2020年個(gè)人所得稅匯算清繳方法及指引2019年

1、2020年個(gè)人所得稅匯算清繳指南一、匯算清繳的納稅人（一）需要匯算清繳的納稅人。國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)規(guī)定取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳及財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定：1 .從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；2 .取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；3 .納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；4 .納稅人申請(qǐng)退稅。5.2019

2、年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。（二）不需要進(jìn)行匯算清繳的納稅人經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算：1 .納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；2 .納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；3,納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。（三）辦理時(shí)間2020年3月31日-2020年6月30日

3、。二、匯算清繳具體方法（一）匯算清繳的收入類別依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，納稅人需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額。3 中勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)按照20%內(nèi)稅。（二）匯算清繳可減除及抵扣費(fèi)用類別1,按照稅法規(guī)定減除每月5000元，全年累計(jì)6萬元。4 .專項(xiàng)扣除。是指可個(gè)人承擔(dān)可扣除的三險(xiǎn)一金。5 .專項(xiàng)附加扣除。是指依據(jù)稅法可扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。6 .稿酬的30%免稅額部分。7 .其他可扣除項(xiàng)：企業(yè)年金，按照實(shí)際發(fā)生不超過年度薪資總額的4%范圍

4、內(nèi)扣除；帶有稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用扣除，扣除限額是2400元/年；個(gè)人捐贈(zèng)支出，通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的支出。（三）匯算清繳的計(jì)算公式2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=（工資薪金所得+勞稿酬所得十勞務(wù)報(bào)酬+特許權(quán)使用費(fèi)-60000元扣除部分-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）X適用稅率-速算扣除數(shù)-2019年已預(yù)繳稅額二、申報(bào)匯算清繳的方法（一）匯算清繳的方法有自行辦理、通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托

5、人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。（二）自行辦理的方法：通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理和自行到稅務(wù)局辦理匯算清繳。1 .通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP辦理。（1）便于退稅及補(bǔ)稅，首先要綁定自己的銀行卡。按照以下步驟添加銀行卡。泡意：綁定銀行卡需為一類卡。(2)其他準(zhǔn)備資料2019年全年報(bào)稅收入及已納稅資料查詢，在APP中可查詢。如下圖lUJ-LJI-tt*為|才|亍|三*fj-k，ri金山/電。vivP收入扣除數(shù)的填列收入主要存在年度獎(jiǎng)金納稅的選擇。按照目前的稅收優(yōu)惠政策，年度一次性獎(jiǎng)金收入可不并入綜合所得，也可并入綜合所得。建議單獨(dú)計(jì)率N3E*I*寸冷小產(chǎn)樣*，喻一一工AM-imdHffX*-

6、iiwvi主:ui他:tar儉Mi曲|ME,，融人4.”蛆*S|氟崎Aw妁-*Mfr下一步，應(yīng)退稅或者補(bǔ)稅的數(shù)據(jù)就出來了，然后提交即可。申報(bào)流程完成，需要補(bǔ)稅的進(jìn)行補(bǔ)繳。（三）自行到稅務(wù)局辦理需準(zhǔn)備以下資料1 .個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表，該表適用于居民個(gè)人取得境內(nèi)綜合所得匯算清繳申報(bào)。2 .選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，提供個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表。3 .有依法確定的其他扣除，提供商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表等相關(guān)扣除資料。4 .有對(duì)公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，提供捐贈(zèng)扣除憑證。5 .納稅人存在減免個(gè)人所得稅情形，提供個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)

7、報(bào)告表。三、新個(gè)人所得數(shù)的理解誤區(qū)及注意事項(xiàng)（一）雖然個(gè)人所得稅需匯算清繳，不代表企業(yè)可以不代個(gè)人預(yù)扣。新中華人民共和國個(gè)人所得稅法第九條：個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為s扣繳義務(wù)人。中華人民共和國稅收征收管理法也規(guī)定“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)代扣代繳稅款?！保ǘ┤绫疚乃?，不是所有人都要進(jìn)行匯算清繳。但財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）免于匯繳的執(zhí)行時(shí)間：2019.1.12020.12.31（三）匯算清繳不是把所有個(gè)人收入都申報(bào)。在綜合所得匯算清繳時(shí)，只需要填寫“工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得”四種?！皞€(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得”不需要填寫在個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表里，也即在綜合所得匯算清繳時(shí)不需要填寫經(jīng)營(yíng)所得等收入。四、依據(jù)的法律條文中華人民共和國個(gè)人所得稅法（2018修正）財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