財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與賬簿設(shè)置管理知識(shí)分析過賬

1、第三節(jié) 過賬備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿一、賬簿設(shè)置 （一）會(huì)計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。（二）（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對(duì)憑證對(duì)憑證資料的系統(tǒng)資料的系統(tǒng)總結(jié)總結(jié)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)考核企業(yè)經(jīng)營情況的經(jīng)營情況的重要依據(jù)重要依據(jù)C C 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料的主要資料來源來源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃計(jì)劃或預(yù)或預(yù)算等算等規(guī)章規(guī)章制度制度（三）會(huì)計(jì)賬簿的種類1. .會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬

2、 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1 1) )序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。 2 2) )分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3 3) )備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 2.2.會(huì)計(jì)賬簿按帳頁格式分類會(huì)計(jì)賬簿按帳頁格式分類 1 1) )三欄式賬簿三欄式賬簿 2 2) )多欄式賬簿多欄式賬簿 3 3) )數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿 4)4)平形式賬簿平形式賬簿 3.3.會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1 1) )訂本式賬簿訂本式賬簿 2 2) )活頁式賬簿活頁式賬簿 3 3)

4、 )卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱二、賬簿的設(shè)置與登記（一）賬簿的基本內(nèi)容 1.設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴(yán)密 格式簡(jiǎn)便適用 2.賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容（二）（二）日記賬的格式與登記方法 1.1.特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 (1) (1)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格

5、式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 (2) (2) 銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2.2.普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法 (1) (1)兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 (2)(2)分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。（設(shè)借、貸方）。

6、 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。（三）分類賬簿的格式與登記方法 1. 1.總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料原材料 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料原材料 2. 2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： (1) (1)三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：登記方法：逐筆登

7、記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 (2) (2)數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 3 3）多欄式）多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。設(shè)置

8、專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。字登記。三、賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法（一）（一）賬簿的啟用規(guī)則設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 5.說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬

9、 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明 7）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月

10、合計(jì) 8 000 8）做好記賬標(biāo)記 （三）（三）錯(cuò)賬的更正規(guī)則 1.錯(cuò)賬查找方法 1）全面檢查法 2）個(gè)別檢查法 具體可采用差數(shù)法、除2法和除9法等。 錯(cuò)賬的主要原因有：漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；借、貸項(xiàng)方向記反；數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。 見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定

11、資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例例】若借方漏記400 000。

12、則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。找錯(cuò)賬。 【例例】若借方80 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。特征查找錯(cuò)賬。 【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為2

13、7。279=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。 2.錯(cuò)賬更正方法 1 1）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）賬簿登記環(huán)節(jié)） (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2) (2)記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬

14、憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2 2）更正錯(cuò)賬的具體方法）更正錯(cuò)賬的具體方法 (1(1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：注意問題：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3

15、 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 (2(2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用”。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存

16、款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖

17、銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 (3(3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款

18、應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬四、結(jié)賬與對(duì)賬 （一）結(jié)賬（一）結(jié)賬 1. 1.結(jié)賬的含義結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 2.2.結(jié)賬的步驟結(jié)賬的步驟 3.3.結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 （二）對(duì)賬 1.對(duì)賬的含義對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 2.2.對(duì)賬的內(nèi)容與方法對(duì)賬的內(nèi)容與方法五、賬簿的更換與保管（一）（一）賬簿的更換 1. 1.賬簿更換的含義賬簿更換的含義 在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。 2. 2.賬簿更換的程序賬簿更換的程序（二）（二）賬簿的保管 （1 1）賬簿平時(shí)管理的要求）賬簿平時(shí)管理的要求 專人管理，保證安全； 查閱