企業(yè)所得稅計算題2

1、企業(yè)所得稅計算題 某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2008年度的有關情況如下：(1) 向汽車經(jīng)銷商銷售小汽車，開具增值稅專用發(fā)票，全年取得含增值稅銷售收入185000萬元，與售出的小汽車配比的銷售成本122000萬元。(2) 全年原材料和零部件采購額164000萬元（含增值稅）。(3) 轉讓技術所有權取得收入2200萬元，直接與該項轉讓有關的成本和費用250萬元。(4) 出租辦公用房取得租金收入250萬元，直接與該項出租有關的成本和費用30萬元。(5) 從其直接投資的一居民企業(yè)分回股息收入950萬元。(6) 取得國債利息收入250萬元。(7) 受贈原材料一批，取得贈與方開具的增值稅專

2、用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。(8) 全年發(fā)生銷售費用6700萬元，其中包括廣告費3200萬元。(9) 全年發(fā)生管理費用2100萬元，其中包括業(yè)務招待費520萬元，新技術研究開發(fā)費用190萬元（未形成無形資產(chǎn)）。(10)全年發(fā)生財務費用320萬元，其中包括向非金融企業(yè)借款1200萬元支付的利息85萬元。(11)計入成本、費用中的實際支出的合理的工資薪金1200萬元。(12)實際發(fā)生的職工福利費250萬元。(13)實際撥付的工會經(jīng)費65萬元。(14)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費50萬元。(15)營業(yè)外支出780萬元，其中包括：國際音樂比賽贊助費50萬元，通過民政部門的公益性捐贈1

3、00萬元，支付違章罰款50萬元，支付稅收滯納金5萬元。(16)受全球金融危機的影響，該企業(yè)持有的原賬面價值3000萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底其公允價值下降為2100萬元（企業(yè)以公允價值核算）。【注：（1）該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用的消費稅稅率為9% ，（2）同期銀行貸款利率為5.8%，（3）管理費用中不包括印花稅】【要求】根據(jù)上述情況，在【答題卷】上填寫【企業(yè)所得稅計算表】中的各項金額（以萬元計，精確到小數(shù)點后兩位數(shù)），寫出下列各項金額的計算過程?！咎畋恚?分）】類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入158369.662減：營業(yè)成本1220303 營業(yè)稅金及附加16092.714 銷售費

4、用67005 管理費用21006 財務費用3207 資產(chǎn)減值損失9008加：投資收益1200 （950+250）9二、營業(yè)利潤11426.9510加：營業(yè)外收入2020.211減：營業(yè)外支出78012三、利潤總額12667.15應納稅所得額計算13加：納稅調整增加額471.414其中：廣告費支出（調增額）015 業(yè)務招待費支出（調增額）20816 公益性捐贈（調增額）017 借款利息支出（調增額）15.418 職工福利費支出（調增額）8219 工會經(jīng)費支出（調增額）4120 職工教育經(jīng)費支出（調增額）2021 其他支出（調增額）10522減：納稅調整減少額129523其中：免稅收入120024

5、 加計扣除9525應納稅所得額11843.55應納稅額計算26稅率25%27應納所得稅額2960.8928減：減免所得稅額306.2529實際應納所得稅額2654.64(1)第1行【營業(yè)收入】158369.66萬 小汽車銷售收入（不含增值稅）：185000 ÷ （1 + 17%）= 158119.66萬 租金收入：250萬 營業(yè)收入：158119.66 + 250 = 158369.66萬(2)第2行【營業(yè)成本】122030萬 小汽車銷售成本：122000萬 出租成本：30萬 營業(yè)成本：122000+ 30 = 122030萬(3)第3行【營業(yè)稅金及附加】16092.71萬 增值稅銷

6、項稅額（銷售小汽車）：185000 ÷ （1 + 17%）× 17% = 26880.34萬進項稅額（購進原材料和零部件）：164000 ÷（1 + 17%）× 17% =23829.06萬進項稅額（受贈原材料）：10.2萬應繳納增值稅額：26880.34 23829.06 10.2 = 3041.08萬消費稅 185000 ÷ （1 + 17%）不含增值稅銷售額×9% = 14230.77萬營業(yè)稅轉讓技術所有權營業(yè)稅額:2200 × 5% = 110萬出租辦公用房營業(yè)稅額：250 × 5% = 12.5萬營業(yè)稅額

