采購與付款內(nèi)部控制培訓(xùn)課件（powerpoint 57頁)

1、第五章 采購(cigu)和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制內(nèi)容提要u控制(kngzh)內(nèi)容u控制弊端u控制要點(diǎn)第一頁，共五十九頁。第一節(jié)第一節(jié) 采購和應(yīng)何賬款采購和應(yīng)何賬款(zhn kun)的內(nèi)容的內(nèi)容第二頁，共五十九頁。第三頁，共五十九頁。第二節(jié)第二節(jié) 采購采購(cigu)和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端1盲目采購。2收受回扣，中飽私囊。3虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。4混淆采購成本(chngbn)。5驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好。6違規(guī)結(jié)算，資金流失。第四頁，共五十九頁。l1盲目采購。盲目采購。l含義：含義：l采購部門沒有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購計(jì)劃或請購單進(jìn)行采購，而是盲目采購或采購不及時(shí)(jsh)

2、，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫檔的情況。第五頁，共五十九頁。盲目采購盲目采購(cigu)常見情形常見情形原材料當(dāng)期市價(jià)(shji)下跌，采購部門為節(jié)約成本，大量買進(jìn)儲(chǔ)備已充足的材料，造成材料積壓變質(zhì)，增加成本。請購控制制度存在漏洞u先購買再補(bǔ)填請購單，請購控制流于形式u對(duì)請購單沒有嚴(yán)格的審批制度第六頁，共五十九頁。l審計(jì)(shn j)策略檢查請購單l請購單的日期是否早于驗(yàn)貨單的日期l請購單上是否有審批人的簽名A.請購的審批和購買業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否由不同的人擔(dān)任第七頁，共五十九頁。l2收受回扣，中飽私囊收受回扣，中飽私囊l采購人員在采購中違反比價(jià)管理，選擇(xunz)有回扣的供應(yīng)商，這往往造成采購材料質(zhì)量

3、得不到保證，或者價(jià)格高于市場平均價(jià)。( (見案例見案例) )第八頁，共五十九頁。u控制措施控制措施u加強(qiáng)采購人員的素質(zhì)教育u建立供應(yīng)商資料系統(tǒng)u實(shí)施(shsh)比價(jià)采購管理第九頁，共五十九頁。l3虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移l含義：含義：l運(yùn)輸部門為了中飽私囊，在運(yùn)輸途中轉(zhuǎn)移材料，而對(duì)公司上報(bào)稱為損耗。屬企業(yè)的內(nèi)盜現(xiàn)象。l控制措施：控制措施：l建立合理損耗的指標(biāo)(zhbio)。對(duì)損耗在合理范圍之內(nèi)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)運(yùn)輸人員保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)。第十頁，共五十九頁。l4混淆采購成本混淆采購成本l會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬中，對(duì)采購成本沒有很好的區(qū)分(qfn)，確認(rèn)的成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購材料而發(fā)生的

4、。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)與材料采購相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人庫整理費(fèi)、合理損耗，沒有計(jì)入采購成本。第十一頁，共五十九頁。l控制措施：控制措施：l加強(qiáng)會(huì)計(jì)記賬人員專業(yè)學(xué)習(xí)，熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)制度。l審計(jì)人員對(duì)成本會(huì)計(jì)分錄所附的發(fā)票、運(yùn)輸單必須(bx)仔細(xì)核對(duì)，以確定成本的真實(shí)性。第十二頁，共五十九頁。l5驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好采購驗(yàn)收人員玩驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好采購驗(yàn)收人員玩忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購材料的質(zhì)量和數(shù)量。忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購材料的質(zhì)量和數(shù)量。l后果后果(hugu)：l偽劣材料偽劣材料魚龍混雜，損害企業(yè)利益l偽劣產(chǎn)品偽劣產(chǎn)品充斥市場，損害消費(fèi)者利益第十三頁，共五十九頁。l控制措施：控制措施

