科技經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收審計(jì) 準(zhǔn)備工作

1、科技經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)科技經(jīng)費(fèi)結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)準(zhǔn)備工作講座準(zhǔn)備工作講座前前 言言 多年來我所從事科研項(xiàng)目課題經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中存在一些問題，其中或是項(xiàng)目承擔(dān)人員對(duì)政策理解不夠，或是與財(cái)務(wù)人員溝通不及時(shí)等，致使項(xiàng)目課題經(jīng)費(fèi)使用有不規(guī)范的現(xiàn)象存在。針對(duì)科技部對(duì)科研經(jīng)費(fèi)改進(jìn)和加強(qiáng)管理的政策要求，以及 “十二五”對(duì)經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范的情況下，一些課題承擔(dān)單位希望他們?cè)陧?xiàng)目執(zhí)行過程中對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出和使用，以及經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目預(yù)算執(zhí)行情況的合規(guī)性進(jìn)一步了解，我們依據(jù)科技部對(duì)中介機(jī)構(gòu)的課題經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求做了這期講座，其特點(diǎn)是課題承擔(dān)單位在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中能加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用政策的理解，并具有較強(qiáng)

2、的操作性。由于我們水平有限，還存在一些不足之處，希望大家批評(píng)指正，使講座更加完善，謝謝。 一、科研經(jīng)費(fèi)的政策要求：一、科研經(jīng)費(fèi)的政策要求：（一）（一） “ “十二五十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理思路：科技經(jīng)費(fèi)管理思路： 根據(jù)科技部“十二五”科技規(guī)劃編制和深化科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理改革的總體要求，科技部積極推動(dòng)“十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理改革工作，并按照科技部“十二五”計(jì)劃管理改革的主要精神，經(jīng)與財(cái)政部多次溝通協(xié)調(diào)，對(duì)“十一五”科技經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行了補(bǔ)充完善，形成了關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知管理辦法若干規(guī)定的通知。該通知連同三大計(jì)劃

3、經(jīng)費(fèi)管理辦法構(gòu)成了“十二五”經(jīng)費(fèi)支出管理的基本制度，解決了存在的突出問題，回應(yīng)了科技界的廣泛關(guān)注。（二）（二）“十二五十二五”科技經(jīng)費(fèi)管理政策依據(jù)科技經(jīng)費(fèi)管理政策依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要結(jié)合課題承擔(dān)單位編制的課題結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告，根據(jù)“十一五”期間各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法，以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)主要依據(jù)包括：1.國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見的通知（國辦發(fā)200656號(hào)）；2.國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法（國科發(fā)財(cái)字【2007】393號(hào)）；3.國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教【2006】159號(hào)，973計(jì)

4、劃）；4.國際科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006160號(hào)，支撐計(jì)劃）；5.國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2006163號(hào)，863計(jì)劃）；6.國際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法（財(cái)教2007428號(hào)，國際科技合作計(jì)劃）；7. 關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知 財(cái)教2011434號(hào)。（三）科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的原則（三）科技計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的原則1.集中財(cái)力，突出重點(diǎn)；集中財(cái)力，突出重點(diǎn)；2.分類支持，多元投入；分類支持，多元投入；3.科學(xué)安排，合理配

5、置；科學(xué)安排，合理配置；4.單獨(dú)核算，專款專用。單獨(dú)核算，專款專用。（四）（四） 財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的要求財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的要求 1. 1. 要堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)原則：要堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)原則：課題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。 2. 2. 政策相符原則：政策相符原則：課題經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項(xiàng)。 3. 3. 經(jīng)濟(jì)合理原則：經(jīng)濟(jì)合理原則：課題經(jīng)費(fèi)使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，

6、預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理、高效。二、課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出范圍的調(diào)整二、課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)支出范圍的調(diào)整 依據(jù)（財(cái)教【2011】434號(hào)）文件要求，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 （一）（一）直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接費(fèi)用是指在課題（項(xiàng)目）研究開發(fā)過程中發(fā)生的與直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。 1.設(shè)備費(fèi)：設(shè)備費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)中購置或者試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控

