會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)課件會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)教學(xué)課件3第八章第八章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)缺點(diǎn)。重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序。重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序。難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。證賬務(wù)處理程序。4本章教學(xué)內(nèi)容：本章

2、教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序概述科目匯總表核算組織程序概述5第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的概念（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的概念 會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，或會(huì)會(huì)計(jì)核算組織程序也稱賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算形式，它是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采計(jì)核算形式，它是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中，會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格用

3、的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。6（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 1.1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 2.2.保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 3.3.提高會(huì)計(jì)核算工作效率提高會(huì)計(jì)核算工作效率 4.4.節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 5.5.發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用7（二）會(huì)計(jì)循環(huán)（二）會(huì)計(jì)循環(huán)現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表量表8二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 結(jié)合實(shí)際，滿足需要結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高

4、效率 力求簡(jiǎn)化，降低成本力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序種類三、會(huì)計(jì)核算組織程序種類 1.1.記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 2.2.科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 3.3.匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 4.4.日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序9第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）概念：（一）概念：是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)

5、計(jì)核算形式。并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算形式。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式。10（二）會(huì)計(jì)憑證、賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)憑證、賬簿的種類 記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（數(shù)量金額式）（多欄式）（多欄式）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬11（三）賬務(wù)處理的基本步驟（三）賬務(wù)處理的基本步驟 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)

6、賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬12（四）（四）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范適用范圍圍13第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序一、概念一、概念 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，

7、并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算程序。并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算程序。二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿種類二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿種類 會(huì)計(jì)憑證：增設(shè)會(huì)計(jì)憑證：增設(shè)“匯總收款憑證匯總收款憑證”、“匯總付匯總付款憑證款憑證”和和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證” 會(huì)計(jì)賬簿：不變。會(huì)計(jì)賬簿：不變。14三、賬務(wù)處理的基本步驟三、賬務(wù)處理的基本步驟 現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款匯總收款憑證憑證匯總轉(zhuǎn)賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證憑證匯總付款憑匯總付款憑證證總總 賬賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬15四、四、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)匯總記賬憑

8、證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 及適用范圍及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用適用范圍范圍16一、概念一、概念 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式?？偡诸愘~的一種會(huì)計(jì)核算形式。二、會(huì)計(jì)憑證、賬簿的種類二、會(huì)計(jì)憑證、賬簿的種類 會(huì)計(jì)憑證：增設(shè)會(huì)計(jì)憑證：增設(shè)“科目匯總表科目匯總表”。 會(huì)計(jì)賬簿：不變。會(huì)計(jì)賬簿：不變。第四節(jié)第四節(jié) 科目匯

9、總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序17三、科目匯總表的格式三、科目匯總表的格式18四、賬務(wù)處理的基本步驟四、賬務(wù)處理的基本步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目科目匯總匯總表表總總 賬賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬19五、五、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適 用范圍用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。編制科目匯總表的工作量較大?？颇繀R總表上不能夠清晰的反映賬戶

10、之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍20本章思考題本章思考題1 1 試述賬務(wù)處理程序的含義。試述賬務(wù)處理程序的含義。2 2 簡(jiǎn)述記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適簡(jiǎn)述記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。用范圍。3 3 簡(jiǎn)述科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)簡(jiǎn)述科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍。及適應(yīng)范圍。4 4 簡(jiǎn)述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及簡(jiǎn)述匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍。適應(yīng)范圍。21第九章第九章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握財(cái)產(chǎn)清目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握財(cái)產(chǎn)清查的作用、種類，熟悉

11、財(cái)產(chǎn)清查的方法，掌握財(cái)查的作用、種類，熟悉財(cái)產(chǎn)清查的方法，掌握財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，特別是銀行存款余額調(diào)節(jié)表產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，特別是銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。的編制。重點(diǎn)：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)重點(diǎn)：掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。果的賬務(wù)處理。難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表22本章教學(xué)內(nèi)容：本章教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查方法財(cái)產(chǎn)清查方法第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查處理結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查處理結(jié)果23第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念（一）財(cái)產(chǎn)清

12、查的概念 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)貨幣資金、存貨、固定財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因，從而保與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因，從而保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。24（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整 。 2.保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 。 3.挖掘物資潛力，合理使用企業(yè)資產(chǎn)挖掘物資潛力，合理使用企業(yè)資產(chǎn) 。 4.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守結(jié)算制度維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守結(jié)算制度 。 5.5.保證

