營業(yè)稅及其改革介紹

1、營業(yè)稅及其改革介紹制作人：河南大學(xué)學(xué)生營業(yè)稅概念 營業(yè)稅（Business tax），是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。 所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等納稅辦法 應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率 營業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用（幾種情形除

2、外）。對營業(yè)稅的征稅范圍的理解一 在中華人民共和國境內(nèi)是指： (1).提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； （2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)； （3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； （4）所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。注：對中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位或者個人在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。對營業(yè)稅的征稅范圍的理解二 應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅范圍，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。單位或者個

3、體經(jīng)營者應(yīng)聘的員工為本單位或者雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、有償銷售不動產(chǎn)的行為。有償是指通過提供、轉(zhuǎn)讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益。稅目稅率 營業(yè)稅稅目稅率：附：稅目稅率 起征點改革：財政部日前發(fā)布關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的決定，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點。修訂后的細(xì)則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。 財政部公告稱，將中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第三十七條

4、第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元?！?提高增值稅和營業(yè)稅起征點營業(yè)稅改征增值稅試點方案 財政部、國家稅務(wù)總局于2011年11月17日正式公布的試點方案中關(guān)于稅制的安排： 第一，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。 第二，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適

5、用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 營業(yè)稅改征增值稅試點方案 第三，計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。 第四，服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。營業(yè)稅改征增值稅試點方案 財政部、國家稅務(wù)總局于2011年11月17日正式公布的試點方案：營業(yè)稅改增值稅方案出臺 關(guān)于稅改：上海市財稅局回應(yīng)營業(yè)稅改征增值稅試點方案 2009年營業(yè)稅改革：財政部 國稅總局調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策關(guān)于稅收的微博摘選 【李劍閣：中國應(yīng)大幅度大

6、范圍減稅】現(xiàn)在各級政府在財政收入超收方面展開著競賽，有的地方財政收入年增速甚至超過40%。GDP的攀比之風(fēng)受到社會的重視和批評，而財政收入增速的攀比之風(fēng)愈演愈烈，不僅沒有受到批評，反而作為可以炫耀的政績，是十分令人擔(dān)心的。 郎咸平：2012年2月1日國家將減少企業(yè)253項行政事業(yè)性收費，約100億。政府過去的策略是表面上減費暗地里加稅,2008到2010年費減少了293億,但稅卻增加了2.3萬億。典型例子就是2009年起取消了公路養(yǎng)路費等六項費用,但開始提高成品油消費稅，無鉛汽油漲五倍,柴油漲八倍。再次呼吁政府全面調(diào)降稅費,減輕民眾負(fù)擔(dān)。關(guān)于稅收的微博摘選 郎咸平：不希望政府借口稅改搞加稅。里

7、根總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問拉佛發(fā)現(xiàn)了倒U曲線指導(dǎo)里根重要減稅政策。在倒U曲線頂點前,稅率越高政府收入越多,頂點之后稅率提高將打擊企業(yè)積極性,造成蕭條,政府收入下降,所以就該減稅。我國稅費已經(jīng)世界最重,如果再加稅,越過拉佛曲線頂點,民企不堪負(fù)荷,經(jīng)濟(jì)更蕭條,政府收入下降。 【劉軍寧：納稅“光榮”嗎？】在公民時代，國家存在的唯一理由就是為作為納稅人的公民服務(wù)，憑什么要求作為納稅人的公民無條件地為國家服務(wù)，為掌權(quán)者作貢獻(xiàn)？作“貢獻(xiàn)”不應(yīng)該是公民的干的事情?！柏暙I(xiàn)”是臣民與農(nóng)奴的專屬。所以，“貢獻(xiàn)”式的納稅不光榮！關(guān)于稅收的微博摘選 【中央黨校教授周天勇：不偷稅漏稅九成企業(yè)可能會倒閉】中央黨校周天勇：企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)