7、制設(shè)備購置費(fèi)支出。審計(jì)時(shí)，要與課題預(yù)算書對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)預(yù)算內(nèi)購置的設(shè)備是否已經(jīng)購置，是否有預(yù)算外購置設(shè)備，是否為課題研究周期內(nèi)購買/試制的設(shè)備，有無用其他其費(fèi)用購買的設(shè)備來頂替、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等行為。1）設(shè)備購置應(yīng)注意的事項(xiàng)設(shè)備購置應(yīng)注意的事項(xiàng)（1） 任務(wù)書中一般都附有設(shè)備購置清單，應(yīng)嚴(yán)格按清單采購。單臺(tái)設(shè)備價(jià)值達(dá)到或超過10萬元人民幣時(shí)（包括用自籌經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備），需單獨(dú)填列10萬元以上的設(shè)備清單。不得使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為基建支出和購置生產(chǎn)性設(shè)備；不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)，使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。（2） 設(shè)備租賃費(fèi)是指課題研究過程

8、中需要租賃承擔(dān)單位以外其他單位的設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。（3） 審計(jì)要點(diǎn)：在審計(jì)此科目時(shí)，是否按任務(wù)書中設(shè)備的清單進(jìn)行采購。單個(gè)價(jià)值在10萬元以上的設(shè)備參照政府采購的政策。需提供的財(cái)務(wù)資料有會(huì)計(jì)帳簿（明細(xì)賬）、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、采購合同，要核實(shí)設(shè)備數(shù)量、使用情況并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤存表，應(yīng)做到賬實(shí)相符。儀器設(shè)備購置費(fèi)清單 表1編制單位：執(zhí)行人：陪同盤點(diǎn)人：盤點(diǎn)日期： 序號(hào)設(shè)備編碼設(shè)備名稱設(shè)備型號(hào)設(shè)備生產(chǎn)國別及廠家單價(jià)(元/臺(tái)件)數(shù)量（臺(tái)件）總價(jià)（元）從專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支數(shù)資產(chǎn)登記卡號(hào)購買日期使用部門是否為預(yù)算內(nèi)設(shè)備

9、（1）(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)如果行數(shù)不夠，可以自己添加。此表累計(jì)數(shù)應(yīng)與企業(yè)（單位）臺(tái)帳中，儀器設(shè)備購置費(fèi)的支出總額一致。2.材料費(fèi)：材料費(fèi)：是指在課題研究開發(fā) 過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要以課題預(yù)算書對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)預(yù)算內(nèi)購買的材料是否已經(jīng)購買，是否存在與課題研究工作無關(guān)的材料費(fèi)用支出。1）“材料費(fèi)材料費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：應(yīng)注意的事項(xiàng)： （1）材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費(fèi)支出的明細(xì)表中填列材料清單以及數(shù)量、價(jià)格等。原則上，不可以使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購買生產(chǎn)性材料、基建

10、材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。 （2）審計(jì)要點(diǎn)：提供材料支出需提供的財(cái)務(wù)資料有明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、采購合同等，在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開。 3. 3. 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要與課題預(yù)算書對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審核確認(rèn)是否為預(yù)算內(nèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，大額費(fèi)用的審批手續(xù)是否完備，簽訂的合同或協(xié)議是否規(guī)范。 1 1） “ “測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：應(yīng)注意的事項(xiàng)： （1）委托或與外單位進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工需簽訂合同

11、或協(xié)議等，要注意測(cè)試化驗(yàn)單位是否有相關(guān)的資質(zhì)。 （2） 對(duì)于總費(fèi)用在5萬元以上的各項(xiàng)測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，合同中應(yīng)詳細(xì)說明其與課題研究，選擇的測(cè)試化驗(yàn)加工單位的次數(shù)、價(jià)格等。 2） 關(guān)于關(guān)于課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位進(jìn)行相課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用的關(guān)的測(cè)試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用的測(cè)算：測(cè)算： （1） 內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位是指，在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度控制下，實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和獨(dú)立計(jì)算盈虧的單位。 （2） 不應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，而應(yīng)該按單位內(nèi)部?jī)r(jià)格，即按照實(shí)際測(cè)試、化驗(yàn)、加工內(nèi)容發(fā)生的成本進(jìn)行核算。 審計(jì)要點(diǎn)：測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)需提供的財(cái)務(wù)資料有明

