道德課程-歐盟和中概股一次課ppt課件

1、注冊會計師職業(yè)品德注冊會計師職業(yè)品德國際開展動態(tài)國際開展動態(tài)中注協(xié)專業(yè)規(guī)范部中注協(xié)專業(yè)規(guī)范部 張文張文20192019年年1010月月1主要內(nèi)容主要內(nèi)容n第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)n第二部分：海外中概股事件的開展動態(tài)第二部分：海外中概股事件的開展動態(tài)2第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)n關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n關(guān)于美國關(guān)于美國PCAOB的改革建議的改革建議3第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)第一部分：職業(yè)品德國際開展動態(tài)n關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n 歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n 歐洲議

2、會決議歐洲議會決議 2019.9.13n 歐盟委員會歐盟委員會 提案提案 2019.11.30n關(guān)于美國關(guān)于美國PCAOB的改革建議的改革建議n PCAOB概念公告概念公告 2019.8.164關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n歐盟委員會歐盟委員會 提案提案 2019.11.305關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n一關(guān)于限制非審計效力一關(guān)于限制非審計效力n二關(guān)于改動審計師的任命方式二關(guān)于改動審計師的任命方式n三關(guān)于實(shí)施結(jié)合審計或

3、建立審計聯(lián)三關(guān)于實(shí)施結(jié)合審計或建立審計聯(lián)盟盟n四關(guān)于事務(wù)所強(qiáng)迫輪換四關(guān)于事務(wù)所強(qiáng)迫輪換n五關(guān)于收費(fèi)構(gòu)造的限制五關(guān)于收費(fèi)構(gòu)造的限制6關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n一關(guān)于限制非審計效力一關(guān)于限制非審計效力n綠皮書提出的改革措施是，為提高會計綠皮書提出的改革措施是，為提高會計師事務(wù)所的獨(dú)立性，應(yīng)制止其向?qū)徲嬁蛶熓聞?wù)所的獨(dú)立性，應(yīng)制止其向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嬓Я?，甚至全面制止會計戶提供非審計效力，甚至全面制止會計師事?wù)所提供非審計效力。師事務(wù)所提供非審計效力。7關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019

4、.10.13n二關(guān)于改動審計師的任命方式二關(guān)于改動審計師的任命方式n歐盟綠皮書以為，由被審計單位聘請審歐盟綠皮書以為，由被審計單位聘請審計師并為其支付報酬不利于審計師堅(jiān)持計師并為其支付報酬不利于審計師堅(jiān)持獨(dú)立性。因此，建議由第三方如監(jiān)管獨(dú)立性。因此，建議由第三方如監(jiān)管機(jī)構(gòu)任命審計師并支付報酬的改革措機(jī)構(gòu)任命審計師并支付報酬的改革措施。施。8關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n三關(guān)于實(shí)施結(jié)合審計或建立審計聯(lián)盟三關(guān)于實(shí)施結(jié)合審計或建立審計聯(lián)盟n綠皮書提出實(shí)施結(jié)合審計或建立審計聯(lián)盟綠皮書提出實(shí)施結(jié)合審計或建立審計聯(lián)盟的改革措施：被審計單位同時

5、聘請兩家會的改革措施：被審計單位同時聘請兩家會計師事務(wù)所從事一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)、簽發(fā)一份計師事務(wù)所從事一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)、簽發(fā)一份審計報告，而且，這兩家會計師事務(wù)所中審計報告，而且，這兩家會計師事務(wù)所中至少一家為非至少一家為非“四大會計師事務(wù)所。四大會計師事務(wù)所。9關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n四關(guān)于事務(wù)所強(qiáng)迫輪換四關(guān)于事務(wù)所強(qiáng)迫輪換n綠皮書以為，為進(jìn)一步提高審計師獨(dú)立綠皮書以為，為進(jìn)一步提高審計師獨(dú)立性和降低審計市場集中度，應(yīng)思索實(shí)行性和降低審計市場集中度，應(yīng)思索實(shí)行會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換。會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換。10關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于