8、過重。90%企業(yè)不偷稅漏稅可能會倒閉。如果在增值稅率不降低、小微企業(yè)的稅收不降的情況下，如果加強(qiáng)現(xiàn)在的手段法制化的話，我覺得對一些民營制造業(yè)、小微企業(yè)，包括一些服務(wù)業(yè)是很嚴(yán)重的打擊。 李煒光：在中國有一點一直沒有說清楚財稅是私有財產(chǎn)，財稅不是國家的錢。經(jīng)常在中國聽到說你不許偷稅，你偷稅等于偷國家的錢，不對。公民納稅后這個財稅的所有權(quán)并沒有發(fā)生變化，它還是公民的財產(chǎn)，政府只是過路財神。關(guān)于稅收的微博摘選 茅于軾：埃及首都開羅市政府規(guī)定對房產(chǎn)征稅，當(dāng)新房封頂時開征。結(jié)果是，幾乎所有的新房住人之后仍不封頂，從遠(yuǎn)處看去，一片爛尾樓。政府的稅沒征著，倒把城市變成了爛尾樓城。 【陳志武：中國稅負(fù)指數(shù)非常高

9、】美國過去40年，所有企業(yè)稅占利潤的百分比在40%，到去年下降到20%，40年砍掉一半，這和中國的情況剛好相反。從1995年到2010年，中國預(yù)算內(nèi)財政稅收累計翻了10倍。今年美國征稅只有GDP的24%，中國則到了35%左右。美國是基于藏富于民的理念，中國則是稅收增長基本失控。關(guān)于稅收的微博摘選 人人都是納稅人 胡釋之：李稻葵說要寬稅基提升民眾納稅意識，甚至像有些專家所說不能剝奪低收入者納稅的權(quán)利，實屬無稽之談。普及個稅的目的不是要讓人覺得納稅光榮，而是要讓大家都知道自己是交了稅的，哪怕自己是乞丐，都不是國家在養(yǎng)活你，而是你在養(yǎng)活國家。關(guān)于稅收的微博摘選 財經(jīng)網(wǎng)：從目前上海試點“營改增”的效果

10、來看，改革中暴露出了不少問題，部分行業(yè)實際稅負(fù)激增便是其中之一。 中國物流與采購聯(lián)合會最新公布的報告顯示，對于此次“營改增”的重點物流行業(yè)而言，由于裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)的稅率從營業(yè)稅的3%調(diào)整為增值稅的11%，上調(diào)幅度較大，兼且實際可抵扣項目較少，導(dǎo)致試點后企業(yè)實際稅負(fù)大幅增加。據(jù)中采聯(lián)的調(diào)查，20082010年三年間，樣本中的物流企業(yè)年均營業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進(jìn)項目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，實際增值稅負(fù)擔(dān)率也會增加到4.2%，上升幅度為123%。實際稅負(fù)翻番。關(guān)于稅收的微博摘選

11、 同樣的問題也出現(xiàn)在餐飲業(yè)中。2011年國稅總局頒布的關(guān)于旅店業(yè)和餐飲業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅，于2012年1月1日起執(zhí)行。這令部分外賣比例較高的大型餐飲企業(yè)怨聲載道。按照原標(biāo)準(zhǔn)，餐廳銷售食品統(tǒng)一按照營業(yè)稅額納5%的營業(yè)稅，“營改增”后，若將外賣食品算作非現(xiàn)場消費食品，就應(yīng)繳納17%的增值稅，稅負(fù)何止翻番。特別地，由于增值稅以稅款抵扣的方式征繳，需要以購進(jìn)商品或勞務(wù)時所開具的增值稅發(fā)票抵扣，對于進(jìn)貨渠道往往難以提供增值稅發(fā)票的餐飲業(yè)而言，稅負(fù)將進(jìn)一步增加。關(guān)于稅收的微博摘選 不難推想的是，流通環(huán)節(jié)稅負(fù)的增加將被