12、細(xì)帳、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證也就是發(fā)票、記賬憑證）、測(cè)試化驗(yàn)加工合同等，必要時(shí)要提供相關(guān)的檢測(cè)報(bào)告以備查閱,內(nèi)部獨(dú)立核算的要提供相關(guān)的單據(jù)和有關(guān)資料等。4.燃料動(dòng)力費(fèi)：燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等，要與課題預(yù)算書對(duì)照進(jìn)行逐項(xiàng)、逐個(gè)清查，審定是否為預(yù)算內(nèi)應(yīng)支付的款項(xiàng)。1）“燃料動(dòng)力費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）課題研究任務(wù)中需要使用的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置，以及相關(guān)的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行時(shí)發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等是否可以單獨(dú)計(jì)量。（2）項(xiàng)目使用的儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題

13、研究任務(wù)所運(yùn)行實(shí)際時(shí)間，以及即期水、電、氣、燃料等的實(shí)際分?jǐn)偟膬r(jià)格。 （3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。（4） 科學(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費(fèi)可在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。 2）審計(jì)要點(diǎn)：審計(jì)要點(diǎn)：為了使燃料動(dòng)力費(fèi)可以計(jì)量，承擔(dān)單位需有分?jǐn)傄罁?jù)，如：在承擔(dān)單位水、電、氣、燃料消耗可計(jì)量的情況下，按項(xiàng)目參加人數(shù)或項(xiàng)目占地面積等進(jìn)行分?jǐn)偂?5. 5. 差旅費(fèi)：差旅費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法（財(cái)行2006313號(hào)

14、）規(guī)定的差旅費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 1 1）“差旅費(fèi)差旅費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：應(yīng)注意的事項(xiàng)：（1） 差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法（財(cái)行2006313號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行： （2） 出差人員住宿主要與各地區(qū)、各單位的內(nèi)部賓館、招待所為主。一般應(yīng)住社會(huì)上三星級(jí)及三星級(jí)以下的賓館、飯店。出差人員暫按司局級(jí)或高級(jí)職稱每人每天300元加50元餐飲加30元工雜費(fèi)；處級(jí)以下人員每人每天150元加50元餐飲加30元工雜費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 (3)課題組成員因課題研究任務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)用，參加與課題研究任務(wù)相關(guān)的學(xué)術(shù)會(huì)議的差旅費(fèi)用可以列入差旅費(fèi)，但應(yīng)合理安排出差任務(wù)內(nèi)容、人次、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)等；(4) 于

15、會(huì)議費(fèi)的區(qū)別：主動(dòng)與被動(dòng)，其中自己舉辦會(huì)議發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，參加會(huì)議發(fā)生的差旅費(fèi)用列差旅費(fèi)（國內(nèi)）。 （5）與國際交流與合作費(fèi)的區(qū)別：參加國際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國際合作與交流費(fèi)，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)。 （6）其他應(yīng)注意事項(xiàng)：嚴(yán)格控制課題汽油、交通卡、過路過橋等支出，不允許與課題研究相關(guān)的旅游費(fèi)等。2）審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)要點(diǎn)：應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料，如：出差目的地、出差事項(xiàng)（研究?jī)?nèi)容和解決結(jié)果等）、人員名單（應(yīng)是科研組人員）、組長簽字、財(cái)務(wù)賬簿賬及相關(guān)的原始憑證等。(不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品等).6.會(huì)議費(fèi)：會(huì)議費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。

