yīng)配備專職的出納人員和有關(guān)核算人員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支、保管和核算工作。（ 2 分）（ 2）貨幣資金的收付程序。 企業(yè)收付資金的業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。