6、歐盟的改革建議n歐盟委員會綠皮書歐盟委員會綠皮書 2019.10.13n五關(guān)于收費(fèi)構(gòu)造的限制五關(guān)于收費(fèi)構(gòu)造的限制n綠皮書這次進(jìn)一步提出了對會計師事務(wù)綠皮書這次進(jìn)一步提出了對會計師事務(wù)所向某一審計客戶收費(fèi)占該事務(wù)所全部所向某一審計客戶收費(fèi)占該事務(wù)所全部收入的比例進(jìn)展限制的建議。收入的比例進(jìn)展限制的建議。11關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n一關(guān)于審計師的聘任一關(guān)于審計師的聘任n二關(guān)于會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換二關(guān)于會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換n三關(guān)于非審計效力三關(guān)于非審計效力n四關(guān)于收費(fèi)四關(guān)于收費(fèi)n五關(guān)于結(jié)合審計五關(guān)于結(jié)合審計12關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐

7、盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n一關(guān)于審計師的聘任一關(guān)于審計師的聘任n歐洲議會以為，目前尚不能證明由第三歐洲議會以為，目前尚不能證明由第三方如監(jiān)管機(jī)構(gòu)任命審計師并支付報方如監(jiān)管機(jī)構(gòu)任命審計師并支付報酬這一改革措施的合理性，歐洲議會以酬這一改革措施的合理性，歐洲議會以為，審計師應(yīng)由公司的審計委員會聘任。為，審計師應(yīng)由公司的審計委員會聘任。13關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n二關(guān)于會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換二關(guān)于會計師事務(wù)所的強(qiáng)迫輪換n歐洲議會建議，暫不實(shí)施會計師事務(wù)所歐洲議會建議，暫不實(shí)施會計師事務(wù)所強(qiáng)迫輪換。強(qiáng)迫輪

8、換。14關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n三關(guān)于非審計效力三關(guān)于非審計效力n歐洲議會不贊同完全制止會計師事務(wù)所歐洲議會不贊同完全制止會計師事務(wù)所提供非審計效力，但是，為防止利益沖提供非審計效力，但是，為防止利益沖突，堅(jiān)持審計師的獨(dú)立性，會計師事務(wù)突，堅(jiān)持審計師的獨(dú)立性，會計師事務(wù)所應(yīng)明晰地劃分向客戶提供的審計效力所應(yīng)明晰地劃分向客戶提供的審計效力和非審計效力。和非審計效力。15關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n四關(guān)于收費(fèi)四關(guān)于收費(fèi)n歐洲議會以為，為降低會計師事務(wù)所對歐洲議會以為，為降低會計師

9、事務(wù)所對特定客戶的依賴程度，從而提高其獨(dú)立特定客戶的依賴程度，從而提高其獨(dú)立性，當(dāng)會計師事務(wù)所向某一審計客戶的性，當(dāng)會計師事務(wù)所向某一審計客戶的收費(fèi)占該事務(wù)所收入總額的比重超出某收費(fèi)占該事務(wù)所收入總額的比重超出某一規(guī)范時，會計師事務(wù)所該當(dāng)披露這一一規(guī)范時，會計師事務(wù)所該當(dāng)披露這一現(xiàn)實(shí)。現(xiàn)實(shí)。16關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐洲議會決議歐洲議會決議 2019.9.13 n五關(guān)于結(jié)合審計五關(guān)于結(jié)合審計n歐洲議會一定了結(jié)合審計的實(shí)施對降低歐洲議會一定了結(jié)合審計的實(shí)施對降低審計市場集中度方面的積極意義。審計市場集中度方面的積極意義。17關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會提案歐盟

10、委員會提案 2019.11.30 n歐盟委員會并沒有完全堅(jiān)持之前歐盟委員會并沒有完全堅(jiān)持之前2019年年9月綠皮書中的改革建議，如放棄了會計月綠皮書中的改革建議，如放棄了會計師事務(wù)所不得從事非審計效力的建議，師事務(wù)所不得從事非審計效力的建議，放棄了審計師由第三方聘任的建議，只放棄了審計師由第三方聘任的建議，只是在會計師事務(wù)所的輪換方面依然堅(jiān)持是在會計師事務(wù)所的輪換方面依然堅(jiān)持他們的建議。他們的建議。18關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會提案歐盟委員會提案 2019.11.30 n一關(guān)于會計師事務(wù)所強(qiáng)迫輪換一關(guān)于會計師事務(wù)所強(qiáng)迫輪換n提案建議，會計師事務(wù)所該當(dāng)在業(yè)務(wù)期提案建議，會計