16、課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照中央國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法國管財(cái)2006426號(hào)、（2008）331號(hào)規(guī)定的會(huì)議費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。1）“會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：應(yīng)注意的事項(xiàng)：（1） 會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照中央國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。其文件第十一條其文件第十一條會(huì)議費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)議費(fèi)開支實(shí)行綜合定額控制，各項(xiàng)費(fèi)用之間可以調(diào)劑使用，在綜合定額控制內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。會(huì)議費(fèi)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)如下：?jiǎn)挝唬涸颂鞎?huì)議類別房租費(fèi)伙食補(bǔ)助其他費(fèi)用合計(jì)備注一類會(huì)議250 8070400 含會(huì)議室租金二類會(huì)議170 8050300 含會(huì)議室租

17、金三類會(huì)議150 8030260 含會(huì)議室租金 （2）支出分類上應(yīng)注意的事項(xiàng)：必須是組織會(huì)議的單位發(fā)生的會(huì)議費(fèi)才作為本項(xiàng)目的支出，參加會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用屬于差旅費(fèi)支出。（3）會(huì)議費(fèi)中包括對(duì)專家咨詢費(fèi)應(yīng)作為專家咨詢費(fèi)申報(bào)。（4）不能計(jì)入會(huì)議費(fèi)的支出：會(huì)議費(fèi)中不應(yīng)包括招待費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支。（5） 參加會(huì)議（國際會(huì)議或國內(nèi)會(huì)議）發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)等差旅以外的費(fèi)用，應(yīng)列入國際合作與交流費(fèi)。2） 審計(jì)要點(diǎn)：審計(jì)要點(diǎn)：應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料：會(huì)議通知、內(nèi)容，參加人員、職務(wù)、職稱及參加會(huì)議所需費(fèi)用的原始憑證以及財(cái)務(wù)賬簿等。會(huì)議費(fèi)支出尤其是支出大額的，應(yīng)在政府指定范圍的賓館召開會(huì)議。(不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品等費(fèi)用).

18、7.國際合作交流費(fèi)：國際合作交流費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，973計(jì)劃課題應(yīng)事先報(bào)經(jīng)首席科學(xué)家審核同意，863計(jì)劃課題應(yīng)事先報(bào)項(xiàng)目總體專家組或項(xiàng)目牽頭（主持）單位審核同意，支撐計(jì)劃課題應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核同意。同時(shí)，應(yīng)參照臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財(cái)行200173號(hào)）規(guī)定的會(huì)議費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。1）“國際合作與交流費(fèi)國際合作與交流費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)應(yīng)注意的事項(xiàng)：（1） 國際合作與交流費(fèi)中課題研究人員出國標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照臨時(shí)出國人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法（財(cái)行200173號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；外國專家來華工作開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照關(guān)于短期邀請(qǐng)的國外專

19、家生活待遇的規(guī)定（外專發(fā)1987146號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（2） 應(yīng)該說明開展的國際合作交流活動(dòng)情況。包括活動(dòng)類型（出國考察或來華交流）、時(shí)間及必要性，并考慮合作交流目的地、天數(shù)、次數(shù)和人員規(guī)模的經(jīng)濟(jì)合理性，在與國際合作與交流的過程中，應(yīng)經(jīng)有有關(guān)單位和部門的批準(zhǔn)。a.a. 973計(jì)劃中課題發(fā)生的國際合作與交流費(fèi)，應(yīng)事先報(bào)首席科學(xué)家審核同意。b b. 863計(jì)劃中發(fā)生國際合作與交流費(fèi)時(shí)，重大項(xiàng)目課題、重點(diǎn)項(xiàng)目課題應(yīng)事先報(bào)項(xiàng)目總體專家組或項(xiàng)目牽頭（主持）單位審核同意。c. 科技支撐計(jì)劃中課題發(fā)生國際合作與交流費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核同意。（3）關(guān)于支出的分類，發(fā)生在國外的參加會(huì)議注冊(cè)費(fèi)、