5、：l采購人員和驗(yàn)收員職責(zé)分離杜絕驗(yàn)收中的造假行為l審計(jì)人員通過檢查當(dāng)期成本計(jì)算單列示的廢品損失給予分析性復(fù)核，并與前期比較是否有大幅增長，看這種增長是否由于(yuy)材料不合格造成的。第十四頁，共五十九頁。l6違規(guī)結(jié)算，資金流失違規(guī)結(jié)算，資金流失l通常企業(yè)收到采購發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)計(jì)(kui j)簽發(fā)支付憑證，出納審核后支付劃撥賬款，如果沒有嚴(yán)格的付款控制流程，就存在結(jié)算隱患。l形式：形式：l重復(fù)付款1.誤期支付第十五頁，共五十九頁。l控制措施控制措施l付款憑證預(yù)先編號(hào)(bin ho)，附上支持性憑證(如定購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)，被授權(quán)人在憑證上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑證付款。l所有

6、未付憑證的副聯(lián)保存在未付憑證檔案中，以待日后付款。l審計(jì)人員可以通過檢查付款憑證的編號(hào)是否連續(xù)測試是否存在重復(fù)付款的可能性。l審計(jì)人員還可從未付憑證的支持性憑證日期，看企業(yè)是否存在資金周轉(zhuǎn)不靈短期內(nèi)無償付能力而拖延支付的可能性。第十六頁，共五十九頁。第三節(jié)第三節(jié) 采購和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)采購和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)(yw)控制制度控制制度第十七頁，共五十九頁。1職務(wù)分離職務(wù)分離(fnl)制度制度 (1)采購申請必須由生產(chǎn)、銷售生產(chǎn)、銷售(xioshu)等部門提出，采購業(yè)務(wù)由采購部門完成。 (2)貨物的采購入不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作，以防止采購人員收受客戶賄賂購買偽質(zhì)材料。 第十八頁，共五十九頁。(3)付款審

7、批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求(xnqi)供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)。(4)付款的審批通常經(jīng)過驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行。(5)貨物的采購、儲(chǔ)存保管人不能擔(dān)任賬務(wù)記錄工作，防止繞過驗(yàn)單，以減少誤記貨物數(shù)量金額的可能。第十九頁，共五十九頁。(6)付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相分離。(7) 應(yīng)付賬款記錄人不能同時(shí)擔(dān)任付款職務(wù)。支票(zhbio)的簽字和應(yīng)付賬款的記賬相互獨(dú)立。第二十頁，共五十九頁。2貨物貨物(huw)和勞務(wù)請購制度和勞務(wù)請購制度lA.原材料或零配件請購控制lB.臨時(shí)物品的采購(cigu)l注意：注意：l不同的需要有不同的確定和提出請購的方法l不同的需要由不同的授權(quán)部門提出采購申請第二十一頁，共五十

8、九頁。l(3)請購單由材料保管部門主管簽字l(4) 負(fù)責(zé)采購的人員審查審批請購單簽字。目的l檢查該項(xiàng)請購是否在執(zhí)行后又重復(fù)(chngf)提出。l檢查是否存在其他不合理的請購品種和數(shù)量。l(5)負(fù)責(zé)資金預(yù)算的管理人員進(jìn)行審批簽字。 l該項(xiàng)請購符合經(jīng)營目標(biāo)l在資金預(yù)算范圍內(nèi)，l(6)采購部門應(yīng)將處理過的請購單歸納備案。第二十二頁，共五十九頁。A.原材料或零配件請購控制原材料或零配件請購控制(kngzh)l(1)由生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單提出請購單。從事大批量產(chǎn)品生產(chǎn)且需求(xqi)一直比較穩(wěn)定的企業(yè)，請購單也可由材料保管部門也可以在庫存材料已達(dá)到最低存量時(shí)就提出。l(2)材料保管

