企業(yè)以物抵債時的稅收籌劃

1、案例介紹案例方案一案例方案二背景介紹案例分析案例延展總結(jié)分析企業(yè)以物抵債時的稅收籌劃企業(yè)以物抵債時的稅收籌劃1、背景介紹 隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益頻繁以及企業(yè)流動資金的缺乏，企業(yè)間以物抵債的現(xiàn)象也日益增多，銀行等金融機(jī)構(gòu)深受其累。這部分資產(chǎn)不僅價值高估，而且對接受抵債物的企業(yè)用處不大，因而不能通過計提折舊等方式抵稅，只能早日設(shè)法變現(xiàn)。在變現(xiàn)過程這部分資產(chǎn)不僅要遭受資產(chǎn)減值損失還要承擔(dān)一定的稅收等費用，同時債務(wù)企業(yè)在此過程中也要承擔(dān)一定的稅負(fù)。因此通過稅收籌劃降低該部分資產(chǎn)在抵債、變現(xiàn)過程中的稅負(fù)，減少損失就顯得十分必要。下面就不同的抵債資產(chǎn)在抵債和變現(xiàn)過程中的相關(guān)稅負(fù)作一簡單分析。 背景介紹案例介紹

2、案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析2、案例介紹例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)貸款2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難、無力償還該部分貸款，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元、賬面價值為800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 背景介紹案例介紹案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析相關(guān)法律法規(guī):財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）規(guī)定：“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 3、案例方案一 乙企業(yè)要繳納的稅為

3、契稅，數(shù)額2500375萬元 因為乙在此次經(jīng)濟(jì)活動中只需繳納契稅，總稅負(fù)為75萬元。 丙企業(yè)要繳納的稅為契稅，數(shù)額2000360萬元。 丙企業(yè)也只需繳納契稅，總稅負(fù)為60萬元。 甲乙丙三家企業(yè)的稅負(fù)總額為82.5+75+60=217.5萬元背景介紹案例介紹案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析方案一、 甲企業(yè)將房產(chǎn)作價2500萬元抵償乙企業(yè)部分欠款 ，乙企業(yè)直接將房產(chǎn)以2000萬元的價格將其轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè) 。 此時，甲乙丙三家企業(yè)所繳納的稅為: 甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅:（25001000）575萬元 城建稅及教育費附加75107.5萬元， 上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為82.5萬元 單擊添加大標(biāo)

4、題Your text4、案例方案二背景介紹案例介紹案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析方案二、 如果雙方約定以該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償2500萬元的貸款、該款項在乙方控制之內(nèi)并確保在收回該款項的前提下，由甲方直接將上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給第三方丙企業(yè)而不經(jīng)過乙方的話，則將大大降低雙方的稅負(fù)。 此時，甲乙丙三家企業(yè)所繳納的稅為: 甲企業(yè)甲企業(yè)要繳納營業(yè)稅:（20001000）550萬元， 城建稅及教育費附加50105萬元， 上述資產(chǎn)抵債過程中的總稅負(fù)為55萬元 乙企業(yè)由于只是控制該筆交易而不以自己的名義進(jìn)行交易，所以乙企業(yè)的稅負(fù)為零。 丙企業(yè)稅負(fù)不變，任為契稅2000360萬元。 甲乙丙三家企業(yè)的稅

5、負(fù)總額為55+0+60=115萬元5、案例分析背景介紹案例介紹案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析 通過對比案例方案一和案例方案二，我們不難看出通過適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃的確能較好的降低企業(yè)以物抵債時所需要繳納的各項稅負(fù)。 通過稅收籌劃甲企業(yè)可減輕稅負(fù)27.5萬元，乙企業(yè)最少可減輕稅負(fù)75萬元，丙企業(yè)不變。 稅收籌劃的確能降低企業(yè)稅收，將是未來企業(yè)尋求發(fā)展的一種方向。6、案例延展 背景介紹案例介紹案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析 在此次籌劃中，我們能不損失任何一方的利益獲得收益。而在實際生活中，我們常常會遇到以一方受損為代價，大幅度降低其他企業(yè)納稅額度，從而使的總體收益。 在這種情況下我們不僅要籌劃出對總體最有利的方案，還要能夠說服受損的一方或以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償受損的一方從而是總體收益。在這種情況下企業(yè)之間的合作和操作的空間就非常大。單擊添加大標(biāo)題Your text7、總結(jié)分析單擊添加大標(biāo)題Your text背景介紹案例分析案例方案一案例方案二案例分析案例延展總結(jié)分析 通過案例，我們可以看出稅收籌劃企業(yè)以物抵債時的確有著不小的作用。能夠降低各個企業(yè)總體的稅負(fù)，使得各個企業(yè)能夠從中節(jié)約稅負(fù)。 可以預(yù)見的稅收籌劃在未來必將獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，學(xué)好稅收籌劃對我們來說也是十分重要的。hank youT宣講人：zzplovezzpzzplovezzp世界上最遠(yuǎn)的距離不是生與