2022年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)（初級審計(jì)師）考試題庫及答案解析

1、2022年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)（初級審計(jì)師）考試題庫及答案解析單選題1.對外提供合并財(cái)務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。2010年中級真題A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計(jì)報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對

2、于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。2.審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是（）。A、沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本D、沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。3.以下項(xiàng)目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是（）。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在

3、途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財(cái)務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）。A、以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D、在

4、資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回答案：D解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報表舞弊或差錯。5.下列各項(xiàng)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（）。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說明C、其他單位對與被審計(jì)單位

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來情況的說明D、其他單位對接受被審計(jì)單位寄存的財(cái)物的說明答案：A解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明；被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計(jì)單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。6.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、選

6、擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項(xiàng)是正確的。7.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記

7、錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。8.財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動中的（）。A、務(wù)授權(quán)控制B、責(zé)分工控制C、證記錄控制D、物控制答案：D解析：實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)控制和人員的防護(hù)控制，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡邏等。9.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，不正確的是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會計(jì)資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測評入手C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險降低為零答案：D解析：選項(xiàng)D，無論賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)還是風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)，都存在審計(jì)風(fēng)險，而且都無法降

8、低為零。10.（2016年）下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A、對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C、對審計(jì)工作底稿開展分級復(fù)核D、對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯誤。11.下列關(guān)于我國社會審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：A、20世紀(jì)初，我國社會審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生B、關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定的頒布標(biāo)志著注冊會計(jì)師制度開始起步重建C、中華人民共和國會計(jì)法當(dāng)中第一次以法律形式對注冊會計(jì)師的地位和任務(wù)做出了規(guī)定D、中華人民共和國成立后，社會審計(jì)一直穩(wěn)步發(fā)展答案：D解析：中華人民共和國成立以后，高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制使社會

9、審計(jì)失去了賴以生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會條件，社會審計(jì)長期處于中斷狀態(tài)，到中共十一屆三中全會以后，注冊會計(jì)師制度才開始起步重建。12.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法B、對方會計(jì)科目的使用是否正確C、收入的現(xiàn)金金額是否超出限額D、日記賬是否序時登記答案：A解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計(jì)算范圍。選項(xiàng)A正確。13.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序的是（）。A、向委托加工單位進(jìn)行函證B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受

10、托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批答案：A解析：盤點(diǎn)材料時，應(yīng)對各種材料的所有權(quán)加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工的材料，對于產(chǎn)權(quán)不明確的，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)。函證屬于外部獨(dú)立來源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。14.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價一致B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購明細(xì)賬、原材料賬與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過賬是否正確答案：A解析：A選項(xiàng)屬于核對采購業(yè)務(wù)核算的計(jì)價是否正確。15.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A

11、、主營業(yè)務(wù)收入B、投資收益C、營業(yè)外收入D、遞延收益答案：D解析：用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，收到時計(jì)入遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用期間攤銷,計(jì)入當(dāng)期損益。16.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是（）A、向委托加工單位進(jìn)行函證B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批答案：A解析：函證屬于外部獨(dú)立來源的證據(jù)，證明力最強(qiáng)。17.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬

12、款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。18.（2017年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大

13、變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施答案：C解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。19.審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計(jì)人員可采用的分析方法不包括：A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額C、計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率D、計(jì)算并對比分析應(yīng)付賬

14、款占采購金額的比率答案：B20.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是()A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報表B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。21.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而

15、收集的證明材料C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷。22.對固定資產(chǎn)審計(jì)中，可交由被審計(jì)單位處理的工作是（）。A、復(fù)核折舊計(jì)算B、驗(yàn)證資產(chǎn)計(jì)價正確性C、組織盤點(diǎn)D、編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表答案：D解析：在運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，審計(jì)人員可以自行編制或取得被審計(jì)單位編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。ABC三項(xiàng)是審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。23.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是（）。A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出納員負(fù)