9、人員接到請購單后，應(yīng)將材料保管卡上記錄的庫存數(shù)同生產(chǎn)部門需要的數(shù)量進(jìn)行比較，當(dāng)生產(chǎn)所需的材料數(shù)量和倉儲(chǔ)所需的后備數(shù)量合計(jì)已超過庫存的數(shù)量時(shí)，就簽字同意請購。第二十三頁，共五十九頁。B.臨時(shí)物品(wpn)的采購l臨時(shí)物品的采購控制要點(diǎn)：臨時(shí)物品的采購控制要點(diǎn)：l請購單由使用者直接提出。使用者在請購單上要對(duì)采購需要做出描述(mio sh)，解釋其目的和用途。 l請購單須由使用者的部門主管審批同意簽字，l請購單須經(jīng)資金預(yù)算的負(fù)責(zé)人員同意簽字采購部門根據(jù)請購單辦理采購手續(xù)。第二十四頁，共五十九頁。3訂貨訂貨(dng hu)控制制度控制制度l采購部門人員采購部門人員(不是由使用部門不是由使用部門)的主要

10、職責(zé)：的主要職責(zé)：l決定(judng)貨源l確定談判條件l發(fā)出購貨定貨單第二十五頁，共五十九頁。決定：(1) 訂貨數(shù)量(2) 供應(yīng)商(確定貨源(huyun)(3) 發(fā)出購貨定單的時(shí)間購貨部門(bmn)收到請購單購貨部門(bmn)發(fā)出購貨定單第二十六頁，共五十九頁。購貨部門購貨數(shù)量購貨部門購貨數(shù)量(shling)控制要點(diǎn)：控制要點(diǎn)：l對(duì)請購單請購數(shù)量審查是否在控制限額的范圍內(nèi)。l檢查使用物品和勞務(wù)獲得部門主管是否在請購單上簽字同意。l對(duì)于需大量采購的原材料、零配件，必須做成本分析(分析各種采購數(shù)量對(duì)成本影響) 對(duì)于請購數(shù)量不大，或者零星采購的物品，采購批量的成本分析控制可對(duì)照資金預(yù)算(y sun

11、)來執(zhí)行。第二十七頁，共五十九頁。供應(yīng)商選擇的內(nèi)部控制供應(yīng)商選擇的內(nèi)部控制(kngzh)要點(diǎn)：要點(diǎn)：l正式填制購貨定單前，必須向不同(b tn)的供應(yīng)商(通常要求兩家以上)索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料。l比較不同供應(yīng)商所提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商。對(duì)于大宗的交易，采用一套有效的指標(biāo)程序。第二十八頁，共五十九頁。發(fā)出購貨定單發(fā)出購貨定單(dngdn)時(shí)間控制時(shí)間控制控制目的：控制目的：l正常的生產(chǎn)過程被推遲(tuch)l防止現(xiàn)金被擱置在存貨第二十九頁，共五十九頁。發(fā)出購貨定單時(shí)間控制要點(diǎn)發(fā)出購貨定單時(shí)間控制要點(diǎn) ：l存貨管理部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批

12、量法和分析最低存貨點(diǎn)確定(qudng)l請購單已經(jīng)提出，購貨部門及時(shí)處理請購單，并將處理結(jié)果及時(shí)通知倉儲(chǔ)和生產(chǎn)部門。對(duì)于過去因各種原因未能填制購貨定單而被積壓下來的請購單定期進(jìn)行復(fù)查。第三十頁，共五十九頁。購貨定單購貨定單(dngdn)的控制制度的控制制度l購貨定單填制：購貨部門購貨定單填制：購貨部門l購貨定單作用：授權(quán)購貨定單作用：授權(quán)(shuqun)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第三十一頁，共五十九頁。l購貨定單購貨定單(dngdn)的控制要點(diǎn)：的控制要點(diǎn)：l(1)預(yù)先編號(hào)。目標(biāo)：l確保定單能完整地保存l確保在會(huì)計(jì)上所有購貨定單都得到處理l(2)確保購貨定單的有效性。l在購貨定單向供