20、差旅費(fèi)等都列入本科目。發(fā)生在國內(nèi)的會(huì)議注冊(cè)費(fèi)、差旅費(fèi)等都列入相應(yīng)的會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)科目。 2） 審計(jì)要點(diǎn)：審計(jì)要點(diǎn)：應(yīng)提供相應(yīng)的文字資料：國內(nèi)外邀請(qǐng)函、專家和國別，出國要有上級(jí)批件，會(huì)議通知、會(huì)議內(nèi)容、地點(diǎn)、參加人員的職務(wù)、專業(yè)等及財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)票據(jù) (不能出現(xiàn)餐飲費(fèi)、禮品、觀光等).8. 8. 出版出版/ /文獻(xiàn)文獻(xiàn)/ /信息傳播信息傳播/ /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事物費(fèi)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)事物費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文件檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)費(fèi)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要注意是否有不相關(guān)費(fèi)用列入該科目 1 1） “ “出版出版/ /文獻(xiàn)文獻(xiàn)/

21、/信息傳播信息傳播/ /知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”應(yīng)注應(yīng)注意的事項(xiàng)意的事項(xiàng)（1） 不應(yīng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，不應(yīng)由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支日常手機(jī)通訊費(fèi)。 （2） 應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)目標(biāo)測(cè)算專利申請(qǐng)、論文發(fā)表、專著出版的數(shù)量，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格估算相關(guān)費(fèi)用 （3） 對(duì)于屬于實(shí)驗(yàn)室日常基礎(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置不得由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支。 （4）專項(xiàng)維護(hù)費(fèi)不應(yīng)列支。 （5）委托外單位開發(fā)所發(fā)生的軟件開發(fā)費(fèi)，列入本科目，自行開發(fā)的在相關(guān)支出科目中列示如：勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等。2）審計(jì)要點(diǎn)：審計(jì)要點(diǎn)：提供相應(yīng)明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）并要求提供項(xiàng)目合同等。9.勞務(wù)費(fèi)

22、：勞務(wù)費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生等）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，要結(jié)合課題預(yù)算書對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出按發(fā)放人員逐一審查，勞務(wù)費(fèi)支出不得突破預(yù)算。要審查單位制定的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放辦法、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放手續(xù)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)放原始憑證填寫情況（人員、單位、職稱、身份證號(hào)、主要工作等信息），要求單位規(guī)范和完善勞務(wù)費(fèi)發(fā)放工作。如通過銀行等形式發(fā)放應(yīng)做好發(fā)放的對(duì)賬單等工作。1）“勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）勞務(wù)費(fèi)列支不得突破預(yù)算。 （2）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)不得支付給課題研究過程中臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家作咨詢費(fèi)。（3）

23、 勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，碩士生1200元、博士生1500-1800元。2）審計(jì)要點(diǎn)：審計(jì)要點(diǎn)：承擔(dān)單位支付勞務(wù)費(fèi)需提供發(fā)放日期、標(biāo)準(zhǔn)、支付人員名單、身份證號(hào)、職務(wù)、專業(yè)，領(lǐng)取人簽字等。10.專家咨詢費(fèi)：專家咨詢費(fèi)：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。審計(jì)時(shí)，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目組織實(shí)施及其管理相關(guān)的人員。不得突破課題預(yù)算。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制定的專家咨詢費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn) 。1）“專家咨詢費(fèi)專家咨詢費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：應(yīng)注意的事項(xiàng)：（1） 專家咨詢費(fèi)不得支付給參與該計(jì)劃及項(xiàng)目、課題管理的相關(guān)工作人員。如是銀行發(fā)放需提供銀行帳單。（2） 專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)： a.a. 以會(huì)議形式組織的咨詢，專家咨詢

24、費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員500800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 b. 會(huì)期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員300400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200300元/人天執(zhí)行； （3） 以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員60100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員4080元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 2）審計(jì)要點(diǎn)審計(jì)要點(diǎn)：支付專家咨詢費(fèi)需提供發(fā)放日期、人員名單、身份證號(hào)、工作單位、職務(wù)、職稱，發(fā)放咨詢費(fèi)清單、個(gè)人簽字等，如通過銀行等發(fā)放應(yīng)提供銀行等相應(yīng)的對(duì)賬單。11. 其他其他 由于課題性質(zhì)特殊，發(fā)生上述預(yù)算科目