13、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款政策的有效實(shí)施。保證企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款政策的有效實(shí)施。25二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按照清查范圍的不同：（一）按照清查范圍的不同： 1.1.全面清查全面清查 2.2.局部清查局部清查（二）按照清查時(shí)間的不同：（二）按照清查時(shí)間的不同： 1.1.定期清查定期清查 2.2.不定期清查不定期清查 （三）按照財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同：（三）按照財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位的不同： 1.1.內(nèi)部清查內(nèi)部清查 2.2.外部清查外部清查 注意：上述分類是從不同的角度進(jìn)行的，彼此可以相注意：上述分類是從不同的角度進(jìn)行的，彼此可以相互交融的。如，年末進(jìn)行的清查既是全面清查，也是互交融的。

14、如，年末進(jìn)行的清查既是全面清查，也是定期清查，同時(shí)還是內(nèi)部清查。定期清查，同時(shí)還是內(nèi)部清查。26第二節(jié)：財(cái)產(chǎn)清查方法第二節(jié)：財(cái)產(chǎn)清查方法一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備 1.清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組 2.清查工作人員清查工作人員（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 1.賬簿準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)明細(xì)賬）賬簿準(zhǔn)備（會(huì)計(jì)明細(xì)賬） 2.實(shí)物準(zhǔn)備（倉庫明細(xì)賬）實(shí)物準(zhǔn)備（倉庫明細(xì)賬） 3.工具準(zhǔn)備（計(jì)量器具、各種表格）工具準(zhǔn)備（計(jì)量器具、各種表格）27二、二、 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（一）貨幣資金的清查（一）貨幣資金的清查1.1.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金

15、的清查 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 不定期清查不定期清查“突然襲擊法突然襲擊法” 是否存在是否存在“白條白條”抵庫抵庫 填寫填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”注意：注意：“盤點(diǎn)表盤點(diǎn)表”須由盤點(diǎn)人和保管人（出須由盤點(diǎn)人和保管人（出納員）共同簽字。納員）共同簽字。282.2.銀行存款的清查銀行存款的清查（1 1）銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。（2 2）未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：是指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算是指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬手續(xù)和憑證傳遞的原因，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)記

16、賬，而另一方尚未記賬的時(shí)間不一致，造成一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（3 3）未達(dá)賬項(xiàng)的四種表現(xiàn)：）未達(dá)賬項(xiàng)的四種表現(xiàn)：第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第一，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第三，銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第四，銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。29（4 4）未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)：未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)： 補(bǔ)記法（掌握）補(bǔ)記法（掌握）企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收

17、銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未企業(yè)已收銀行未收收-企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付 沖銷法（了解）沖銷法（了解）企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額-企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收+企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付=銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額-銀行已收企業(yè)銀行已收企業(yè)未收未收+銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付具體調(diào)節(jié)方法：編制具體調(diào)節(jié)方法：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”30例：利和公司例：利和公司202X年年5月月31日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額86970元，元，開戶銀行送來的對(duì)賬單

18、所列余額開戶銀行送來的對(duì)賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）5月月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，日企業(yè)為支付職工借支差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)計(jì)1350元，持票人尚未到銀行取款。元，持票人尚未到銀行取款。（2）5月月30日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日企業(yè)的購物簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)7550元，銀行元，銀行尚未入賬。尚未入賬。（3）5月月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18400元，元，已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。已開具送款單送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚

19、未入賬。31（4 4）5 5月月3131日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金罰金1202X1202X元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（5 5）5 5月月3131日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息44004400元，已記元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。（6 6）5 5月月3131日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款2459024590元，元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

20、根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表：根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表：32銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 202X年年5月月3133注意：注意： 按照補(bǔ)記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實(shí)際按照補(bǔ)記法調(diào)節(jié)后的銀行存款數(shù)是企業(yè)實(shí)際可以使用的存款數(shù)?？梢允褂玫拇婵顢?shù)。 調(diào)節(jié)表如果不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙調(diào)節(jié)表如果不平衡，則企業(yè)或銀行一方或雙方記賬肯定存在錯(cuò)誤，須進(jìn)一步查找。方記賬肯定存在錯(cuò)誤，須進(jìn)一步查找。 調(diào)節(jié)表只能作為對(duì)賬工具使用，不能作為登調(diào)節(jié)表只能作為對(duì)賬工具使用，不能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬簿的依據(jù)。34（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（二）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查1.1.存貨的

21、盤存制度存貨的盤存制度（1 1）永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制含義：又稱含義：又稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而記其收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。計(jì)算出結(jié)存成本的方法。 特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可特點(diǎn)：既記錄收入數(shù)，又記錄發(fā)出數(shù)，嚴(yán)謹(jǐn)、可靠；可以通過賬面計(jì)算期末余額?？?；可以通過賬面計(jì)算期末余額。期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù) 適用范圍：絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資。適用范圍：絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資。35（2 2）實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制

