外貿(mào)會(huì)計(jì)分錄復(fù)習(xí)

1、外貿(mào)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)上海對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易教育培訓(xùn)中心徐國(guó)香 63299184 1、試述外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法 2、什么是升水？貼水？ 3、外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 4、自營(yíng)出口、自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售在年末需要對(duì)哪些項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估？為什么？ 5、代理出口、進(jìn)口銷(xiāo)售的特點(diǎn) 6、國(guó)際結(jié)算方式，試述信用證結(jié)算方式的特點(diǎn) 7、應(yīng)納稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的差異 8、匯兌損益？核算方法？適用范圍 9、出口換匯成本、進(jìn)口每美元盈虧額及其計(jì)算 10、借款費(fèi)用包括哪些？其資本化時(shí)間的確定 11、費(fèi)用分?jǐn)偟脑瓌t 12、債券發(fā)行價(jià)格的確定外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)： 1、復(fù)幣記帳 2、匯兌損益 3、國(guó)際結(jié)算方式和價(jià)格條件 4、考核經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo) 5、出口退稅的核算 匯

2、兌損益 1、定義 2、核算原則 3、核算方法 逐筆結(jié)轉(zhuǎn) 集中結(jié)轉(zhuǎn) 例：11月1日出口1000美元，當(dāng)天匯率85日收到500美元，當(dāng)天匯率81 11月30日82，12月31日83 ，要求：采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)和集中結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 應(yīng)收外匯帳款二級(jí)明細(xì)帳 借貸余原幣人民幣原幣人民幣原幣人民幣1000 800050040005004000 150500415011/1 借：應(yīng)收外匯帳款 $1000 8000 貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 800011/25 借：銀行存款 4050 貸：應(yīng)收外匯帳款 $500 4000 貸：匯兌損益 5012/31 借：應(yīng)收外匯帳款 150 貸：匯兌損益 15011/1 借：應(yīng)收

3、外匯帳款 $1000 8000 貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 800011/25 借：銀行存款 4050 貸：應(yīng)收外匯帳款 $500 405011/30 借：應(yīng)收外匯帳款 150 貸：匯兌損益 15012/31借：應(yīng)收外匯帳款 50 貸：匯兌損益 50國(guó)際結(jié)算方式匯付托收光票托收 跟單托收付款交單 承兌交單信用證價(jià)格條件：FOB CFR CIF出口換匯成本 1、定義 2、換匯成本換匯成本=出口商品總成本出口商品總成本/出口外匯凈收入出口外匯凈收入 3、換匯成本與盈虧的關(guān)系換匯成本與盈虧的關(guān)系進(jìn)口進(jìn)口每美元賠賺額=進(jìn)口商品盈虧額/國(guó)外進(jìn)價(jià)美元額 某進(jìn)口商品國(guó)外進(jìn)價(jià)1000美元，折合人民幣8000元，進(jìn)口

4、關(guān)稅100元、增值稅1000元，應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用200元，銷(xiāo)售稅金5元，銷(xiāo)售收入10000元，那么該進(jìn)口商品每美元盈虧額是多少？生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的計(jì)算1、當(dāng)期不予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（增值稅退稅率-現(xiàn)行退稅率）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）3、出口貨物抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)現(xiàn)行退稅率4、當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本期末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：（1）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)現(xiàn)行退稅率時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=本期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)現(xiàn)行

5、退稅率（2）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)現(xiàn)行退稅率，當(dāng)期應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值所得稅會(huì)計(jì)核算 1、利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異 永久性差異 暫時(shí)性差異 2、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 3、暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異: 資產(chǎn)的帳面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ) 負(fù)債的帳面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ) 確認(rèn)”遞延所得稅負(fù)債” 可抵扣暫時(shí)性差異: 資產(chǎn)的帳面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ) 確認(rèn)”遞延所得稅資產(chǎn)” 甲企業(yè)2007年底購(gòu)入價(jià)值50000元的設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。企業(yè)采用雙倍余額遞減法，稅法采用直線(xiàn)法。未折舊前的利潤(rùn)總額110000元，所得稅稅率15%年限原值計(jì)