25、不能涵蓋的支出。 注意：應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核算。（二）間接費(fèi)用（二）間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。 主要包括（1）承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位為課題（項(xiàng)目）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，（2）水、電、氣、暖消耗，（3）有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及（4）績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題（項(xiàng)目）任務(wù)的單位為提高科研工作者的績(jī)效安排的相關(guān)支出 間接費(fèi)用實(shí)施總額控制，按照不超過課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例，具體比例如下：s500萬元及以下部分不超過20%s超過500萬元至1000萬元的部分不

26、超過13%s超過1000萬元的部分不超過10%。1.單位統(tǒng)籌管理間接費(fèi)用單位統(tǒng)籌管理間接費(fèi)用t間接費(fèi)用有課題承擔(dān)單位與課題合作單位在協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行分配，總額不能突破預(yù)算批復(fù)。t為了強(qiáng)化所在單位的責(zé)任，提高相關(guān)經(jīng)費(fèi)開支的合理合規(guī)性，間接費(fèi)用（含績(jī)效支出）由所在單位統(tǒng)籌管理和使用。t間接費(fèi)用采用提取的方式指出，納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。單位對(duì)于間接費(fèi)用的管理要建立相關(guān)的績(jī)效考核制度、審批流程等。2.增加科研人員績(jī)效支出增加科研人員績(jī)效支出t采用績(jī)效支出的名稱，原因：目前我國事業(yè)單位整體改革正在積極推進(jìn)，績(jī)效工資方案很快就要出臺(tái)，為加強(qiáng)與國家事業(yè)單位整體績(jī)效工資方案的銜接，使課題間接費(fèi)用中的績(jī)效之處成

27、為課題承擔(dān)單位的一個(gè)穩(wěn)定經(jīng)費(fèi)來源渠道。t規(guī)定：明確了課題間接費(fèi)用中可列支績(jī)效支出，該支出應(yīng)當(dāng)在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核基礎(chǔ)上，結(jié)合科研實(shí)績(jī)，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。t間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%。（三）（三）.簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整程序簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整程序1.可以自主調(diào)整的事項(xiàng)可以自主調(diào)整的事項(xiàng) t 對(duì)于直接用于科研活動(dòng)的（1）材料費(fèi)，（2）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，（3）燃料動(dòng)力費(fèi)，（4）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)，預(yù)算調(diào)整權(quán)限交由課題承擔(dān)單位。t 承擔(dān)單位應(yīng)建立調(diào)整審批制度，并形成調(diào)整文件。t 課題之間相關(guān)科目預(yù)算發(fā)生調(diào)整時(shí)，課題負(fù)責(zé)人要向單位報(bào)批。關(guān)于預(yù)算調(diào)整的核批

28、文件，由科技部在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。2.一般不予調(diào)整的事項(xiàng)一般不予調(diào)整的事項(xiàng)t 對(duì)于設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出嚴(yán)格控制，本著勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)肅預(yù)算管理，一般不予調(diào)增一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按程序用于課題其他方面支出。t 間接費(fèi)用屬于按規(guī)定比例核定的費(fèi)用科目，不得調(diào)整不得調(diào)整預(yù)預(yù)算。三、審計(jì)要求三、審計(jì)要求（一）（一）后續(xù)支出與結(jié)余資金后續(xù)支出與結(jié)余資金 1.應(yīng)付未付款項(xiàng)：是指商品或服務(wù)已經(jīng)提供，但尚未進(jìn)行結(jié)算的支出，如設(shè)備質(zhì)保金、按合同分期付款為到期部分、其他未及時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。 審計(jì)方法：檢查合同、盤點(diǎn)實(shí)物，檢查是否有風(fēng)險(xiǎn)條款和收款方違