11、師事務(wù)所該當(dāng)在業(yè)務(wù)期限滿限滿6年后實(shí)施強(qiáng)迫輪換。被輪換的會計年后實(shí)施強(qiáng)迫輪換。被輪換的會計師事務(wù)所該當(dāng)經(jīng)過至少師事務(wù)所該當(dāng)經(jīng)過至少4年的年的“冷凍期冷凍期后，才干重新成為該客戶的審計師。后，才干重新成為該客戶的審計師。19關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會提案歐盟委員會提案 2019.11.30 n二關(guān)于非審計效力二關(guān)于非審計效力n提案建議，會計師事務(wù)所不得向其審計提案建議，會計師事務(wù)所不得向其審計客戶提供非審計效力。此外，為徹底防客戶提供非審計效力。此外，為徹底防止利益沖突情況的發(fā)生，提案還建議，止利益沖突情況的發(fā)生，提案還建議，大型會計師事務(wù)所須單獨(dú)設(shè)立業(yè)務(wù)部門，大型會計師事

12、務(wù)所須單獨(dú)設(shè)立業(yè)務(wù)部門，專門從事非審計業(yè)務(wù)。專門從事非審計業(yè)務(wù)。20關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會提案歐盟委員會提案 2019.11.30 n三關(guān)于審計師的聘任三關(guān)于審計師的聘任n提案建議，任何第三方不得建議、影響提案建議，任何第三方不得建議、影響或干涉被審計單位審計師的聘任?；蚋缮姹粚徲媶挝粚徲嫀煹钠溉巍?1關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會提案歐盟委員會提案 2019.11.30 n四關(guān)于會計師事務(wù)所強(qiáng)迫招標(biāo)四關(guān)于會計師事務(wù)所強(qiáng)迫招標(biāo)n提案建議，公眾利益實(shí)體在聘任審計師提案建議，公眾利益實(shí)體在聘任審計師時，該當(dāng)經(jīng)過一個公開、透明的招招標(biāo)時，該當(dāng)經(jīng)過一個公開、

13、透明的招招標(biāo)程序完成。在招招標(biāo)的過程中，被審計程序完成。在招招標(biāo)的過程中，被審計單位的審計委員會該當(dāng)深化參與。單位的審計委員會該當(dāng)深化參與。22關(guān)于歐盟的改革建議關(guān)于歐盟的改革建議n歐盟委員會和歐洲議會立場的比較歐盟委員會和歐洲議會立場的比較n歐洲議會決議和歐盟委員會的提案在審歐洲議會決議和歐盟委員會的提案在審計師的聘任等方面持有一樣立場，但兩計師的聘任等方面持有一樣立場，但兩方在會計師事務(wù)所強(qiáng)迫輪換、限制非審方在會計師事務(wù)所強(qiáng)迫輪換、限制非審計效力方面擁有不同觀念，相比歐洲議計效力方面擁有不同觀念，相比歐洲議會，歐盟委員會的觀念較為激進(jìn)。會，歐盟委員會的觀念較為激進(jìn)。23關(guān)于美國PCAOB的

14、改革建議nPCAOB概念公告概念公告 2019.8.16n實(shí)施強(qiáng)迫輪換制的普通性問題實(shí)施強(qiáng)迫輪換制的普通性問題n與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題n提高審計獨(dú)立性方法的其他建議提高審計獨(dú)立性方法的其他建議24關(guān)于美國PCAOB的改革建議n實(shí)施強(qiáng)迫輪換制的普通性問題實(shí)施強(qiáng)迫輪換制的普通性問題n普通性問題圍繞強(qiáng)迫輪換的作用和預(yù)期效普通性問題圍繞強(qiáng)迫輪換的作用和預(yù)期效果展開，包括實(shí)施強(qiáng)迫輪換制對于處理獨(dú)果展開，包括實(shí)施強(qiáng)迫輪換制對于處理獨(dú)立性問題、維護(hù)投資者利益的必要性，利立性問題、維護(hù)投資者利益的必要性，利弊的詳細(xì)表達(dá)，以及在現(xiàn)階段實(shí)施此類手弊的詳細(xì)表達(dá)，以及在現(xiàn)階段實(shí)施

