增值稅會(huì)計(jì)核算

1、增值稅會(huì)計(jì)核算增值稅會(huì)計(jì)核算 n增值稅概述 n增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 n銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 n出口退稅的會(huì)計(jì)核算 n減免稅款的會(huì)計(jì)核算 n一般納稅人應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 n小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核算及申報(bào)表的填制 增值稅概述 n征稅范圍n銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)， 包括電力、熱力、氣體在內(nèi) n提供加工、修理修配勞務(wù) n同銷售貨物 n混合銷售 n兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) n納稅義務(wù)人 n.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 n稅率 n一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 n.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 n進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 n準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 n不

2、得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 n應(yīng)納稅額的計(jì)算 n小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 n進(jìn)項(xiàng)稅額 n已交稅金 n減免稅款 n出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 n轉(zhuǎn)出未交增值稅 n銷項(xiàng)稅額 n出口退稅 n進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 n轉(zhuǎn)出多交增值稅 n應(yīng)交稅金未交增值稅 小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)科目設(shè)置 n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 增值稅檢查調(diào)整 n凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處

3、理。處理之后，本賬戶無余額。 工業(yè)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n一般銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n直接收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n托收承付、委托銀行收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n賒銷和分期收款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 n預(yù)收貨款方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n視同銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n將貨物交付他人代銷的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣、市）用于銷售的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利及個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n將

4、自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n特殊銷售方式下銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n價(jià)外費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算 n混合銷售行為的會(huì)計(jì)核算 n兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為的會(huì)計(jì)核算 n包裝物銷售、包裝物押金的會(huì)計(jì)核算 n包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n包裝物押金 n折扣銷售方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n以舊換新方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n還本銷售方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n以物易物方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n以物抵債方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算n銷貨退回及折讓的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 商業(yè)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)

5、計(jì)核算 n商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n一般銷售商品業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n委托代銷商品 n銷售代銷商品n買斷方式代銷商品 n收取手續(xù)費(fèi)方式 n商業(yè)零售企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n國(guó)內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n工業(yè)企業(yè)國(guó)內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n實(shí)際成本法的會(huì)計(jì)核算 n計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算 n.商業(yè)企業(yè)國(guó)內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n進(jìn)價(jià)核算制的會(huì)計(jì)核算 n售價(jià)核算制的會(huì)計(jì)核算 n運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 n收購廢舊物資的會(huì)計(jì)核算 n購貨過程中發(fā)生短缺毀損的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n購進(jìn)貨物用于

6、非應(yīng)稅項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算 n外購貨物發(fā)生退貨、折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n接受捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n委托加工貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 n接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 n購進(jìn)貨物改變用途時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 n貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算 n企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實(shí)際成本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額之和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 出口退稅的會(huì)計(jì)核算 n外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會(huì)

7、計(jì)核算 n生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的會(huì)計(jì)核算 n生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)核算 n當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算n當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）n免抵退稅額的計(jì)算n免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額n其中：n免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率n當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算n 如當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對(duì)值當(dāng)期免抵退稅額，則n當(dāng)期應(yīng)退稅額=|當(dāng)期應(yīng)納稅額|n 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額n 如當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對(duì)值當(dāng)期免抵退稅額，則n當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額n當(dāng)期免抵稅額=0 n免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額n免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）n.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報(bào) n生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表的填制 減免稅款的會(huì)計(jì)核算 n直接減免增值稅的會(huì)計(jì)核算 n先征后返、即征即退