29、約問題，判斷付款方是否可免于償付。 2.項(xiàng)目(課題)通過驗(yàn)收后，各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)，科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資固定資產(chǎn)要及時(shí)人帳并有專人管理產(chǎn)要及時(shí)人帳并有專人管理。 課題經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)全額上繳組織實(shí)施部門。（二）（二）課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位和課題合作單位的具體職責(zé)課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位和課題合作單位的具體職責(zé)其具體職責(zé) 1. 明晰課題（項(xiàng)目）承擔(dān)單位（包括合作單位）是課題（項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)使用行管理的責(zé)任主體； 2. 建立健全符合國家有關(guān)直接、間接費(fèi)用、績(jī)效考核、政府采購、合同管理等規(guī)定的經(jīng)費(fèi)管理制度，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，保障專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)安全。3. 要建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支

30、出審批程序并嚴(yán)格執(zhí)行，原始憑證、合同、會(huì)議記錄等相關(guān)資料是判斷是否建立審批程序的重要依據(jù) 。 4. 項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按預(yù)算核撥合作單位經(jīng)費(fèi)，并加強(qiáng)對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。 5. 承擔(dān)單位負(fù)責(zé)要匯總各合作單位的預(yù)算執(zhí)行情況，以共監(jiān)督檢查使用。 6. 合作單位應(yīng)及時(shí)提交年度經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)承擔(dān)單位，以供承擔(dān)單位匯總提交課題經(jīng)費(fèi)年度使用情況。 7. 合作單位應(yīng)配合承擔(dān)單位做好專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作，并自覺接受對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查 四、四、課題承擔(dān)單位在審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)課題承擔(dān)單位在審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)（一）（一）關(guān)注課題任務(wù)書中的有關(guān)事項(xiàng)關(guān)注課題任務(wù)書中的有關(guān)事項(xiàng)起止年限：起止年限：要注意 任務(wù)書的起

31、止年限，即任務(wù)書中的起始時(shí)間終止時(shí)間，這是審計(jì)的時(shí)間范圍。立項(xiàng)前和截止期后原則上不得有經(jīng)費(fèi)支出，否則應(yīng)有上級(jí)批準(zhǔn)文件。（二）任務(wù)書中的科研目標(biāo)（二）任務(wù)書中的科研目標(biāo) 任務(wù)書中的科研目標(biāo)基本包括： 1. 技術(shù)指標(biāo)、實(shí)施目標(biāo)、培養(yǎng)人才、發(fā)表論文、成果轉(zhuǎn)化等。 2. 審計(jì)報(bào)告規(guī)定，對(duì)課題的技術(shù)完成情況給以簡(jiǎn)述作為審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容之一（由課題人員提供）。（三）（三） 科研課題資金來源科研課題資金來源 1. 國家對(duì)承擔(dān)單位撥付的專項(xiàng)資金 2. 承擔(dān)單位自籌 3. 貼息貸款等 自籌經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求視同專項(xiàng)資金，項(xiàng)目承擔(dān)單位也應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立核算。 貼息貸款是指項(xiàng)目實(shí)施過程中銀行貸款的利息支出。五、審計(jì)支出時(shí)重點(diǎn)把握

32、的內(nèi)容及要求五、審計(jì)支出時(shí)重點(diǎn)把握的內(nèi)容及要求( (一一) ) 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)將課題經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)計(jì)憑證計(jì)憑證都要進(jìn)行翻閱，并結(jié)合制度規(guī)定，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，與課題預(yù)算安排的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)底稿主要內(nèi)容。底稿主要內(nèi)容。（二）對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)抽查要求：（二）對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)抽查要求：應(yīng)向課題承擔(dān)單位索要外撥經(jīng)費(fèi)（合作或協(xié)作單位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況，索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出情況的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）和會(huì)計(jì)賬簿等資料的復(fù)印件，分析填報(bào)國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)對(duì)外撥付支出情況（審計(jì)附表4）。事務(wù)所發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在課題資金使用上事務(wù)所發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在課題資金使用上存在影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制點(diǎn)重大問題，可根據(jù)存在影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制點(diǎn)重大問題，可根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的