6、稅基礎(chǔ)資產(chǎn)帳面價(jià)值累計(jì)折舊計(jì)稅基礎(chǔ)累計(jì)折舊帳面價(jià)值01年底50000 1000040000200003000002年底50000 2000030000320001800003年底50000 3000020000392001080004年底50000 400001000044600540005年底50000 50000050000001年底 利潤(rùn)總額=110000-20000=90000 應(yīng)納稅所得額=90000+10000=100000 應(yīng)交所得稅=10000015%=15000 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 10000 15%=1500 借：所得稅費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)交所得稅 15000 借：遞延

7、所得稅資產(chǎn) 1500 貸：所得稅費(fèi)用 1500 02年底 利潤(rùn)總額=110000-12000=98000 應(yīng)納稅所得額=98000+2000=100000 應(yīng)交所得稅=10000015%=15000 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 2000 15%=300 借：所得稅費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)交所得稅 15000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 300 貸：所得稅費(fèi)用 300 03年底 利潤(rùn)總額=110000-72000=102800 應(yīng)納稅所得額=102800-2800=100000 應(yīng)交所得稅=10000015%=15000 轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn) 2800 15%=420 借：所得稅費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)交所得稅

8、15000 借：所得稅費(fèi)用 420 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42004年底 利潤(rùn)總額=110000-5400=104600 應(yīng)納稅所得額=104600-4600=100000 應(yīng)交所得稅=10000015%=15000 轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn) 4600 15%=690 借：所得稅費(fèi)用 15000 貸：應(yīng)交所得稅 15000 借：所得稅費(fèi)用 690 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 69005年底 利潤(rùn)總額=110000-5400=104600 應(yīng)納稅所得額=104600-4600=100000 應(yīng)交所得稅=10000015%=15000 轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn) 4600 15%=690 借：所得稅費(fèi)用 15000 貸：

9、應(yīng)交所得稅 15000 借：所得稅費(fèi)用 690 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 690資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅核算三步驟 1.計(jì)算應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅率 2.計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額x所得稅稅率 遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額x所得稅稅率 3.本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)) 例:年初遞延所得稅資產(chǎn)余額50萬(wàn),年末遞延所得稅資產(chǎn)余額35萬(wàn),本期應(yīng)交所得稅127.5萬(wàn). 所得稅費(fèi)用=127.5+(0-0)-(35-50)=14

10、2.5 借: 所得稅費(fèi)用 142.5 貸: 應(yīng)交所得稅 127.5 遞延所得稅資產(chǎn) 15 例例:某上市公司某上市公司08年利潤(rùn)總額年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)萬(wàn),稅率稅率25%,期初期初”遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”及及”遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債”無(wú)余額無(wú)余額 1.07年購(gòu)入固定資產(chǎn)年購(gòu)入固定資產(chǎn),成本成本200萬(wàn)萬(wàn),5年年(稅法稅法10年年),凈殘值凈殘值0,會(huì)計(jì)直線(xiàn)法會(huì)計(jì)直線(xiàn)法(同稅法同稅法) 2.違反經(jīng)營(yíng)罰款支出違反經(jīng)營(yíng)罰款支出100萬(wàn)萬(wàn) 3.期末計(jì)提期末計(jì)提80萬(wàn)壞帳準(zhǔn)備萬(wàn)壞帳準(zhǔn)備 4.購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),成本成本300萬(wàn)萬(wàn),期末公允價(jià)值期末公允價(jià)值450萬(wàn)萬(wàn)要

11、求要求:1.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用 2.帳務(wù)處理帳務(wù)處理 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1000+20+100+80-150=1050 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=1050 x25%=262.5 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+80) x25%=25 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債=150 x25%=37.5 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=262.5+37.5-25=275 借借: 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 275 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸貸: 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 262.5 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 37.5 某進(jìn)出口公司從某