16、責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案：D解析：A項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計(jì)來登；C會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。24.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯誤的是A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、在標(biāo)準(zhǔn)不一致時，應(yīng)由審計(jì)組自行決定答案：D25.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。2010年

17、初級真題A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。26.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計(jì)人員應(yīng)該：A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧

18、客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。27.從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險完整地劃分為（）。A、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C、被審計(jì)單位的錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險D、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險答案：C解析：從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險劃分為：固有風(fēng)險；控制風(fēng)險；檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯報風(fēng)險。28.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B、被審計(jì)單位的會計(jì)人員的素質(zhì)C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則答案：C解析：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)

19、銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。29.在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，這是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的()。A、行業(yè)性B、時效性C、層次性D、地域性答案：B解析：時效性是指在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)

20、，而不能以審計(jì)時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。30.（2017年）下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報告的表述中，錯誤的是：A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計(jì)單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計(jì)結(jié)果答案：D解析：選項(xiàng)D屬于社會審計(jì)的審計(jì)報告的相關(guān)內(nèi)容。31.下列有關(guān)國家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接

21、責(zé)任人和國家審計(jì)人員D、他是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任答案：B解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任32.（2013年）審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計(jì)取證方法是（）。A、檢查B、外部調(diào)查C、分析D、重新操作答案：D解析：審計(jì)人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項(xiàng)控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證。33.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C

22、、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。34.審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，應(yīng)指出不正確的是：A、受所在國外匯管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司B、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的子公司C、母公司以間接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、母公司以直接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司答案：A35.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A、測試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實(shí)體法答案：C解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖

23、形描述法。36.K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（）。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會計(jì)處理是正確的37.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是（）。A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B、從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效

24、益審計(jì)C、從報送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會審計(jì)組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正確。38.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決答案：D39.下列哪項(xiàng)不是數(shù)據(jù)清理的方法：A、利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理B、通過SQL語句進(jìn)行清理C、利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理D、使用程序

25、語句進(jìn)行清理答案：D解析：使用程序語句是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。正確選項(xiàng)為D。40.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是（）A.記錄或列報的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間A、AB、BC、CD、D答案：B解析：實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報是指完整性。41.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作是：A、編制審計(jì)方案B、發(fā)出審計(jì)通知書C、編制審計(jì)報告D、確定重要性和審計(jì)風(fēng)險答案：C42.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報告是（）。A、審計(jì)結(jié)果報告B、審計(jì)結(jié)果公告

26、C、審計(jì)工作報告D、國家審計(jì)報告答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項(xiàng)，國家審計(jì)報告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。43.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度D、重大資產(chǎn)購置的授權(quán)答案：C44.被審計(jì)單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬

27、的貸方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計(jì)單位首先需要沖銷錯誤的會計(jì)分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。45.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位（）。A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解

28、析：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個日期在同一會計(jì)期間，則表明記錄期間是正確的。由于相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，說明業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于2017年，故2017年的營業(yè)成本正確，但營業(yè)收入被提前計(jì)入2016年，因而2016年的營業(yè)收入極有可能被高估。46.以下關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，說法正確的是（）。A、對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項(xiàng)目，由對各投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依照干部管理權(quán)限確定C、審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，可以由雙方協(xié)商，協(xié)商不成由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定D、地方審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)

29、導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由上一級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施答案：B解析：A.由對主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；C.由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定;D.由本級黨委與上一級審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)商后，由上一級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。47.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的（）。A、重要性B、真實(shí)性C、時效性D、相關(guān)性答案：B解析：一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)施情況，審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。48.進(jìn)行信息系統(tǒng)測試時，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬

30、的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸人到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是:A、測試數(shù)據(jù)法B、虛擬實(shí)體法C、平行模擬法D、受控處理法答案：A解析：選項(xiàng)B，虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實(shí)體，然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。選項(xiàng)C，平行模擬法是指審計(jì)人員開發(fā)一個與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。選項(xiàng)D，受控處理法是指審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處