13、應(yīng)商發(fā)出前必須由專人檢查：l定單是否得到購貨授權(quán)人的簽字l定單是否經(jīng)的請購單作為支持憑證第三十二頁，共五十九頁。l(3)由專人復(fù)查購貨定單的編制過程和內(nèi)容。包括l復(fù)查從請購單上摘錄的資料(zlio)l復(fù)查有關(guān)供應(yīng)商的主要文件資料l復(fù)查價(jià)格數(shù)量和金額的計(jì)算l注意：注意：l價(jià)格須同過去經(jīng)驗(yàn)確定的標(biāo)準(zhǔn)或平均價(jià)格相比照，以保證購貨定單的正確性。A.如果購貨定單的金額較小或?qū)儆诹阈琴徹浀男再|(zhì)，此項(xiàng)復(fù)查可以簡略一些。第三十三頁，共五十九頁。l(4)購貨定單的副本應(yīng)交提出(t ch)請購單的部門，以便讓請購入證實(shí)購貨定單的內(nèi)容是否符合他們的要求。l(5)購貨定單也應(yīng)交收貨部門，以便他們在收到貨物時(shí)，有驗(yàn)收的

14、標(biāo)準(zhǔn)。第三十四頁，共五十九頁。4購入貨物購入貨物(huw)的驗(yàn)收制度的驗(yàn)收制度l購入貨物的驗(yàn)收(收貨) 控制的雙重作用l控制購買環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)(hu dng)a.控制存貨的管理工作第三十五頁，共五十九頁。l購入貨物驗(yàn)收的控制要點(diǎn)購入貨物驗(yàn)收的控制要點(diǎn)l收貨的職能必須由獨(dú)立于請購、采購和會(huì)計(jì)部門的人員來承擔(dān)。l收貨部門的控制責(zé)任主要在根據(jù)購貨定單(dngdn)上的數(shù)量和質(zhì)量要求獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的貨物。第三十六頁，共五十九頁。l數(shù)量驗(yàn)證。收貨部門在貨運(yùn)單上簽字之前，應(yīng)通過計(jì)數(shù)、過磅或測量(cling)等來證明貨運(yùn)單上所列到的數(shù)量。要防止收貨人不經(jīng)檢驗(yàn)就根據(jù)購貨定單上的數(shù)量來填制收貨報(bào)告單(本來是作為

15、其檢驗(yàn)結(jié)果的控制文件)，提高收貨人獨(dú)立確定數(shù)量的可能性。l方法方法l遞交收貨部門的購貨定單副本中的刪去數(shù)量資料a.要求兩個(gè)收貨人在收貨報(bào)告單上簽字第三十七頁，共五十九頁。l質(zhì)量檢驗(yàn)收貨部門應(yīng)在其可能的范圍內(nèi)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)(有無因運(yùn)輸損失而導(dǎo)致的缺陷) 。如貨物(huw)質(zhì)量檢驗(yàn)需要有較高的專業(yè)知識(shí)或者必須經(jīng)過儀器或?qū)嶒?yàn)才能進(jìn)行，收貨部門應(yīng)將部分樣品送交專家和實(shí)驗(yàn)室對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。并要求專家和實(shí)驗(yàn)室分析人員在收貨報(bào)告單上簽署意見。第三十八頁，共五十九頁。l填制收貨報(bào)告單。包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物(huw)名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱、原購貨定單編號(hào)等內(nèi)容。該單應(yīng)及時(shí)報(bào)告購貨部門和會(huì)計(jì)部

16、門，以防止少計(jì)應(yīng)付賬款或成本以及存貨。l經(jīng)收貨部門驗(yàn)收合格的貨物應(yīng)交適當(dāng)?shù)膱鏊鎯?chǔ)或直接交使用者。第三十九頁，共五十九頁。5退貨退貨(tu hu)和折讓的控制制度和折讓的控制制度l購貨部門在接到收貨報(bào)告單收貨報(bào)告單后，如發(fā)現(xiàn)貨物的數(shù)量和數(shù)量和質(zhì)量質(zhì)量不符合購貨定單要求，應(yīng)及時(shí)函告或電告供應(yīng)商。l對(duì)于(duy)數(shù)量上的短缺，要求供應(yīng)商予以補(bǔ)足。l對(duì)于質(zhì)量上的問題：l通知使用部門不能使用該批貨物決定退貨還是要求折讓第四十頁，共五十九頁。貨物貨物(huw)退回退回l購貨部門應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門將貨物退回。退貨通知單要經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)。l購貨部門將退貨通知單副本寄交供應(yīng)商。l運(yùn)輸部門經(jīng)手貨物