12、工廠(chǎng)購(gòu)入甲商品1000件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)貨款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)用存款付清。另用現(xiàn)金支付市內(nèi)運(yùn)費(fèi)100元。該公司與美國(guó)某公司簽定進(jìn)出口貿(mào)易合同，出口甲商品500件，每件2美元CIF價(jià)，傭金率2%，采用信用證結(jié)算方式。5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單，列明出庫(kù)甲商品500件 2、簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付上海港甲商品裝船費(fèi)300元 3、收到甲商品的出口發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票列明甲商品500件，每件2美元CIF價(jià)，傭金率2%（買(mǎi)入價(jià)8，買(mǎi)出價(jià)81） 4、支付甲商品國(guó)外運(yùn)費(fèi)200美元（匯率同上） 5、按甲商品發(fā)票總額110%投保，費(fèi)率02%，憑保險(xiǎn)公司結(jié)算單支付。

13、6、上述應(yīng)收外匯貨款收妥結(jié)匯（8 01，8 12） 9、憑有關(guān)憑證向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)出口退稅，退稅率13% 要求編制甲商品購(gòu)入及出口過(guò)程的全部會(huì)計(jì)分錄1、升水是指遠(yuǎn)期匯率（ ）即期匯率的差額；貼水是指遠(yuǎn)期匯率（ ）即期匯率的差額。A、高于/低于 B、低于/高于C、低于/低于 D、高于/高于2、采用FOB這一價(jià)格術(shù)語(yǔ)時(shí)，通常應(yīng)同時(shí)明確（ ）的名稱(chēng)。A、裝運(yùn)港 B、目的港C、中轉(zhuǎn)港 D、裝運(yùn)港 和目的港3、出口商品采用明傭支付方式，外貿(mào)企業(yè)在向銀行辦理交單結(jié)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)（ ）收取貨款。A、發(fā)票中列明的銷(xiāo)售凈額 B、發(fā)票價(jià) C、FOB D、CIF 4、外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按照（ ）及規(guī)定的手續(xù)費(fèi)

14、率，向委托方收取代理手續(xù)費(fèi)。A、發(fā)票價(jià) B、CIF價(jià)C、FOB價(jià) D、合同價(jià)5、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用，應(yīng)由（ ）負(fù)擔(dān)。 A、本期銷(xiāo)售商品 B、期末庫(kù)存商品C、已銷(xiāo)商品和期末庫(kù)存商品 D、存貨 6、自營(yíng)進(jìn)口商品采購(gòu)成本由國(guó)外進(jìn)價(jià)和進(jìn)口稅金構(gòu)成，其中國(guó)外進(jìn)價(jià)應(yīng)以（ ）價(jià)格為基礎(chǔ)。A、FOB B、CIFC、發(fā)票 D、合同價(jià) 7、進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格是（ ）。A、FOB價(jià) B、CIF價(jià)C、發(fā)票價(jià) D、合同價(jià) 8、匯兌損益的核算方法有逐筆結(jié)轉(zhuǎn)和集中接轉(zhuǎn)兩種，這兩種方法所計(jì)算的匯兌損益對(duì)利潤(rùn)的影響（ ）。A、月末一致 B、年末一致C、季末一致 D、月末、季末、年末一致 9、外貿(mào)企業(yè)期末對(duì)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)

15、按公允價(jià)值計(jì)量，如公允價(jià)值大于帳面價(jià)值，應(yīng)按其差額借記“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”帳戶(hù)，貸記（ ）帳戶(hù)。 A、資本公積-公允價(jià)值變動(dòng) B、資本公積-其他資本公積 C、公允價(jià)值變動(dòng)損益 D、投資損益 10、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照可供出售金融資產(chǎn)的（ ）借記“可供出售金融資產(chǎn)”帳戶(hù)。 A、帳面價(jià)值 B、公允價(jià)值 C、公允價(jià)值和交易費(fèi)之和 D、原始價(jià)值 11、現(xiàn)金流量表中“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”帳戶(hù)的（ ）填列。 A、借方發(fā)生額 B、貸方發(fā)生額 C、凈發(fā)生額 D、均可 12、企業(yè)按規(guī)定實(shí)際取得的各級(jí)政府補(bǔ)助，應(yīng)列入（ ）帳戶(hù)核算。 A、其他業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)支出 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、營(yíng)業(yè)外支出