31、理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析，以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合規(guī)定的要求。49.（）貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。50.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)明確了內(nèi)部審計(jì)人員的法律

32、責(zé)任D、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問題，或者出具虛假的審計(jì)報告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理，選項(xiàng)A和B錯誤。我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。51.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯誤的是：A、國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B、國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D、國家

33、審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。52.關(guān)于信息系統(tǒng)測試的方法，以下說法中錯誤的是：A、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會干擾被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)的運(yùn)行B、受控處理是對已處理的真實(shí)數(shù)據(jù)，在審計(jì)人員監(jiān)督下再處理一次C、虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良D、虛擬實(shí)體法在測試完之后需要妥善清除虛擬實(shí)體產(chǎn)生的數(shù)據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)B是受控再處理的定義。53.（2013年）下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯誤的是（）。A、重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會計(jì)核算原理和計(jì)算方法B、重

34、新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義C、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D、重新計(jì)算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證答案：D解析：重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。54.下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）A、對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告D、對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰答案：C解析：社會審計(jì)組織不對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告是社

35、會審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。55.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果C、刪除與審計(jì)無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。56.（2013年）為了核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D57.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位

36、責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。58.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯誤的是：A、國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B、國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D、國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：本題考查國家審計(jì)的作用知識點(diǎn)。國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實(shí)施再監(jiān)督。59.根據(jù)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行（）。A、審計(jì)署垂直領(lǐng)

37、導(dǎo)制B、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C、審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)制答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長委托履行的其他職責(zé)。60.對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制測評時，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）。A、檢查董事會制度合理性及其實(shí)施情況B、審查財(cái)務(wù)報表編制方法的合規(guī)性C、檢查財(cái)務(wù)報表的格式D、審查財(cái)務(wù)報表主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會計(jì)稽核控制；報送時間

38、控制；公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對財(cái)報實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。61.下列有關(guān)審計(jì)職能的表述中，正確的是：A、經(jīng)濟(jì)評價是審計(jì)的基本職能B、績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C、注冊會計(jì)師接受委托對財(cái)務(wù)報表審計(jì)并出具審計(jì)報告，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能D、審計(jì)機(jī)關(guān)依法檢查、評價并做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能答案：C解析：選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。選項(xiàng)B，績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價職能。選項(xiàng)D，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。62.下列各項(xiàng)中，屬于

39、審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時也是審計(jì)本質(zhì)特征的是（）。A、客觀性B、宏觀性C、綜合性D、獨(dú)立性答案：D解析：獨(dú)立性是審計(jì)本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。63.審計(jì)人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計(jì)程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性答案：A64.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、中華人民共和國審計(jì)法

40、所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任答案：C解析：選項(xiàng)A，我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項(xiàng)B，社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項(xiàng)D，中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國家審計(jì)、不包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。65.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管B、每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)C、財(cái)務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D、只有經(jīng)過

41、會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬答案：B解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制，例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。66.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果的說法中，正確的是（）。2008年中級真題A、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計(jì)組可以自行決定向社會公布審計(jì)結(jié)果D、所有向社會公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：C項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；BD兩項(xiàng)，涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同

42、意。67.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報告是：A、審計(jì)結(jié)果公告B、審計(jì)工作報告C、審計(jì)結(jié)果報告D、審計(jì)決定書答案：B68.績效審計(jì)檢查和評價的是被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：綜合不同國家、不同審計(jì)組織對績效審計(jì)的認(rèn)識，結(jié)合我國國情及績效審計(jì)的實(shí)踐情況，可以對我國的績效審計(jì)概念做出如下界定：績效審計(jì)是指對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。69.下列審計(jì)程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是（）A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明

43、細(xì)賬進(jìn)行核對B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額進(jìn)行核對C、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證D、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析答案：D解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值。70.以下針對函證應(yīng)付款項(xiàng)，說法不正確的是（）。A、主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯報風(fēng)險時，通?？梢圆缓CC、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證D、為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)施函證答案：A解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。71.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍

44、和數(shù)量的是（）。2011年初級真題A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。72.生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時記錄、成本計(jì)算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主

45、要過程包括：制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單；申請和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單；生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫單；核算產(chǎn)品成本，由會計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單；存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬；產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫單；存貨盤點(diǎn)；計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的報廢核銷。73.被審計(jì)單位將以下開支計(jì)入生產(chǎn)成本，錯誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生

46、產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等；制造費(fèi)用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C項(xiàng)，存貨盤虧應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出。74.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是（）。A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施答案：C解析：年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

47、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的；上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。75.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計(jì)人員應(yīng)該：A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。76.下列關(guān)于

48、國家審計(jì)程序中的審計(jì)計(jì)劃階段的說法中，不正確的是（）。A、審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報備C、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃答案：B解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報批。77.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平

49、B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報告答案：C解析：國家審計(jì)作為宏觀調(diào)控體系的一個重要組成部分，在宏觀調(diào)控中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。78.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的表述中，正確的是：A、重大錯報風(fēng)險是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計(jì)風(fēng)險水

50、平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項(xiàng)A，重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系?？记把侯}，軟件考前更新，79.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險的是：A、審計(jì)人員的素質(zhì)B、審計(jì)方法的選用C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理答案：C80.國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）的制定機(jī)構(gòu)是（）。A、美國審計(jì)署B(yǎng)、國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會C、世界審計(jì)組織D、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會答案：B解析：國際審計(jì)準(zhǔn)

51、則是由國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）制定并頒布的。81.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計(jì)人員保管B、每月與銀行對賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、出納不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬D、只有經(jīng)過會計(jì)主管復(fù)核之后的會計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬答案：B解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制，如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。82.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理中，正確的是：A、企業(yè)外購無形資產(chǎn)，發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的支出，應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B、具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照合同約定的金額來入

52、賬C、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)該予以資本化D、投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬答案：A解析：選項(xiàng)B，具有融資性質(zhì)的分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照購買價款的現(xiàn)值來入賬；選項(xiàng)C，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化；選項(xiàng)D，投資者投入無形資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。83.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的審計(jì)取證模式是（）。A、財(cái)務(wù)收支審計(jì)B、賬目基礎(chǔ)審計(jì)C、制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)答案：C解析

53、：制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。84.（2012年）3.審計(jì)人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見是()。A、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計(jì)提折舊B、應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊D、可繼續(xù)記作“在建工程

54、”，從2012年起開始計(jì)提折舊答案：B85.被審計(jì)對象在接到審計(jì)組的審計(jì)報告之日起（），將其書面意見送交審計(jì)組。A、15日內(nèi)B、20日內(nèi)C、10日內(nèi)D、3日內(nèi)答案：C解析：被審計(jì)對象在接到審計(jì)組的審計(jì)報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。86.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是：A、對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)B、對程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī)、對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D、對程序和數(shù)據(jù)訪問的控制答案：A解析：本題考查信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容知識點(diǎn)。應(yīng)用控制審計(jì)：（1）輸入控制審計(jì)；（2）處理控制審計(jì)；（3）輸出控制審計(jì)。87.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯誤的是（）。2009年中級真題A、審計(jì)工

55、作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B、審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報告的基礎(chǔ)C、審計(jì)工作底稿要經(jīng)過被審計(jì)單位復(fù)核D、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶；審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段；審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)；審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長在編制審計(jì)報告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。88.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試的表述中，正確的是：A、財(cái)務(wù)報表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序B、實(shí)質(zhì)性測試必須采用詳查法C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測試中必須使用的方法D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測試時才需要編制審計(jì)工作底稿答案：A解析：參見教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測試的規(guī)定。89.審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的報告是（）。A、專題報告B、審計(jì)報告C