17、退回后，通知購貨部門和會(huì)計(jì)(kui j)部門。l購貨部門在貨物退回后，應(yīng)編制借項(xiàng)憑證。l借項(xiàng)憑證由獨(dú)立于購貨、運(yùn)輸、存貨職能的人員檢查。l會(huì)計(jì)部門根據(jù)借項(xiàng)憑證來調(diào)整應(yīng)付賬款。第四十一頁，共五十九頁。l借項(xiàng)憑證的內(nèi)容：借項(xiàng)憑證的內(nèi)容：l退貨數(shù)量(shling)l價(jià)格l日期l供應(yīng)商名稱a.金額計(jì)算第四十二頁，共五十九頁。折讓折讓l折讓需要同供應(yīng)商談判來最終確定。l折讓金額一般必須由被授權(quán)的高級(jí)管理人員批準(zhǔn)許可。l當(dāng)合適的折讓金額一經(jīng)確定，購貨部門(bmn)即應(yīng)編制借項(xiàng)憑證，通知會(huì)計(jì)部門(bmn)調(diào)整應(yīng)付賬款。第四十三頁，共五十九頁。l注意：注意：l退貨和折讓要求的提出和由此產(chǎn)生的賬戶調(diào)整(tioz

18、hng)大多屬于非常規(guī)的、各具特點(diǎn)的和偶然發(fā)生的事件，因此很難制定出常規(guī)的適合于各種退貨和折讓業(yè)務(wù)的控制辦法。為了彌補(bǔ)這方面的不足，可設(shè)置專人定期向企業(yè)中各方面的人員進(jìn)行調(diào)查以審查有關(guān)退貨或折讓發(fā)生后，借項(xiàng)記錄的合理性。第四十四頁，共五十九頁。6應(yīng)付賬款控制應(yīng)付賬款控制(kngzh)制度制度l應(yīng)付賬款意義：應(yīng)付賬款意義：l應(yīng)付賬款構(gòu)成了流動(dòng)負(fù)債(f zhi)的最主要內(nèi)容，它對(duì)資產(chǎn)負(fù)債(f zhi)表能否正確合理地揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大。應(yīng)付賬款即為債權(quán)人的應(yīng)收賬款，債權(quán)人備有其詳細(xì)記錄。因此應(yīng)付賬款上的不正確記錄和不按時(shí)償還該債務(wù)，導(dǎo)致交易雙方不必要的債務(wù)糾紛。第四十五頁，共五十九頁。應(yīng)付

19、賬款控制要點(diǎn)：應(yīng)付賬款控制要點(diǎn)：(1)應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收、付款(f kun)的職員來進(jìn)行。(2)應(yīng)付賬款的入帳還必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進(jìn)行。第四十六頁，共五十九頁。供應(yīng)商的發(fā)票核對(duì)(h du)發(fā)票正確性的憑證憑證(pngzhng)請購部門(bmn)的請購單收貨部門的收貨報(bào)告單購貨部門的購貨定單借項(xiàng)通知單應(yīng)付賬款入帳應(yīng)取得和審核的各種必要憑證第四十七頁，共五十九頁。l負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員必須審核(shnh)這些原始憑證，審核后應(yīng)簽字以示這一控制過程已完成。審核內(nèi)容：l是否齊全l日期和貨物內(nèi)容是否一致l有無經(jīng)授權(quán)人的核準(zhǔn)簽字l發(fā)票的折扣是否與購貨定單要求相一致