7、總計：110+12.5 = 122.5萬城市建設維護稅和教育費附加 3041.08（增值稅）+ 14230.77（消費稅）+ 122.5（營業(yè)稅） × （7% + 3%）= 1739.44萬營業(yè)稅金及附加：14230.77（消費稅）+ 122.5（營業(yè)稅）+ 1739.44（城建維護稅和教育費附加）= 16092.71萬(4)第7行【資產(chǎn)減值損失】900萬3000 2100 = 900萬(5)第9行【營業(yè)利潤】11426.95158369.66 122030 - 16092.71 6700 2100 320 900 + 1200 = 11426.95萬(6)第10行【營業(yè)外收入】20

8、20.2萬 轉讓技術所有權收入（凈收入）：2200 250 = 1950萬 受贈原材料：60 + 10.2 = 70.2萬 營業(yè)外收入：1950 + 70.2 = 2020.2萬(7)第11行【營業(yè)外支出】 780萬(8)第12行【利潤總額】12667.15萬11426.95 + 2020.2 780 = 12667.15萬(9)第13行【納稅調整增加額】471.4萬208+15.4+82+41+20+105 = 471.4(10)第14行【廣告費支出（調增額）】0 廣告費扣除限額：（條例44）不超過銷售（營業(yè)）收入的15%的部分。158369.66 ×15% = 23755.45

9、23755.45 實際支出廣告費3200 。調增額為0.(11)第15行【業(yè)務招待費支出（調增額）】208萬 業(yè)務招待費扣除限額：（條例43）按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的5。發(fā)生額的60% = 520 × 60% = 312158369.66 × 0.5% = 791.85 。 791.85 312 （即實際支出額的60%）。 調增額：520 312 = 208萬(12)第16行【公益性捐贈（調增額）】0 扣除限額：（法9條，條例53條）不超過年度利潤總額的12%的部分。12667.15（年度利潤總額）× 12% = 1520.06 15

10、20.06 100 （通過民政部門的公益性捐贈額），該項捐贈可全額扣除。調增額為0 。(13)第17行【借款利息支出（調增額）】15.4萬 扣除限額：（條例38條2項）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。1200 × 5.8% = 69.6萬 85（實際支出利息） 69.6 。調增額：85 69.6 = 15.4萬(14)第18行【職工福利費支出（調增額）】82萬 扣除限額：（條例40）不超過工資薪金總額14的部分1200（工資薪金總額）× 14% = 168萬 250（福利費實際支出額） 168 。調增額：250 16

11、8 = 82萬(15)第19行【工會經(jīng)費支出（調增額）】41萬 扣除限額：（條例41）不超過工資薪金總額2的部分。1200 × 2% = 24萬 65（實際撥付工會經(jīng)費） 24 。調增額：65 -24 = 41萬(16)第20行【職工教育經(jīng)費支出（調增額）】20萬 扣除限額：（條例42）不超過工資薪金總額2.5的部分。1200 × 2.5% = 30萬 50（實際支出職教費） 30 。調增額：50 -30 = 20萬(17)第21行【其他支出（調增額）】105萬 50。國際音樂比賽贊助費50萬元，不得扣除（法10條6項）。 50。違章罰款50萬元，不得扣除（法10條4項）。

12、 5。 稅收滯納金5萬元，不得扣除（法10條3項）。調整額：50 + 50 + 5 = 105萬(18)第22行【納稅調整減少額】1295萬1200（免稅收入）+ 95萬（加計扣除）= 1295萬(19)第23行【免稅收入（調減額）】1200萬 國債利息收入免稅（法26條1項），調減額：250萬。 直接投資居民企業(yè)取得的股息收入（法26條2項，條例82條），調減額：950萬。調減額合計：250+950 = 1200萬(20)第24行【加計扣除（調減額）】95萬新技術研究開發(fā)費用190萬元在全額扣除的基礎上，按該費用的50%加計扣除。調減額：190 × 50% = 95萬（法30條1項，條例95條：在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除）(21)第25行【應納稅所得額】11843.55萬12667.15 + 471.4 1295 = 11843.55萬(22)第27行【應納所得稅額】11843.55 × 25% = 2960.89萬(23)第28行【減免所得稅額】306.25萬轉讓技術所有權取得凈收入1950（2200 250）中不超過500萬的部分，免稅，超過500萬的部分，減半征