12、企業(yè)通過商品及勞務(wù)價格的上漲轉(zhuǎn)嫁到下游消費環(huán)節(jié)，最終受損的仍將是廣大消費者。這也與中央降低流通環(huán)節(jié)費用的設(shè)想背道而馳。事實上，已有部分企業(yè)在“營改增”的背景下實施了漲價，國際航運巨頭馬士基旗下丹馬士、喬達(dá)國際等貨運公司便被指向外貿(mào)企業(yè)多收6%的稅錢。若“營改增”的稅制改革沒有進(jìn)一步完善，這樣的案例恐怕只會越來越多。關(guān)于稅收的微博摘選 是稅制設(shè)計上的不足，如未考慮到實踐時部分行業(yè)繳納增值稅的困難，還是稅率定的過高，有待進(jìn)一步降低，甚或是有意為之，來一個明減暗增？前兩項可歸咎于制度設(shè)計的技術(shù)問題，后項則屬于對公權(quán)力的惡猜。不過，若考慮到目前地方政府普遍的財政困難與債務(wù)壓身，這種惡猜未見得沒有根據(jù)，

13、實質(zhì)上是體制問題。 最新消息顯示，上海有關(guān)部門已下發(fā)通知，在上海營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點過程中，將對物流企業(yè)稅負(fù)按新舊辦法進(jìn)行衡量，如果企業(yè)稅負(fù)增加，則將增加部分返還給企業(yè)。我們的思考 微博上有很多關(guān)于稅負(fù)過重的言論，有很多對于稅收政策的批評觀點，我們在看這些觀點的同時需要參考發(fā)言人的經(jīng)濟(jì)地位，社會地位，利益需求，不可盲從。 總的來講，我們認(rèn)為政府要提供公共服務(wù)就需要 一定的財力支撐，收稅是必須的，但是我們要從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢分析，稅收量要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)，過重的稅負(fù)會使生產(chǎn)者積極性降低，廣大群眾怨言累積，不利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展和國家的穩(wěn)定。政府需要減少不必要的開支，合理利用稅收收入。稅改目的

14、避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。 促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。 降低服務(wù)行業(yè)經(jīng)營成本，進(jìn)而降低全社會商品的流通交易成本，提升國民經(jīng)濟(jì)競爭力。 穩(wěn)定和增加就業(yè)，提高消費對經(jīng)濟(jì)的拉動作用。 營業(yè)稅改革傳遞的信息財政部：前兩個月房地產(chǎn)營業(yè)稅下降22.7%財政部：前兩個月房地產(chǎn)營業(yè)稅下降22.7% 新華社月日電財政部日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，今年前兩個月全國財政收入億元，比去年同期增加億元，增長。其中，中央本級收入億元，同比增長；地方本級收入億元，同比增長。 值得關(guān)注的是，前兩個月財政收入中的稅收收入億元，同比增長。非稅收入億元，同比增加億元，增長，主要受部分地區(qū)一些上年末收入在今年前兩個月集中清繳入庫等

15、因素影響。財政部：前兩個月房地產(chǎn)營業(yè)稅下降22.7% 稅收收入變化與經(jīng)濟(jì)形勢密切相關(guān)。從主要稅種看，前兩個月收入降幅最引人關(guān)注的是房地產(chǎn)營業(yè)稅。全國營業(yè)稅億元，同比增長。其中，受至月全國商品房銷售額下降（銷售面積下降）的影響，房地產(chǎn)營業(yè)稅下降。 占稅收最大比重的增值稅增幅也出現(xiàn)下降，前兩個月國內(nèi)增值稅億元，同比增加億元，增長。分行業(yè)看，成品油、鋼坯鋼材、通用設(shè)備、汽車、商業(yè)批發(fā)等行業(yè)增值稅下降。財政部表示，增幅低主要是受工業(yè)增加值增長放緩，價格增幅回落尤其是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格漲幅同比回落個百分點，結(jié)構(gòu)性減稅等因素影響。財政部：前兩個月房地產(chǎn)營業(yè)稅下降22.7% 此外，受提高個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)減收影響，前兩個月個人所得稅億元，同比減少億元，下降。證券交易印花稅收入也出現(xiàn)降幅，共收入億元，同比下降。 其他稅種中，前兩個月國內(nèi)消費稅億元，同比增長。企業(yè)所得稅億元，同比增長?？鄢舷履暾咝酝硕愐蛩睾螅髽I(yè)所得稅增長左右。進(jìn)口貨物增值稅、消費稅億元，增長；關(guān)