20、各種原始憑證之間的數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)是否正確第四十八頁，共五十九頁。l(3) 對(duì)預(yù)付貨款的交易，收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金額后記錄(jl)應(yīng)付賬款。l(4)對(duì)于享有折扣的交易，要求將供應(yīng)商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額來登記應(yīng)付賬款。第四十九頁，共五十九頁。l(5)必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的總賬戶和明細(xì)賬。l總賬戶根據(jù)(gnj)匯總的應(yīng)付憑證登記。l明細(xì)賬分別債權(quán)人根據(jù)發(fā)票登記。l月末核對(duì)總賬和明細(xì)賬總額。第五十頁，共五十九頁。l(6) 月供應(yīng)商對(duì)賬單同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額(y )相核對(duì)。l由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的、獨(dú)立于應(yīng)付賬款明細(xì)記錄的職員來辦理。l任何差異應(yīng)予以稽查，如稽查結(jié)果表明

21、本企業(yè)無會(huì)計(jì)上的記賬錯(cuò)誤，必須及時(shí)與債權(quán)人聯(lián)系，以便調(diào)整差異。第五十一頁，共五十九頁。7付款控制付款控制(kngzh)制度制度l要點(diǎn)：l(1)防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付(zhf)l(2)所有已確認(rèn)的負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付 l(3)正確地付款和記錄。應(yīng)付賬款現(xiàn)金支付支票(zhbio)付款第五十二頁，共五十九頁。(1)防止防止(fngzh)未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付lA.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l付款(f kun)人應(yīng)檢查付款(f kun)憑證和是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，任何付款(f kun)都必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。第五十三頁，共五十九頁。B.現(xiàn)金支付控制現(xiàn)金支付控制(kngzh)要點(diǎn)：要點(diǎn)：l檢查賣主的發(fā)票蓋

22、過“款已付訖”的戳記，以防止已經(jīng)支付的賬款被第二次支付。l審查支付款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已得到審核(shnh)認(rèn)可的收貨報(bào)告單。第五十四頁，共五十九頁。C.支票支票(zhbio)付款控制付款控制l關(guān)鍵：支票實(shí)物控制關(guān)鍵：支票實(shí)物控制l應(yīng)保證已簽字支票由簽字人本人寄送支票l不得讓核準(zhǔn)付款(f kun)或處理付款(f kun)的人員接觸支票l未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管l作廢支票予以注銷或另加控制，并且要制定一個(gè)注銷已簽發(fā)支票的方法。l在賣方發(fā)票上注明已簽發(fā)支票號(hào)碼加蓋“款已付訖”戳記，防止重復(fù)開具發(fā)票第五十五頁，共五十九頁。(2)及時(shí)及時(shí)(jsh)支付所有已確認(rèn)的負(fù)債支付所有已確認(rèn)的負(fù)債l控制

23、目的：控制目的：l獲得現(xiàn)金折扣的好處l加強(qiáng)同供應(yīng)商的良好關(guān)系(gun x)l維持企業(yè)的信用l控制要點(diǎn)：控制要點(diǎn)：l會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣l為了控制負(fù)債的及時(shí)支付，可將應(yīng)得到但未獲得的折扣作為一項(xiàng)費(fèi)用來處理，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理。第五十六頁，共五十九頁。(3)正確正確(zhngqu)地付款和記錄地付款和記錄l在付款前，應(yīng)復(fù)核賣主的發(fā)票上數(shù)量、價(jià)格和合計(jì)數(shù)以及(yj)折扣條件。l對(duì)于因退貨或折讓而造成的應(yīng)付賬款借項(xiàng)，在有良好的控制制度下，也可于未收到供應(yīng)商的貸項(xiàng)通知單之前，從付款金額中予以扣除 。第五十七頁，共五十九頁。1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避

24、開思考的方法。2022-4-122022-4-12Tuesday, April 12, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-4-122022-4-122022-4-124/12/2022 3:41:10 PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-4-122022-4-122022-4-12Apr-2212-Apr-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。2022-4-122022-4-122022-4-12Tuesday, April 12, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。2022-4-122022-4-122022-4-122022-4-124/12/20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。2