22、 含義：含義：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)減少數(shù)，期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。存成本。根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本。 特點(diǎn)：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠特點(diǎn)：只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；期末倒擠結(jié)存數(shù)。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。結(jié)存數(shù)。不嚴(yán)謹(jǐn)，不安全。本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù) 適用范圍：部分鮮活商品和價(jià)值較低的商品。適用范圍：部分鮮活商品和價(jià)值較低的商品。362.2.清查實(shí)物

23、財(cái)產(chǎn)的方法清查實(shí)物財(cái)產(chǎn)的方法 （1）實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 （2） 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 （3 3）抽樣盤存法）抽樣盤存法 （4 4）函證核對(duì)法（委托加工物資）函證核對(duì)法（委托加工物資）3.3.實(shí)物清查的表格實(shí)物清查的表格（1 1）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。）盤存單：由保管人和清查人員共同完成。（2 2）實(shí)存賬存對(duì)比表：由清查人員填寫。）實(shí)存賬存對(duì)比表：由清查人員填寫。（三）往來款項(xiàng)的清查（三）往來款項(xiàng)的清查 函證法：函證法：“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。37第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟1.1

24、.處理原則：按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處處理原則：按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。理。2.2.處理步驟：處理步驟：（1）核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。）核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（3）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。38（二）財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理（二）財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理1.1.設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶（1 1）含義：該賬戶是用來核算財(cái)產(chǎn)清查過程中查含義：該賬戶是用來核算財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盈

25、虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準(zhǔn)后明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盈虧或毀損數(shù)，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性。的轉(zhuǎn)銷數(shù)。該賬戶具有資產(chǎn)、負(fù)債雙重性。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸1.發(fā)生的盤虧數(shù)發(fā)生的盤虧數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù)轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù)1.發(fā)生的盤盈數(shù)發(fā)生的盤盈數(shù)2.轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)注意：該賬戶可下設(shè)注意：該賬戶可下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”和和“待處理固定待處理固定資產(chǎn)損資產(chǎn)損溢溢”兩個(gè)明細(xì)賬。期末處理后，無余額。兩個(gè)明細(xì)賬。期末處理后，無余額。392.2.財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 兩個(gè)基本環(huán)節(jié)：兩個(gè)基本環(huán)節(jié)： （1 1

26、）發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整賬實(shí)；發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整賬實(shí)； （2 2）查明原因，進(jìn)行處理。查明原因，進(jìn)行處理。 例例1 1，期末發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金為，期末發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金為26002600元，而賬面余額為元，而賬面余額為24002400元，長(zhǎng)款元，長(zhǎng)款200200元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200200 經(jīng)查，為多收款，無法查找交款人，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)經(jīng)查，為多收款，無法查找交款人，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200200 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 200200 40例例2，期末庫存甲材料賬面余額為，期末庫存甲材料賬

27、面余額為23000元，乙材料賬面元，乙材料賬面余額為余額為46000元，經(jīng)盤點(diǎn)，甲材料實(shí)有數(shù)為元，經(jīng)盤點(diǎn)，甲材料實(shí)有數(shù)為2202X元，乙元，乙材料實(shí)有數(shù)為材料實(shí)有數(shù)為48000元。元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 1000 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 202X 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 202X 經(jīng)查，甲材料盤虧系保管員責(zé)任問題，令其賠償；乙經(jīng)查，甲材料盤虧系保管員責(zé)任問題，令其賠償；乙材料盤盈系收發(fā)計(jì)量失誤，沖銷管理費(fèi)用。材料盤盈系收發(fā)計(jì)量失誤，沖銷管理費(fèi)用。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保管員保管員 1000 貸：待處

28、理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 202X 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 202X41本章思考題本章思考題1. 1. 什么是對(duì)賬？對(duì)賬的內(nèi)容有哪些？什么是對(duì)賬？對(duì)賬的內(nèi)容有哪些？2. 2. 什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？3. 3. 為什么要進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整？期末要對(duì)哪些賬項(xiàng)進(jìn)為什么要進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整？期末要對(duì)哪些賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？行調(diào)整？4. 4. 什么是結(jié)賬？怎樣進(jìn)行月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)？什么是結(jié)賬？怎樣進(jìn)行月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)？5. 5. 什么是財(cái)產(chǎn)清查？有哪幾種財(cái)產(chǎn)清查？什么是財(cái)產(chǎn)清查？有哪幾種財(cái)產(chǎn)清查？ 6. 6. 何為未達(dá)賬項(xiàng)？它是如何影響企業(yè)銀行存

29、款余額的？何為未達(dá)賬項(xiàng)？它是如何影響企業(yè)銀行存款余額的？7. 7. 如何對(duì)銀行存款進(jìn)行清查？如何對(duì)銀行存款進(jìn)行清查？8. 8. 什么是實(shí)賬戶？什么是虛賬戶？什么是實(shí)賬戶？什么是虛賬戶？42第九章第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)