15、此類手段能否適當(dāng)。段能否適當(dāng)。25關(guān)于美國PCAOB的改革建議n與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題n一任期時間方面的問題一任期時間方面的問題n二適用范圍方面的問題二適用范圍方面的問題n三實(shí)施過程細(xì)那么方面的問題三實(shí)施過程細(xì)那么方面的問題26關(guān)于美國PCAOB的改革建議n與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題n一任期時間方面的問題一任期時間方面的問題n任期時間層面的問題包括：適當(dāng)?shù)膶徲嬋纹跁r間層面的問題包括：適當(dāng)?shù)膶徲嬈谙揲L度期限長度PCAOB希望圍繞希望圍繞10年或更長年或更長期限征求意見，對不同類型的審計業(yè)期限征求意見，對不同類型的審計業(yè)務(wù)采取

16、不同的審計任期，事務(wù)所在輪崗務(wù)采取不同的審計任期，事務(wù)所在輪崗后多久可以重回原來的審計業(yè)務(wù)限制后多久可以重回原來的審計業(yè)務(wù)限制期等。期等。27關(guān)于美國PCAOB的改革建議n與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題n二適用范圍方面的問題二適用范圍方面的問題n適用范圍層面的問題包括對強(qiáng)迫輪換適適用范圍層面的問題包括對強(qiáng)迫輪換適用的事務(wù)所及被審計單位范圍的限定。用的事務(wù)所及被審計單位范圍的限定。28關(guān)于美國PCAOB的改革建議n與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題與制定強(qiáng)迫輪換規(guī)那么相關(guān)的問題n三實(shí)施過程細(xì)那么方面的問題三實(shí)施過程細(xì)那么方面的問題n一是實(shí)施事務(wù)所輪換對一是實(shí)施事務(wù)所輪換

17、對“意見收買景象意見收買景象的影響。的影響。n二是實(shí)施輪換的風(fēng)險。二是實(shí)施輪換的風(fēng)險。n三是對于解除業(yè)務(wù)商定的情況。三是對于解除業(yè)務(wù)商定的情況。29關(guān)于美國PCAOB的改革建議n提高審計獨(dú)立性的其他建議提高審計獨(dú)立性的其他建議n在強(qiáng)迫輪換制以外，同時征求提高審計在強(qiáng)迫輪換制以外，同時征求提高審計獨(dú)立性、客觀性和職業(yè)判別才干的其他獨(dú)立性、客觀性和職業(yè)判別才干的其他方法和建議。方法和建議。30歐盟委員會、歐洲議會和PCAOB立場對比表 31歐洲議會歐洲議會歐盟委員會歐盟委員會PCAOB會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換暫不實(shí)施，開展研究。事務(wù)所在業(yè)務(wù)期滿6年后輪換，聯(lián)合審計情況下為9年。冷凍

18、期4年。贊成強(qiáng)制輪換，并發(fā)布概念公告征求意見非審計服務(wù)非審計服務(wù)限制事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)，但不絕對禁止。禁止事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)。限制事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)，但不絕對禁止。聯(lián)合審計聯(lián)合審計評估聯(lián)合審計的影響。鼓勵聯(lián)合審計的實(shí)施。 會計師事務(wù)所強(qiáng)制招標(biāo)會計師事務(wù)所強(qiáng)制招標(biāo)公眾利益實(shí)體審計師的聘任通過招投標(biāo)程序。通過招投標(biāo)程序聘任審計師。 審計師聘任審計師聘任不應(yīng)由第三方聘任審計師，審計委員會負(fù)責(zé)聘任。不應(yīng)由第三方聘任審計師。 審計委員會的作用審計委員會的作用加大公司審計委員會的作用。加大公司審計委員會的作用。 關(guān)于歐洲審計市場一體化關(guān)于歐洲審計市場一體化贊成歐洲審計市場的一體化，并開展研究。贊成歐洲審計市場一體化。 第二部分：海外中概股事件第二部分：海外中概股事件開展動態(tài)開展動態(tài)n事件緣由n事件影響n處理途徑32第二部分：海外中概股事件第二部分：海外中概股事件開展動態(tài)開展動態(tài)n事件緣由n一中美兩國證券監(jiān)管體制的差別，是導(dǎo)致該事件的深層次緣由。n中國和美國證券市場監(jiān)管體制存在差別，中國的證券市場重上市前的審批，美國證券市場重上市后的監(jiān)管。33第二部分：海外中概股事件第二部分：海外中概股事件開展動態(tài)開展動態(tài)n事件緣由n二部分在美國上市的中國企業(yè)存在假設(shè)干問題，是導(dǎo)致此類事件的重要緣由。n首先，一些中國企業(yè)對美國資本市場缺乏了解。n其次，一些在美國上市